O processo decisório em um ambiente de informação contábil: um estudo usando a teoria dos prospectos

The purpose of the present study is to test the framing effect of the prospect theory in a setting of individual decisions based on accounting information, as well as to test the effect of the professional experience variable in the process. To do so, an experimental survey was carried out with 120 individuals with and without professional experience in decision making processes in order to investigate the four choice errors. The results confirmed the framing effect – as predicted in the theory – with the exception of risk aversion under gain situations. They also showed a slight effect of the variable of the decision maker’s experience on the preference pattern. Both cases require further investigation. Key words: framing effect, prospect theory, experimental researchO presente estudo teve como propósito testar a existência dos erros de preferência previstos pela teoria dos prospectos em ambiente de decisões individuais com base em informações contábeis, e, de forma subjacente, testar o efeito da variável experiência profissional neste processo. Para tanto, foi realizada uma pesquisa experimental com 120 indivíduos com e sem experiência profissional em processo decisório, avaliando a existência de quatro erros de escolhas. Os resultados, apesar de iniciais, confirmaram a existência dos erros de preferência previstos na teoria, exceto quanto à aversão ao risco em situações de ganhos, bem como evidenciaram um efeito pequeno da variável experiência do decisor no padrão de preferência – ambos os casos requerem estudos mais aprofundados. Palavras-chave: erros de preferência, teoria dos prospectos, pesquisa experimental

O processo decisório em um ambiente de informação contábil: um estudo usando a teoria dos prospectos

The purpose of the present study is to test the framing effect of the prospect theory in a setting of individual decisions based on accounting information, as well as to test the effect of the professional experience variable in the process. To do so, an experimental survey was carried out with 120 individuals with and without professional experience in decision making processes in order to investigate the four choice errors. The results confirmed the framing effect – as predicted in the theory – with the exception of risk aversion under gain situations. They also showed a slight effect of the variable of the decision maker’s experience on the preference pattern. Both cases require further investigation. Key words: framing effect, prospect theory, experimental researchO presente estudo teve como propósito testar a existência dos erros de preferência previstos pela teoria dos prospectos em ambiente de decisões individuais com base em informações contábeis, e, de forma subjacente, testar o efeito da variável experiência profissional neste processo. Para tanto, foi realizada uma pesquisa experimental com 120 indivíduos com e sem experiência profissional em processo decisório, avaliando a existência de quatro erros de escolhas. Os resultados, apesar de iniciais, confirmaram a existência dos erros de preferência previstos na teoria, exceto quanto à aversão ao risco em situações de ganhos, bem como evidenciaram um efeito pequeno da variável experiência do decisor no padrão de preferência – ambos os casos requerem estudos mais aprofundados. Palavras-chave: erros de preferência, teoria dos prospectos, pesquisa experimental

Political Effects on the Discontinuation of Participatory Budgeting in Municipalities

The article analyzes the factors associated with the discontinuation of participatory budgeting (PB) in Brazilian municipalities with more than 50,000 inhabitants between 2000 and 2016. We used econometric models to estimate PB’s discontinuation based on political explanatory variables and people’s local participation. The results indicate that discontinuation is associated: (i) positively with the election of a different local government, regardless of the winning party’s ideology; (ii) positively with the election of a local government with a left-wing ideology’; (iii) negatively with the election of a non-left-wing local government; (iv) positively with the election of a left-wing local government replacing another left-wing government. Changes in local government where other non-left-wing parties replace non-left-wing parties had no significant effect on discontinuation. The results contribute to our knowledge by showing the local and contextual factors that explain the discontinuation of participatory budgeting; this should help guide the design of participatory public policies and allow practitioners to reflect on the mechanisms that could be adopted locally to avoid discontinuation. The article also contributes to the literature by demonstrating the association between discontinuation and changes in left-wing local governments, which may prompt future research, given the unexpected result

A medição das preferências em recursos humanos: uma aplicação da análise conjunta na implementação de um sistema de acolhimento e integração - o caso da Empresa Municipal de Águas e Resíduos de Portimão - EMARP, EM

Dissertação mest., Gestão Empresarial, Universidade do Algarve, 2009A presente dissertação discute o processo de Acolhimento e Integração na Empresa Municipal de Águas e Resíduos de Portimão – EMARP, EM, tomando em consideração algumas ferramentas existentes. O principal objectivo foi oferecer, um sistema de Acolhimento e Integração, recorrendo ao envolvimento dos colaboradores, através da Análise Conjunta, considerando as suas preferências, desenvolver vários desenhos do processo, e destes, escolher o ou os que se venham a revelar mais adequados. A investigação empírica analisou as preferências dos colaboradores, possibilitando desenvolver um sistema de Acolhimento e Integração transversal a toda a organização, contudo o recurso à Análise Conjunto permitiu, também, gizar sistemas à medida da cada departamento ou à medida das categorias profissionais. Durante o processo, identificou-se como principal problema, alguma dificuldade dos colaboradores na ordenação dos estímulos, todavia considerou-se ultrapassado com uma explicação preliminar sobre a técnica. Os resultados permitem fazer uma caracterização dos arquétipos do sistema de Acolhimento e Integração, quer sejam por departamento, quer sejam por categoria profissional, assim como determinar a importância atribuída pelos colaboradores a cada instrumento de Acolhimento e Integração, em cada segmento

GERENCIAMENTO DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL NO BRASIL MEDIANTE DECISÕES OPERACIONAIS

This paper seeks to identify evidence of earnings management through real activities manipulation by Brazilian public held companies. Although there are some research studies in the field of earnings management, which are based on the Brazilian environment, this is the first one that investigates real activities manipulation in Brazil. All others analyze accounting choices for measurement and recognition accounting practices, such as revenue, expenses, assets and liabilities. These studies employ either discretionary accruals econometric models, or asymmetric frequency distribution analyses, or a case studies approach. Using econometric models similar to those developed by Anderson, Banker, and Janakiraman (2003) and Roychowdhury (2005), used by Zang (2005), and the model developed by Kang e Sivaramakrishnan (1995), this paper investigates if Brazilian public companies manipulated accounting information through discretionary accruals (one of the proxies used to identify earnings management), and through real activities decisions. The operational decisions analyzed in this paper are concerned with the Production Levels and with Sales, General and Administrative Expenses. Evidence, from the period 1998-2004, from a sample of 315 companies, non financial nor insurer which stocks are traded at Bovespa, suggested that they manipulated accounting information either through real activities decisions or through discretionary accruals, and that in some cases, these two ways of manipulating accounting information were negatively correlated.El presente artículo busca identificar evidencias de la gerencia de la información contable mediante decisiones operacionales – earnings management through real activities manipulation – por parte de las compañías abiertas brasileñas. Aunque ya existan estudios sobre la gerencia de la información contable en el contexto brasileño, este es el primero que investiga ese fenómeno en Brasil mediante el análisis de las decisiones operacionales. Los demás trabajos analizaron las elecciones contables, como el momento de reconocimiento y el criterio de medición de recetas, gastos, activos y pasivos, mediante modelos de identificación de las acumulaciones discricionarias – discretionary accruals – o análisis de distribuciones de frecuencia o, todavía, estudios de caso. Utilizándose modelos semejantes a los desarrollados por Anderson, Banker y Janakiraman (2003) y [oychowdhury (2005), adoptados por Zang](2005), y el modelo desarrollado por Kang y Sivaramakrishnan (1995), este trabajo investiga si las empresas que manipulan la información contable mediante acumulaciones discricionárias (una de las proxies de identificación de la manipulación mediante elecciones contables) también adoptan decisiones operacionales con el objetivo de alterar los números contables. Las decisiones operacionales evaluadas en este artículo dicen respeto al nivel de producción y a los Gastos de Ventas, Generales y Administrativas. Las evidencias obtenidas, en una muestra de 315 empresas brasileñas, no financieras ni aseguradoras, negociadas en la Bovespa en el periodo 1998-2004, sugieren que ellas sí administran los números contables mediante decisiones operacionales y elecciones contables, y que tales elecciones son, en algunos casos, negativamente correlacionadas.O presente artigo busca identificar evidências do gerenciamento da informação contábil mediante decisões operacionais – earnings management through real activities manipulation – por parte das companhias abertas brasileiras. Embora já existam estudos sobre o gerenciamento da informação contábil no contexto brasileiro, este é o primeiro que investiga esse fenômeno no Brasil mediante a análise das decisões operacionais. Os demais trabalhos analisaram as escolhas contábeis, como o momento de reconhecimento e o critério de mensuração de receitas, despesas, ativos e passivos, mediante modelos de identificação das acumulações discricionárias – discretionary accruals – ou análise de distribuições de freqüência ou, ainda, estudos de caso. Utilizando-se modelos semelhantes aos desenvolvidos por Anderson, Banker e Janakiraman (2003) e Roychowdhury (2005), adotados por Zang (2005), e o modelo desenvolvido por Kang e Sivaramakrishnan (1995), este trabalho investiga se as empresas que manipulam a informação contábil por meio de acumulações discricionárias (uma das proxies de identificação da manipulação mediante escolhas contábeis) também adotam decisões operacionais com o intuito de alterar os números contábeis. As decisões operacionais avaliadas neste artigo dizem respeito ao nível de produção e às Despesas de Vendas, Gerais e Administrativas. As evidências obtidas, numa amostra de 315 empresas brasileiras, não financeiras nem seguradoras, negociadas na Bovespa no período 1998-2004, sugerem que elas gerenciam, sim, os números contábeis mediante decisões operacionais e escolhas contábeis, e que tais escolhas são, em alguns casos, negativamente correlacionadas

Existem competências a serem priorizadas no desenvolvimento do contador?: Um estudo sobre os contadores brasileiros

This study sought to determine the need for priority of competencies in preparation of accountants as well as variations between men and women. This question is motivated by Hardern (1995), Morgan (1997), Moramed and Lashine (2003)and IFAC (2003) with a theoretical foundation of competencies related to McClelland (1973, 1998) and Boyatzis (1982). Professional references are Hardern (1995), AICPA (1999) and IFAC (2003). It was based on 18 competencies that were collected from 24 articles for questions submitted to 159 accountants and the data collection instrument showed a 0.8774 Cronbach alpha. Replies were submitted to the Kruskal-Wallis test which showed a significance level ofEl objetivo principal de este estudio es verificar si existen competencias que deben ser prioridad en el desarrollo del contador, como también analizar si esa prioridad se altera entre hombres y mujeres. Ese cuestionamiento tiene como motivación las observaciones de Hardern (1995), Morgan (1997) y IFAC (2003). El fundamento teórico sobre competencias está relacionado al estudio de McClelland (1973,1998), Boyatzis (1982) y Spencer y Spencer (1993). Los estudios relacionados a las competencias del contador no están basados en fundamentos de la Psicología y de Recursos Humanos, y ni siquiera en el análisis de estructuras genéricas de competencias o en la determinación de prioridades en el desarrollo de competencias de los contadores, esta última es el objetivo de este trabajo. La investigación está basada en el estudio de 18 competencias del contador y fue submetida a 159 contadores. El instrumento de recolección de los datos presentó un Alfa de Cronbach de 0,8774. A partir de las respuestas se realizó el test de Kruskal-Wallis, que demostró un nivel de significancia < 0,05 para las competencias testadas, excepto para la capacidad de emprender, lo que puede indicar inexistencia de competencias que se deben priorizar. La validación de los datos de la investigación siguió los pasos descriptos por Cone y Foster (1997), y las principales limitaciones de este estudio están relacionadas a las características de la muestra y a la falta de validación con el uso de estudios comparativos. Las sugestiones para futuras investigaciones son la validación de los resultados en otras muestras de contadores, como también procurar entender si determinadas competencias son requeridas con mayor énfasis conforme la especialidad del contador.O objetivo principal deste estudo é verificar se existem competências a serem priorizadas no desenvolvimento do contador, bem como analisar se essa prioridade se altera entre homens e mulheres. Esse questionamento tem como motivação as observações de Hardern (1995), Morgan (1997) e IFAC (2003). A fundamentação teórica sobre competências está relacionada ao estudo de McClelland (1973, 1998), Boyatzis (1982) e Spencer e Spencer (1993). Os estudos relacionados às competências do contador não estão baseados em fundamentos da Psicologia e de Recursos Humanos, e nem mesmo na análise de estruturas genéricas de competências ou na determinação de prioridades no desenvolvimento de competências dos contadores, esta última o objetivo deste trabalho. A pesquisa está baseada no estudo de 18 competências do contador e foi submetida a 159 contadores. O instrumento de coleta dos dados apresentou um Alfa de Cronbach de 0,8774. A partir das respostas realizou-se o teste de Kruskal-Wallis, que demonstrou um nível de significância < 0,05 para as competências testadas, exceto para a capacidade de empreender, o que pode indicar inexistência de competências a serem priorizadas. A validação dos dados da pesquisa seguiu os passos descritos por Cone e Foster (1997), e as principais limitações deste estudo estão relacionadas às características da amostra e à falta da validação com uso de estudos comparativos. As sugestões para futuras pesquisas são a validação dos resultados em outras amostras de contadores, bem como procurar entender se determinadas competências são requeridas com maior ênfase conforme a especialidade do contador

Overseas influences on the development and recent innovations on public sector accounting and finance in Latin America

The idea for this special issue was to contribute to the international literature on public sector accounting from a Latin-American perspective, exploring which forces influence Public Sector Accounting and Finance (PSA&F) artifacts and concepts in Latin America, and how they occur. There is evidence that later influences from countries such as Italy, the United Kingdom, the United States, and New Zealand played a role in PSA&F developments in Latin-America. However, the roots and the associated effects (e.g., recent innovations, resistances, decoupling) of PSA&F are still unanswered questions. Such ‘recent innovations’ on public financial management processes include but are not limited to accrual accounting, convergence towards IPSAS, risk assessment, auditing, and budgeting. This special issue contains four articles capturing different perspectives of influences and mechanisms of PSA&F in the region

MUDANÇAS DE MÉTODO DE CUSTEIO E O IMPACTO NO SISTEMA DE INFORMAÇÃO GERENCIAL: UM ESTUDO QUALITATIVO

This research consists of indentify the impacts caused on the Management Information System with the change of the Variable Costing method to Production Effort Unit (UEP), through the realization of a case study in a food industry. Information were collected from documentary analysis and complete interview with two directors or the company. Grounded on theoretical reference related to accounting information evaluation for management purposes (JOHNSON e KAPLAN, 1993; ALLORA, 1996; BORNIA, 2010), the performance indicators regarding two periods (before and after the change of the variable costing method) were analyzed. The results suggest that the order of information, fundamental to implementation of method UEP, provoked changes on the Organizational Control Mechanism, however, there is a lack of holistic vision and an integration with the strategic management. Additionally, we reiterate the maximum that there isn’t costing method more adequate or more exact; there is, methods more appropriate to the organization management if integrated to the organizational strategy process.RESUMO A presente pesquisa consiste em identificar os impactos causados no Sistema de Informações Gerenciais com a mudança de método de Custeio Variável para Unidade de Esforço de Produção (UEP), mediante a realização de um Estudo de caso em uma indústria de alimentos. Os dados foram coletados mediante análise documental e entrevistas em profundidade com dois diretores. Fundamentado em referencial teórico relacionado à evolução da informação contábil para fins gerenciais (JOHNSON e KAPLAN, 1993; ALLORA, 1996; WERNKE, 2008), os indicadores de desempenho relativos aos dois períodos (antes e após mudança do método de custeio) foram analisados. Os resultados sugerem que o ordenamento de informações, fundamental à implantação do método UEP, provocou alterações nos mecanismos de controles da organização, entretanto, ainda falta uma visão holística e a integração com a gestão estratégica. Adicionalmente, reiteramos a máxima de que não existe método de custeio mais adequado ou mais preciso; existem, sim, métodos mais apropriados à gestão da organização se integrados ao processo de estratégia organizacional. Palavras-chave: Métodos de custeio. Unidade de Esforço de Produção. Contabilidade gerencial. Estratégia

MUDANÇAS DE MÉTODO DE CUSTEIO E O IMPACTO NO SISTEMA DE INFORMAÇÃO GERENCIAL: UM ESTUDO QUALITATIVO

RESUMO A presente pesquisa consiste em identificar os impactos causados no Sistema de Informações Gerenciais com a mudança de método de Custeio Variável para Unidade de Esforço de Produção (UEP), mediante a realização de um Estudo de caso em uma indústria de alimentos. Os dados foram coletados mediante análise documental e entrevistas em profundidade com dois diretores. Fundamentado em referencial teórico relacionado à evolução da informação contábil para fins gerenciais (JOHNSON e KAPLAN, 1993; ALLORA, 1996; WERNKE, 2008), os indicadores de desempenho relativos aos dois períodos (antes e após mudança do método de custeio) foram analisados. Os resultados sugerem que o ordenamento de informações, fundamental à implantação do método UEP, provocou alterações nos mecanismos de controles da organização, entretanto, ainda falta uma visão holística e a integração com a gestão estratégica. Adicionalmente, reiteramos a máxima de que não existe método de custeio mais adequado ou mais preciso; existem, sim, métodos mais apropriados à gestão da organização se integrados ao processo de estratégia organizacional. Palavras-chave: Métodos de custeio. Unidade de Esforço de Produção. Contabilidade gerencial. Estratégia