Honest individuals, (dis) honest groups? : experiments about the influence of the collective on individual behavior

Tese (doutorado)—Universidade de Brasília, Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade e Gestão de Políticas Públicas, Programa de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2018.Esse estudo teve como objetivo analisar o comportamento desonesto dos indivíduos quando os mesmos devem tomar decisões em grupo. Para isso, foram desenvolvidos três experimentos, baseados no jogo de dados, sendo aplicado em estudantes de Ciências Contábeis, em três universidades diferentes. Cada experimento também apresentou um propósito diferente: o primeiro teve como objetivo avaliar a influência do grupo na decisão dos indivíduos sobre a desonestidade; o segundo foi analisar se a existência de um líder poderia induzir os participantes a serem mais desonestos; e o terceiro, buscou apresentar se os possíveis mecanismos de controle seriam capazes de inibir ou diminuir a desonestidade. Para isso, foram desenvolvidos três artigos, cada um contendo um experimento. Os experimentos foram realizados com 634 participantes no total (250 no primeiro, 180 no segundo e 204 no terceiro) no qual eles deveriam assistir a um lançamento de dado e informar o número mostrado pelo dado. Contudo, a remuneração estava atrelada ao número que eles informaram e não ao número visto, possibilitando assim, serem desonestos. Em todos os experimentos foi possível corroborar a hipótese da pesquisa: no primeiro, verificou-se que os indivíduos são mais desonestos quando devem tomar a decisão em grupo do que individualmente; no segundo experimento, evidenciou-se que a inserção de um líder fez com que os participantes tivessem atitudes mais desonestas; e, por fim, no terceiro, os mecanismos de controle apresentados (auditoria e a leitura de artigos do Código de Ética Profissional do Contador) fez com que os mesmos tomassem decisões mais honestas. Esse trabalho coloca em discussão a pesquisa sobre a desonestidade, não só os seus aspectos éticos e morais, mas também os seus impactos financeiros. Vale ressaltar que o mesmo não se propõe a esgotar o assunto sobre a desonestidade nem busca analisar motivações internas dos indivíduos sobre suas decisões, entendendo que esses tópicos se relacionam com outras ciências (como a Psicologia e a Sociologia, por exemplo). O intuito foi verificar a existência da desonestidade, seus possíveis impactos e alguns mecanismos capazes de diminuí-lo, em locais onde as tomadas de decisões são realizadas por um grupo de pessoas, semelhante aos ambientes corporativos.This study aimed to analyze the dishonest behavior of individuals when they are about to make a group decision. For this, three experiments were developed, based on the die-rolling game, and applied to students of Accounting in three different universities. Each experiment also had a different purpose: the first one intended to evaluate the influence of the group in the decision of the individuals regarding dishonesty; the second analyzed whether the existence of a leader could induce the participants to be more dishonest; and the third sought to present whether control mechanisms would be able to inhibit or decrease dishonesty. Therefore, three papers were prepared, each containing one experiment. The experiments were performed with 634 participants in total (250 in the first, 180 in the second and 204 in the third) in which they would watch a die-rolling game and report the number shown by the dice. Nevertheless, the payment was tied to the number they reported and not to the number displayed, making dishonesty possible. In all the experiments it was possible to corroborate the hypothesis of the research: in the first, it was verified that the individuals are more dishonest when they must make the decision in group rather than individually; in the second experiment, it was evidenced that the insertion of a leader made the participants have more dishonest attitudes; and, finally, in the third, the control mechanisms presented (auditing and reading articles in the Professional Code of Ethics of the Accountant) resulted in more honest decisions. This work puts into question the research on dishonesty, not only its ethical and moral aspects, but also its financial impacts. It is worth mentioning that this research does not propose to exhaust the subject about dishonesty nor does it seek to analyze individuals' internal motivations about their decisions, understanding that these topics are related to other sciences (such as Psychology and Sociology, for example). The objective was to verify the existence of dishonesty, its possible impacts and some mechanisms capable of decreasing it, where the decisions are made by a group of people, similar to the corporate environments

Impactos do CPC 06 (R2) nas companhias aéreas brasileiras

A partir de 2019 entrou em vigor uma nova norma sobre arrendamento mercantil, o IFRS 16, tendo sua adaptação para o mercado brasileiro através do CPC 06 (R2), onde reapresenta a forma de reconhecimento e contabilização dos arrendamentos mercantis, a fim de trazer mais fidedignidade as demonstrações e não permitir que a norma sustente práticas de off-balance sheet. A pesquisa tem por objetivo analisar quais os impactos nas demonstrações financeiras das empresas aéreas abertas, após a atualização da norma. Através da análise das demonstrações contábeis da Azul e da Gol, observou-se que a Demonstração do Resultado foi a mais impactada pelo IFRS 16, aumentando o lucro bruto e operacional, além do EBITDA e EBIT, trazendo indicadores melhores para ambas as empresas. Por outro lado, a nova norma também afetou os passivos da empresa, com o reconhecimento da obrigação de pagamento dos arrendamentos, aumentando o índice de endividamento geral e os juros das empresas

O IPTU VERDE: UMA ESTRATÉGIA DE DESENVOLVIMENTO SUSTENTÁVEL PARA A CIDADE DE VOLTA REDONDA

O objetivo deste trabalho foi avaliar a política extrafiscal do IPTU Verde como uma estratégia de desenvolvimento sustentável para a cidade de Volta Redonda, localizada na região Sul Fluminense, do estado do Rio de Janeiro. Para isso foi evidenciado o aproveitamento do ICMS Ecológico como forma de aumentar a receita municipal e também um estudo comparativo de outras leis já vigentes no Brasil com a proposta de uma revisão e adequação da Lei Municipal nº 4.948/2013, que até então só possuía um beneficiário. Os resultados apontam que a cidade de Volta Redonda possui potencial para tornar essa ideia possível desde que haja um engajamento e transparência da administração pública e uma consciência cidadã.

Mechanisms of corporate governance and performance: analysis of public companies listed in BM&FBovespa

AbstractThe objective of this research is to verify the level of relationship between the mechanisms of corporate governance and the performance of the companies of the public subsector, listed on BM&FBovespa. The research was based on the financial statements from 2010 to 2014, obtained on the BM&FBovespa website, resulting in a sample of 63 companies with 315 observations. In order to calculate the performance proxy of the company, the ROA was used, and for the calculation of the proxies of the corporate governance mechanisms were used for the quality of the audit, the concentration of ownership in common shares and preferred shares, participation in the levels of governance of BM&FBovespa, number of shares held by the government and number of directors in the Board, adapted from the Mollah and Zaman (2015) survey. Convergence with national and international research, the findings of the study showed that such variables as quality of profit, concentration of ownership in preferred shares, participation in governance levels and size of the Board are positively related to the performance of the company; already a concentration of ownership in common shares and number of shares held by the government are negatively related to performance. For future reference, it is recommended to expand other sectors of the market as well as to use other mechanisms of corporate governance, presented in the literature.Keywords: Corporate Governance. Performance. Public Subsector.Mecanismos de governança corporativa e desempenho: análise das companhias do subsetor de utilidade pública listadas na BM&FBovespa Resumo O objetivo da pesquisa foi o de verificar o nível de relação entre os mecanismos de governança corporativa e o desempenho das empresas do subsetor de utilidade pública, listadas na BM&FBovespa. A pesquisa teve como base os dados das demonstrações financeiras de 2010 a 2014, obtidas no sítio eletrônico da BM&FBovespa, resultando assim, em uma amostra de 63 empresas, com 315 observações. Para o cálculo da proxy de desempenho da empresa foi utilizado o ROA, e para o cálculo das proxies dos mecanismos de governança corporativa foram utilizadas a qualidade da auditoria, concentração de propriedade em ações ordinárias e em ações preferenciais, participação nos níveis de governança da BM&FBovespa, número de ações mantidas pelo governo e número de diretores no Conselho, adaptado da pesquisa de Mollah e Zaman (2015). Convergente com pesquisas nacionais e internacionais, os achados desse estudo evidenciaram que as variáveis qualidade do lucro, concentração de propriedade em ações preferenciais, participação nos níveis de governança e tamanho do Conselho são positivamente relacionados com o desempenho da empresa; já a concentração de propriedade em ações ordinárias e o número de ações mantidas pelo governo são negativamente relacionadas com o desempenho. Para pesquisas futuras, recomenda-se ampliar a outros setores do mercado bem como utilizar outros mecanismos de governança corporativa, presentes na literatura.Palavras-chave: Governança Corporativa. Desempenho. Utilidade Pública

ADOÇÃO AO PADRÃO IFRS E EARNINGS QUALITY: A PERSISTÊNCIA DO LUCRO DAS EMPRESAS LISTADAS NA BM&FBOVESPA

The objective of this research was to analyze the relationship between earnings persistence, of companies listed on the BM&FBovespa, compared to IFRS. The research was based on data from financial statements, separate pre-convergence (2003-2007 years), and post-convergence (2010-2014 years), thus resulting in a sample of 235 companies, with 2,350 observations. To calculate the proxy of earnings quality has been taken based on this model in the papers of Dechow and Schrand (2004), Dechow, Ge, and Schrand (2010) and Perotti and Wagenhofer (2014), which considers the β as the measure of earnings persistence. The findings showed that there was an increase in the quality of earnings after the adoption of IFRS for companies of BM&FBovespa, showing consistency with the international researches in which convergence to international accounting standards, based on principles rather than rules, could result in an increase in earnings quality for companies.O objetivo dessa pesquisa foi o de analisar a relação entre a persistência do lucro das empresas listadas na BM&FBovespa, em comparação ao padrão IFRS. A pesquisa teve como base os dados das demonstrações financeiras, separadas em pré-convergência (anos de 2003 a 2007), e pós-convergência (anos de 2010 a 2014), resultando assim, em uma amostra de 235 empresas, com 2.350 observações. Para o cálculo da proxy de qualidade do lucro, tomou-se por base o modelo presente nos trabalhos de Dechow e Schrand (2004), Dechow, Ge, e Schrand (2010) e Perotti e Wagenhofer (2014), que considera o coeficiente angular β como a medida para a persistência nos lucros. Os achados da pesquisa demonstraram que houve aumento na qualidade do lucro após a adoção das IFRS, mostrando consistência com as pesquisas internacionais nas quais a convergência às normas internacionais de contabilidade, poderia resultar em um aumento na qualidade do lucro para as companhias

A CONTABILIDADE NAS INSTITUIÇÕES CATÓLICAS NOS SÉCULOS XVII E XVIII

A contabilidade esteve sempre intrinsecamente ligada a atividade humana, e desenvolveu-se juntamente com ela; com esta compreensão, o estudo do uso das Ciências Contábeis numa das organizações mais antigas existentes, a Igreja Católica, é de grande valia, pois através de seus arquivos, que remontam a muitos séculos, é possível compreender a evolução da contabilidade e sua adequação ao ambiente a qual está inserida. Desse modo, a presente pesquisa buscou verificar as técnicas contábeis utilizadas nos ambientes eclesiásticos, bem como as influências das relações institucionais nos procedimentos contábeis adotados por estas, especialmente nos séculos XVII e XVIII. Esta pesquisa se enquadra no ramo conhecido como “nova história da contabilidade”, que busca examinar a história da contabilidade sob diversas perspectivas teóricas e metodológicas, compreendendo que esta é uma atividade social e política que reflete e influencia seu ambiente social, político e institucional. Os resultados da pesquisa mostram que os registros contábeis eram realizados de forma diversa em cada instituição religiosa: isso ocorria pelo fato de que as instituições estavam inseridas em contextos diferentes, regiões, ou até mesmo países, além de exercerem atividades diversas. Além das funções gerenciais sobre os negócios destas instituições, a contabilidade nelas possuíam fins disciplinares, onde cada instituição prestava contas periodicamente a seus superiores hierárquicos, sobre o seu panorama financeiro e a utilização de seus recurso

Legibilidade das Notas Explicativas das Empresas do Setor Elétrico Brasileiro

O Comitê de Pronunciamentos Contábeis emitiu em 2014 a OCPC 07 para orientar os preparadores na elaboração dos relatórios contábeis, com o objetivo de torná-los mais claros. Contudo, principalmente para ofuscar informações negativas, as empresas podem apresentar relatórios com baixa legibilidade. Por meio do uso do Flesch Reading Ease Score, foi analisada a legibilidade das notas explicativas de 40 companhias abertas do setor elétrico brasileiro, no período de 2015 a 2020, compondo um total de 240 demonstrações analisadas. Verificou-se um aumento na quantidade de palavras, além de um incremento de páginas nos relatórios de 2020 com reflexo na respectiva legibilidade, demonstrando uma melhora nos anos posteriores ao da emissão do OCPC 07. Contudo, na perspectiva de que há melhoria no value relevance das informações na medida em que são apresentadas de forma mais legível ao usuário, o índice alcança o seu pior nível no primeiro ano da pandemia. O teste Dunn comprovou a existência de diferença na legibilidade apenas entre 2019 e 2020 no período analisado, todavia, não é possível afirmar que essa diferença seja somente em virtude da Covid-19. O trabalho contribui para o entendimento do impacto de momentos de crise nas empresas brasileiras, indicando piora de legibilidade em momentos potencialmente mais negativos

ADOÇÃO AO PADRÃO IFRS E SUAVIZAÇÃO DOS RESULTADOS NAS SEGURADORAS BRASILEIRAS

Com a convergência das normas internacionais de contabilidade e a utilização de padrões baseados em princípios e não em regras, surgiu a preocupação com o possível aumento do gerenciamento de resultados, por parte das empresas. Em contrapartida, os órgãos reguladores brasileiros atuam como redutores da assimetria informacional, mitigando práticas oportunistas, o que reduziria o gerenciamento de resultados. Diante disso, o objetivo principal da pesquisa foi o de verificar se, com a evolução da adoção das normas internacionais de contabilidade (período pós IFRS), as seguradoras brasileiras diminuíram o nível de suavização dos resultados – uma das modalidades do gerenciamento de resultados. A pesquisa teve como base os dados das demonstrações financeiras de 2011 a 2014 das seguradoras, obtidas no sítio eletrônico da SUSEP, resultando assim, em uma amostra de 64 empresas, com 256 observações. Para o cálculo da proxy da suavização dos resultados foi utilizado o modelo aplicado por Barth, Landsman e Lang (2008) com algumas adaptações, de modo que uma menor variabilidade nas mudanças do lucro líquido é interpretada como prática de maior suavização dos resultados. Os achados da pesquisa demonstraram que a utilização das IFRSs vem diminuindo o nível de suavização dos resultados para as seguradoras brasileiras, mostrando consistência com as pesquisas de Iatridis (2010), de Barth, Landsman e Lang (2008) e de Chen et al. (2010) nas quais a convergência às normas do IASB, consideradas como normas mais flexíveis, baseadas em princípios ao invés de regras, poderia resultar em diminuição nos níveis de suavização dos resultados

Relato integrado no setor público: o caso das Indústrias Nucleares do Brasil S.A.

Objetivo: O objetivo desta pesquisa é analisar a implementação e elaboração do Relato Integrado (RI) nas Indústrias Nucleares do Brasil (INB), empresa pública responsável pela produção de combustível nuclear para a geração de energia elétrica nas indústrias de Angra 1 e 2.  Metodologia: Para o alcance do objetivo proposto, foi realizada uma triangulação de três fontes de informação: inicialmente, foram realizadas entrevistas semi-estruturadas com preparadores do RI na instituição; em seguida, as respostas foram relacionadas com os dados presentes nas divulgações dos relatos da instituição, publicados nos anos de 2018, 2019 e 2020, desde que o Tribunal de Contas da União tornou obrigatória a emissão do RI para empresas públicas; posteriormente, as evidências foram comparadas com o framework do International Integrated Reporting Council (IIRC). Resultados: Os resultados apontam heterogeneidade na equipe de trabalho, cumprindo o orientado pelo IIRC. Percebeu-se também, domínio dos objetivos e conceitos correlatos ao Relato Integrado, especialmente sobre seu uso para gerar visão holística e integrada da instituição. Além disso, observou-se desafios ainda existentes na implementação, como o aumento no volume das informações apresentadas, tornando o documento menos conciso ao mesmo tempo que alguns tópicos não foram totalmente evidenciados, denotando aderência parcial à estrutura conceitual sugerida pelo IIRC. Contribuições do Estudo: A pesquisa contribui com a literatura à medida que traz novos elementos sobre o uso do RI no setor público, agregando elementos que possibilitam acompanhar como se dá o estado empírico de sua inserção, o que contribui com a literatura sobre o tema. A experiência do INB é distinta de outras uma vez que sua atuação é específica, no setor energético e tecnológico, o que diferencia os resultados encontrados daqueles evidenciados em pesquisas realizadas anteriormente em outras instituições públicas. Ainda, sua característica de empresa pública, com interação com o mercado, torna sua experiência diferente no que tange às demandas informacionais dos usuários depositadas sobre as divulgações da organização

Development of a software for supporting the physiotherapeutic evaluation based on the International Classification of Functioning, Disability and Health

This exploratory research is an interdisciplinary project between academics and students of the courses of physiotherapy and computational science and has as its objective promoting the use of the International Classification of Functioning, Disability and Health (ICF) by means of an evaluative software called CIFisio. This software supports the area of orthopedic and traumatological physiotherapy working as a data manager of the users of health services. The system was created to be used by the academics and students for physiotherapeutic evaluation and treatment, registry of daily conduct, new evaluations and to generate statistic descriptive reports, so that it aids the elaboration of models of management and decision. We believe that the result of this research will contribute to the process of informatization in health, to the quality of the assistance provided by the physiotherapists and the improvement of the pedagogical practices in the professional formation of students in the area