Principles-based or rules-based accounting standards? Benefits, costs, opportunities and risks

O processo de convergência dos padrões contábeis e a constatação de que os casos de engenharia financeira que deram origem aos escândalos corporativos do início do século, nos EUA, foram facilitados pelo modelo dos US-GAAP, baseado em regras, produziram um grande debate sobre a conveniência de se adotar, naquele país, um sistema baseado em princípios. No Brasil, tem avançado o movimento de convergência às normas do IASB, tidas como baseadas em princípios, mas ainda há carência de estudos acadêmicos que discutam mais profundamente as vantagens e desvantagens de uma normatização contábil baseada em regras ou em princípios. O objetivo do presente estudo é promover uma revisão a respeito dos benefícios, custos, oportunidades e riscos decorrentes da adoção de sistemas contábeis cujas normas sejam baseadas em princípios ou em regras. Os resultados demonstram que cada modelo possui pontos positivos e negativos, que devem ser adequadamente avaliados antes de uma decisão por parte dos órgãos reguladores, dos profissionais e dos usuários. É constatado, também, que o modelo baseado em princípios tem prevalecido nessas discussões, embora alguns estudos cheguem a apontar a necessidade de uma referência intermediária, definida como “baseada em objetivos”. _________________________________________________________________________________ ABSTRACTThe convergence process of accounting standards and the evidence that the financial fraud cases in the beginning of the century in the USA were encouraged by the “rules-based” orientation (US-GAAP model) produced a great debate over the appropriateness to adopt, alternatively, the principles-based accounting standards. Brazilian law and the statements published by the Accounting Pronouncements Committee (CPC) required the progressive convergence of Brazilian GAAP with IFRS which are considered to be principles-based accounting. However, we have no enough evidence of academic studies over the advantages and disadvantages of accounting standards based on rules or principles. The main purpose of this paper is to provide an insight on the benefts, costs, opportunities and risks arising from the adoption of accounting standards based on either principles or rules. According to the research, each model has strengths and weaknesses, which must be adequately evaluated before a decision by regulatory bodies, accountants, professionals and users. As far as this research has pursued, a principles-model has been prevail in this debate, although some studies also identify the need of an intermediate reference, defined as “based on goals”

Influence of crumb rubber gradation on asphalt-rubber properties

Asphalt rubber is a material produced by the incorporation of crumb rubber obtained from ground tires in straight asphalt and its properties are influenced by the components properties. The crumb rubber gradation is one of the variables which have a significant influence on asphalt rubber properties. Thus, this work studies the influence of crumb rubber gradation on the asphalt rubber properties expressed by penetration, rotational viscosity (using the Brookfield viscometer), resilience and softening point. Test samples were produced with a 50/70 penetration grade straight asphalt and a crumb rubber obtained by the grinding process which basically consists in a tearing and crushing the old tires at ambient temperature. The digestion time was 60 minutes and the digestion temperature was 170 ºC. The results show that the rotational viscosity and the resilience are the properties most affected by the crumb rubber. It was also observed that the increase of the crumb rubber specific surface (fine crumb rubber) produces asphalt rubber with higher viscosity and lower resilience. The use of coarse crumb rubber influences mainly the resilience.Brasil. Ministério da Educação. Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior (CAPES).Conselho Nacional de Desenvolvimento Científico e Tecnológico (CNPQ)

Plant selection in F2 segregating populations of papaya from commercial hybrids

Horse drawn cart driving between piles of hay.GrayscaleSorensen Safety Negatives, Binder: Europe

Antropometria, composição corporal, somatotipo e qualidades físicas básicas em escolares nos períodos pré e pós-menarca

O objetivo deste estudo foi comparar as variáveis antropométricas, a composição corporal, o somatotipo e as qualidades físicas básicas entre escolares de mesma faixa etária nos períodos pré e pós-menarca. Participaram 42 meninas com faixa etária de 12 anos, sendo 19 no período pré-menarca e 23 no período pós-menarca. Após a entrega da anamnese referente à menarca e do termo de consentimento assinado ao pesquisador pelo responsável das participantes, eram marcados a data e horário das avaliações. As comparações foram realizadas pelo teste t de student com

The use of crumb rubber in asphalt mixtures using the dry process

The modification process of hot mix asphalts in which crumb rubber is initially mixed with the mineral aggregates before the addition of the binder is known as dry process. This process has as main advantages the use of conventional mixing plants and, at least in principle, has no limitation of the incorporated rubber content. The aim of this paper is to study the influence of the incorporated crumb rubber content in the mechanical behavior of dense graded mixes ( grade envelope C of Brazilian specification DNER-ES 313/97). For this purpose, laboratory tests were carried out to determine the main properties to be used in numerical analyses of a structure of flexible pavement executed with that type of asphalt mixture. The mechanical properties of asphalt hot mixes used in the numerical analysis were determined by laboratory tests (stiffness modulus and fatigue life). The studied asphalt hot mixes were produced with a crumb rubber obtained by the milling process at ambient temperature and a straight binder AC 50/70 (classification by penetration). The incorporated rubber content varied from 2% up to 3,6% in relation to the mineral aggregate mixture. For the sake of comparison, a conventional asphalt mixture produced with straight binder AC 50/70 and an asphalt-rubber hot mix produced by wet process were also studied. The results showed that the asphalt hot mixes modified with crumb rubber by dry process presented a significant improvement in terms of mechanical behavior in relation to conventional asphalt hot mixes, especially in terms of increase of fatigue life, as can be observed in the numerical analysis performed.Coordenação de Aperfeiçoamento de Pessoal de Nível Superior (CAPES).Conselho Nacional de Desenvolvimento Científico e Tecnológico (CNPQ).Cepsa.Biosafe.Bezerras Ltda

Normatização contábil baseada em princípios ou em regras?: Benefícios, custos, oportunidades e riscos

O processo de convergência dos padrões contábeis e a constatação de que os casos de engenharia financeira que deram origem aos escândalos corporativos do início do século, nos EUA, foram facilitados pelo modelo dos US-GAAP, baseado em regras, produziram um grande debate sobre a conveniência de se adotar, naquele país, um sistema baseado em princípios. No Brasil, tem avançado o movimento de convergência às normas do IASB, tidas como baseadas em princípios, mas ainda há carência de estudos acadêmicos que discutam mais profundamente as vantagens e desvantagens de uma normatização contábil baseada em regras ou em princípios. O objetivo do presente estudo é promover uma revisão a respeito dos benefícios, custos, oportunidades e riscos decorrentes da adoção de sistemas contábeis cujas normas sejam baseadas em princípios ou em regras. Os resultados demonstram que cada modelo possui pontos positivos e negativos, que devem ser adequadamente avaliados antes de uma decisão por parte dos órgãos reguladores, dos profissionais e dos usuários. É constatado, também, que o modelo baseado em princípios tem prevalecido nessas discussões, embora alguns estudos cheguem a apontar a necessidade de uma referência intermediária, definida como "baseada em objetivos".The convergence process of accounting standards and the evidence that the financial fraud cases in the beginning of the century in the USA were encouraged by the "rules-based" orientation (US-GAAP model) produced a great debate over the appropriateness to adopt, alternatively, the principles-based accounting standards. Brazilian law and the statements published by the Accounting Pronouncements Committee (CPC) required the progressive convergence of Brazilian GAAP with IFRS which are considered to be principles-based accounting. However, we have no enough evidence of academic studies over the advantages and disadvantages of accounting standards based on rules or principles. The main purpose of this paper is to provide an insight on the benefits, costs, opportunities and risks arising from the adoption of accounting standards based on either principles or rules. According to the research, each model has strengths and weaknesses, which must be adequately evaluated before a decision by regulatory bodies, accountants, professionals and users. As far as this research has pursued, a principles-model has been prevail in this debate, although some studies also identify the need of an intermediate reference, defined as "based on goals"

SAÚDE DOS ESTUDANTES UNIVERSITÁRIOS: PREVALÊNCIA DA ATIVIDADE FÍSICA ASSOCIADA AOS FATORES EM DIFERENTES ÁREAS ACADÊMICAS

The objective was to estimate the prevalence of physical activity in university students and to verify the association with sociodemographic and academic factors and among the different undergraduate courses at a university in Santa Catarina. A cross-sectional study was carried out with 650 students. A questionnaire to identify sociodemographic variables and the International Physical Activity Questionnaire (IPAQ- long version) were used. Students who practiced 150 minutes a week of moderate and / or intense physical activity were considered active. Descriptive statistical analysis was performed to characterize the sample, and for the association variables, the Chi-square test and binary logistic regression were used, considering the significance level of 95% (p <0.05). The results indicated that there was a significant association between the level of general physical activity and the variable time of study (p = 0.004). In the association of the domains of physical activity, individually with undergraduate courses, there was an association in the dimensions of work (p <0.001), displacement (p = 0.036) and domestic physical activity (p <0.001).Este estudio tuvo como objetivo estimar la prevalencia de actividad física en estudiantes universitarios y verificar la asociación con factores sociodemográficos y académicos y entre diferentes carreras de grado en una universidad de Santa Catarina. Se desarrolló un estudio transversal, con 650 estudiantes. Se utilizó un cuestionario para identificar variables sociodemográficas y el Cuestionario Internacional de Actividad Física (IPAQ-versión larga). Se consideró activo a los estudiantes que practicaron 150 minutos semanales de actividad física moderada y / o intensa. Se realizó un análisis estadístico descriptivo para caracterizar la muestra, y para las variables de asociación se aplicó la prueba de Chi-cuadrado y regresión logística binaria, considerando un nivel de significancia del 95% (p <0.05). Los resultados indicaron que hubo una asociación significativa entre el nivel de actividad física general y la variable tiempo de estudio (p = 0,004). En la asociación de los dominios de actividad física, individualmente con cursos de pregrado, hubo asociación en las dimensiones de trabajo (p <0,001), desplazamiento (p = 0,036) y actividad física doméstica (p <0,001).Objetivou-se estimar a prevalência da atividade física em estudantes universitários e verificar a associação com os fatores sociodemográficos e acadêmicos e entre os distintos cursos de graduação de uma universidade catarinense. Desenvolveu-se um estudo transversal, com 650 estudantes. Foram utilizados um questionário de identificação das variáveis sociodemográficas e o International Physical Activity Questionnaire (IPAQ- versão longa). Foram considerados ativos os estudantes que praticavam 150 minutos por semana de atividade física moderada e/ou intensa. A análise estatística descritiva foi realizada para caracterização da amostra, e para as variáveis de associação foi empregado o teste Qui-quadrado e regressão logística binária, considerando o nível de significância de 95% (p<0,05). Os resultados indicaram que houve associação significativa entre o nível de atividade física geral com a variável tempo de estudo (p=0,004). Na associação dos domínios da atividade física, de modo individualizado com os cursos de graduação, houve associação nas dimensões do trabalho (p<0,001), deslocamento (p=0,036) e atividade física doméstica (p<0,001)

Effects of sexual maturation on body composition, dermatoglyphics, somatotype and basic physical qualities of adolescents

OBJECTIVES: Describe the characteristics of body composition, somatotype, basic physical qualities, dermatoglyphics and bone age regarding sexual maturation stages of boys. METHODS: A transversal study was carried out in 136 boys, between 10 and 14 years of age. Clinical assessment, physical examination and radiography of wrists and hands to calculate bone age were performed. RESULTS: A tendency of increasing total body mass, stature, body mass index, body bone diameters and muscle circumferences and basic physical qualities was found with the advancing of puberty. No differences were found in dermatoglypics and somatotype between different stages of puberty maturation. CONCLUSIONS: Due to the changes in important parameters of physical training that occur during puberty, it can be concluded that the selection of children and adolescents for sportive training and competitions should be based not only on chronological age but also, and mainly on sexual maturation, for better physical assessment and appropriate training for this population.OBJETIVOS: Descrever como se comportam a composição corporal, o somatótipo, as qualidades físicas básicas, os dermatóglifos e a idade óssea, nos diversos estágios de maturação sexual. MÉTODOS: Foi realizado estudo transversal envolvendo 136 meninos, na faixa etária de 10 a 14 anos, e realizados exame clínico, avaliação física e radiografias de mãos e punhos para avaliação de idade óssea. RESULTADOS: Encontraram-se tendência de aumento de estatura, massa corporal total, índice de massa corporal, idade óssea, diâmetros ósseos, circunferências musculares e qualidades físicas básicas, com o avançar da puberdade. Não se observaram diferenças nos dermatóglifos e no somatótipo, entre os estágios puberais. CONCLUSÕES: Por causa das mudanças em importantes parâmetros para o treinamento físico, durante a puberdade, a seleção de crianças e adolescentes para a atividade desportiva não deve se fundamentar apenas na idade cronológica, mas, sobretudo, na maturação sexual, visando a melhor avaliação física e o treinamento apropriado para essa população

Prevalência da síndrome de Burnout em diferentes áreas acadêmicas e a relação com as características sociodemográficas

The aim of this study is to estimate the prevalence of Burnout syndrome in different academic areas, verifying the association between this syndrome and sociodemographic characteristics and undergraduate courses, as well as its dimensions. A cross-sectional study was carried out with 650 students from a university center in Santa Catarina. A sociodemographic questionnaire and the Maslach Burnout Inventory Student Survey - (MBISS) were used. Upon analysis in SPSS version 20.0, the results indicated the prevalence of 10.9% of students with the symptoms of Burnout syndrome and the association with the variables gender, satisfaction with the course, professional experience in the course area, travel time until college, and study time and supervised internship. Between Burnout syndrome and undergraduate courses, associations occurred in the dimensions of emotional exhaustion and professional effectiveness.El objetivo de este estudio fue estimar la prevalencia del síndrome de Burnout en diferentes áreas académicas y verificar la asociación con las características sociodemográficas, entre las diferentes carreras universitarias y las dimensiones del síndrome de Burnout. Se trata de un estudio transversal, con 650 estudiantes de un centro universitario del sur de Brasil. Fue utilizado un cuestionario sociodemográfico y el Maslach Burnout Inventory Student Survey - (MBISS). El análisis estadístico se realizó en el software SPSS versión 20.0; los resultados indicaron la prevalencia del 10.9% de los estudiantes con síntomas del síndrome de Burnout y asociación con las variables sexo, satisfacción con la carrera, experiencia profesional en su área académica, tiempo de desplazamiento hasta la universidad, tiempo de estudio y realización de práctica final obligatoria. Y, entre el síndrome de Burnout y las carreras universitarias, ocurrieron asociaciones en las dimensiones agotamiento y eficacia profesional.Objetiva-se, neste estudo, estimar a prevalência da síndrome de Burnout em diferentes áreas acadêmicas, verificando a associação entre essa síndrome e as características sociodemográficas e os cursos de graduação, bem como suas dimensões. Desenvolveu-se um estudo transversal, com 650 estudantes de um centro universitário catarinense. Utilizaram-se um questionário sociodemográfico e o Maslach Burnout Inventory Student Survey - (MBISS). Após a análise no SPSS versão 20.0, os resultados indicaram a prevalência de 10.9% dos acadêmicos com sintomas da síndrome de Burnout e a associação com as variáveis sexo, satisfação com o curso, experiência profissional na área do curso, tempo de deslocamento até a faculdade, e tempo de estudo, realização do estágio supervisionado. Entre a síndrome de Burnout e os cursos de graduação, ocorreram associações nas dimensões exaustão emocional e eficácia profissional