MANAGEMENT CONTROL SYSTEMS AND THE INNOVATION PROCESS DOI:10.5773/rai.v1i1.634

This research aims to identify the contributions of the international empirical studies for the development of Brazilian researches in the analyses of the relationships between the Management Control Systems (MCS) and the innovation. The innovation is a process and as such has to be managed. This need for the innovation management emphasizes the relevance of the control systems because the suitability of the managerial controls in the different strategic contexts may be fundamental for the success of the organizations. This paper makes a brief review of the Simons (1995)’s Levers of Control model which is one of the most comprehensive organizational management models. Pointing out the importance of innovation in the organizational management, the paper shows a brief definition of innovation and makes a review of the recently published literature in the main international journals involving MCS and the innovation process. It is noticed that the theme is absent in the local literature, and internationally it is noticed a growing number of researches, however, the results are still diffused, which offer the possibility of exploring new opportunities of researches. In this context, the framework presented by Davila et al (2009) for analyses of controls and innovations under the strategic perspective provides a framework to advance in the researches aiming to analyze different ways of managerial controls that can stimulate the innovation and consequent positive effect on the organizational performance.Esta pesquisa tem como objetivo identificar as contribuições dos estudos empíricos internacionais para o desenvolvimento de pesquisas brasileiras na análise dos relacionamentos entre o Sistema de Controle Gerencial (SCG) e a inovação. A inovação nas empresas é um processo e como tal precisa ser gerenciado. Essa necessidade de gestão da inovação enfatiza a relevância dos sistemas de controle, pois a adequação dos controles gerenciais nos diferentes contextos estratégicos pode ser fundamental para o sucesso das organizações. Este artigo faz uma breve revisão do modelo Levers of Control de Simons (1995) que é um dos modelos de gestão organizacional mais abrangentes. Os sistemas definidos por Simons (1995) possibilitam melhor entendimento da aplicação dos controles gerenciais. Ressaltando a importância da inovação na gestão organizacional, o artigo apresenta uma breve definição de inovação e faz uma revisão da literatura recente publicada nos principais periódicos internacionais envolvendo sistemas de controles gerenciais e o processo de inovação. Saliente-se a ausência do tema na literatura nacional, e internacionalmente percebe-se um número crescente de pesquisas, entretanto os resultados ainda são difusos, proporcionando a possibilidade de explorar novas oportunidades de pesquisas. Nesse contexto, o framework lançado por Davila et al (2009) para análises dos controles e inovações sob a perspectiva estratégica propicia uma estrutura para avançar nas pesquisas visando a formas de controle gerencial que possam estimular o processo de inovação e consequentemente gerar efeito positivo no desempenho organizacional

Impactos da Substituição Tributária do ICMS na lucratividade e nos custos empresariais

O presente artigo tem como objetivo a compreensão prática da adoção e contabilização da sistemática de tributação da substituição tributária do ICMS, e análise dos principais impactos desta forma de tributação na lucratividade e nos custos empresariais, tendo como contribuições: (i) aos empresários, a ampliação do conhecimento sobre os impactos da substituição tributária na lucratividade e nos custos empresariais; (ii) ao governo (e legisladores), o conhecimento de quais os efeitos deste tipo de tributação nos agentes econômicos empresariais; (iii) aos estudantes e pesquisadores, uma contribuição didática no conhecimento deste fenômeno, para que se possibilite o desenvolvimento de pesquisas futuras em entidades e setores econômicos. Em relação à metodologia, propõe a análise de casos didáticos simulados para o entendimento dos impactos financeiros da substituição tributária nas empresas, através da proposição de três modelos, desenvolvidos pelos autores com base na legislação tributária vigente. Após a análise de casos didáticos simulados, concluiu-se que com a utilização da técnica de substituição tributária do ICMS em determinados produtos e setores econômicos: (i) há aumento de custos tributários com diminuição da margem bruta das empresas deste setor econômico, quando a base de cálculo da substituição tributária for maior que o preço efetivo ao consumidor; (ii) há um desembolso antecipado, que afeta o fluxo de caixa e a necessidade de capital de giro e aumenta o custo financeiro e custo de oportunidade do capital das empresas; (iii) há um aumento da carga tributária, pela falta de “tratamento tributário diferenciado”, para as empresas do Simples Nacional (microempresas e empresas de pequeno porte) que comercializem produtos sob a sistemática da substituição tributária. Ao final, três recomendações foram sugeridas pelos autores, com o intuito de aprimorar a legislação tributária nestes três aspectos: (i) a legislação tributária deve prever o ressarcimento da diferença do imposto pago a maior (se base de cálculo da substituição tributária for maior que o preço ao consumidor final praticado); (ii) a legislação deve prever prazos de pagamentos mais longos, que recomponham os prejuízos financeiros (para reequilibrar o fluxo de caixa e a necessidade de capital de giro das empresas); (iii) a legislação tributária deve atribuir um crédito fiscal especial aos microempresários (Simples Nacional) ou não deveria lhes ser aplicável a substituição tributária

Controle de pares, confiança e humildade como antecedentes da cooperação: um estudo exploratório

This study investigated the relationship between peer control, a construct of management accounting generally associated with negative aspects, and humility in performance evaluation, a mediator of cooperation. We also examined the association between trust and cooperation. To address all these relationships, we did a single entity survey in a Brazilian subsidiary of a multinational insurance company, through a representative sample of 147 respondents. The results show that peer control is positively associated with cooperation and with humility in performance evaluation, and the latter is positively associated with cooperation. In addition, trust is also positively associated with cooperation. The results contribute to the literature by developing the humility construct in performance evaluation, which is the attitude after the manager is informed of the achieved outcomes, and by trying untested relationships, such as the role of peer control in cooperation. Results can also be useful for organizations that seek cooperation of their employees, suggesting that they should use peer control, since they contribute to an attitude of humility in evaluating performance, and therefore, to cooperation.Este estudo investigou o relacionamento entre o controle pelos pares, um construto da contabilidade gerencial geralmente associado a aspectos negativos, e a humildade na avaliação de desempenho, e esta como mediadora da cooperação. Também pesquisamos a associação entre confiança e cooperação. Para abordar todos esses relacionamentos, aplicamos um single entity survey em uma subsidiária brasileira de uma empresa multinacional de seguros, com uma amostra representativa de 147 respondentes. Os resultados apontam que o controle pelos pares está associado positivamente à cooperação e à humildade na avaliação de desempenho, e esta última à cooperação. A confiança também está associada positivamente à cooperação. Os resultados contribuem para a literatura ao desenvolver o construto humildade na avaliação de desempenho, que é a atitude após o gestor ser informado dos resultados alcançados, e por experimentar relacionamentos ainda não testados, como o papel do controle pelos pares na cooperação. Os achados também podem ser úteis para as organizações que buscam a cooperação dos colaboradores, sugerindo que elas usem o controle por pares, pois este contribui para uma atitude de humildade na avaliação de desempenho, e consequentemente, para a cooperação

Intertemporal Choices: The Role of Feedback Frequency and Reward Timing

Purpose: We examine whether managers allocate longer-term effort when they receive quarterly than either up to a month or longer than quarterly feedback. We also examine whether reward timing moderates the relationship between feedback frequency and intertemporal choices. Design/methodology/approach: We collect survey data from 78 middle-level managers working at a Brazilian company. Findings: The results indicate that managers place more weight on longer-term tasks when they receive quarterly feedback. Our results also indicate that reward timing moderates the relationship between feedback frequency and intertemporal choices. Originality/value: The contribution of this study is twofold. First, we provide empirical evidence showing the effect of feedback frequency in a setting in which feedback is not mandatory, is provided for internal purposes, and there is no capital market pressure. Second, we disentangle these two components and offer empirical evidence on the relation between feedback frequency and intertemporal choices and on the moderate role of reward timing in this relationship

Efeitos da gestão baseada em EVA® nas decisões intertemporais: um estudo com gerentes de vendas

Neste estudo, investigam-se a utilização do lucro residual para os propósitos de incentivo e a sua influência no comportamento dos gerentes, especificamente em decisões intertemporais orientadas para o longo prazo (OTLP). Por meio de um questionário respondido por 97 gerentes de vendas, atuantes em duas empresas que utilizam o EVA® para a avaliação de desempenho gerencial e organizacional, avaliou-se a importância relativa de três categorias de indicadores de avaliação de desempenho (indicador EVA®, indicadores contábil-financeiros e indicadores não financeiros) para a OTLP. Os resultados dos testes empíricos não confirmaram a hipótese de que a avaliação de desempenho baseada no EVA®, usada para os propósitos de incentivo, afeta positivamente as decisões intertemporais. Entretanto, quando analisadas de forma conjunta, as três categorias de indicadores de desempenho explicam a OTLP com significância estatística. Outro resultado relevante mostra que, quanto menor a percepção dos gerentes sobre sua avaliação de desempenho por indicadores contábil-financeiros, maior sua OTLP, o que está em consonância com a literatura.This study investigates the use of residual income for incentive purposes and the influence of this measure on managerial behavior, specifically in regard to long-term oriented (LTO) intertemporal decisions. A questionnaire was answered by 97 sales managers from two companies that use EVA® to evaluate managerial and organizational performance. The answers were evaluated to assess the relative importance of three types of performance indicator evaluations (EVA® indicators, accounting-financial indicators and non-financial indicators) for LTO. The results of the empirical tests do not confirm the hypothesis that performance evaluations based on EVA®, used for incentive purposes, affect inter-temporal decisions positively. Nevertheless, when analyzed together, the three performance indicators categories explain LTO with statistical significance. Additional results show that the lower the managerial perception of their performance evaluation by accounting and financial indicators, the higher their LTO, which is in line with the literature.En este estudio se investigan el uso del ingreso residual para los propósitos de incentivo y su influencia en el comportamiento de los gerentes, específicamente en decisiones intertemporales orientadas hacia el largo plazo (OTLP). Por medio de un cuestionario respondido por 97 gerentes de ventas de dos empresas que utilizan el EVA® para evaluar el desempeño gerencial y organizativo, se analizó la importancia relativa de tres categorías de indicadores de evaluación de desempeño (indicador EVA®, indicadores financieros contables e indicadores no financieros) para influenciar la OTLP. Los resultados de las pruebas no comprobaron la hipótesis de que la evaluación de desempeño basada en EVA®, usada para fines de incentivo, tiene efecto positivo sobre las decisiones intertemporales. Sin embargo, cuando analizadas de forma conjunta, las tres categorías de indicadores de desempeño explican la OTLP con significancia estadística. Otro resultado relevante muestra que, cuanto menor la percepción de los gerentes sobre su evaluación de desempeño por indicadores contables financieros, mayor su OTLP, lo que está en consonancia con la literatura

RESERVAS ORÇAMENTÁRIAS: UM ENSAIO SOBRE OS FATORES QUE LEVAM À SUA CONSTITUIÇÃO

Research has produced a variety of works on reserve constitution problems during budgeting, using sociological, psychological and economical approaches. However, these studies have been inconclusive. In an attempt to contribute to this discussion, this study carried out, in an essay form, a consolidation followed by a critical analysis of the main works on the topic.  From a bibliometric analysis, it was possible to identify the most representative contributions from these studies. This work chose to adopt an epistemological approach, including a bibliography review of accounting and management articles published in international journals.  Based on this analytical research, the main characteristics that led to the constitution of budgetary reserves, as well as to the necessary management tools to avoid them were identified.  Taking into consideration that the topic is still incipient, this study makes some suggestions for future research.Pesquisas realizadas deram origem a uma grande variedade de trabalhos que abordam o problema da constituição de reservas durante o processo orçamentário através das abordagens sociológica, psicológica e econômica. Entretanto, esses estudos não apresentam, até o momento, quaisquer resultados conclusivos. Na tentativa de contribuir para a solução do problema, esse artigo, em forma de ensaio, realiza uma consolidação seguida de uma análise crítica dos principais trabalhos sobre o tema. A partir do agrupamento realizado através da análise da bibliométrica da literatura, foi possível identificar as principais contribuições dessas pesquisas. O estudo se caracteriza por adotar uma abordagem epistemológica, realizando uma pesquisa bibliográfica em artigos publicados em periódicos internacionais de contabilidade gerencial e gestão. Tendo como base a pesquisa analítica realizada, foram identificadas as características que conduzem a uma maior propensão para a constituição de reservas orçamentárias, bem como os mecanismos de gestão necessários para evitá-las. Considerando que o tema ainda não está devidamente amadurecido, este artigo apresenta algumas sugestões para futuras pesquisas, em sua conclusão

A profissionalização do contador no Brasil

This paper is a contribution to the study of the emergence and evolution of the accounting profession in Brazil and its main focus is the analysis of its institutionalization, based on the sociology of professions. Its objective is to understand how the accounting profession was institutionalized and how its field of work was defined in Brazil, based on the sociology of professions, particularly on the concept of Professional Project developed by Larson (1977). The study is of an exploratory nature, the method used was historiography and the procedure was documentary research. The results show that the occupational group linked to accounting activities in Brazil developed a Professional Project and implemented it successfully. Thus, it (i) achieved a monopoly over the services it provides, (ii) had its jurisdiction recognized, namely the right to self-control, (iii) influenced the training of new entrants, imposing the construction of their knowledge and controlling their discourse (Foucault, 1971), (iv) established its unity and the need for registration (licensure) for the exercise of the accounting profession. Recently, it managed to impose the need for an exam to obtain registration, thus ensuring complete control over the newcomers. Regarding the improvement of the profession, the study suggests considering the line proposed by Macintosh and Baker (2002) and Macintosh (2005), related to the representational nature of accounting and, consequently, to the ways of reporting the truth in financial statements. Another aspect to consider is related to the study and practice of ethics in the sense proposed by Foucault (2009).Key words: accountant, professionalism, sociology of professions, professional project.A presente pesquisa é uma contribuição ao estudo do surgimento e evolução da profissão do contador no Brasil, e seu foco principal é a análise de sua institucionalização, fundamentada na sociologia das profissões. Seu objetivo geral foi o de entender como a profissão contábil se institucionalizou e delimitou seu campo de atuação no Brasil, fundamentando-se na sociologia das profissões, em particular no conceito de Professional Project desenvolvido por Larson (1977). O estudo é de natureza exploratória, o método de pesquisa utilizado foi o historiográfico, e o procedimento foi o da pesquisa documental. Os resultados obtidos revelam que o grupo ocupacional ligado às atividades contábeis no Brasil desenvolveu um Professional Project e o implantou com sucesso. Com isso, obteve o monopólio sobre os serviços que presta; teve reconhecida a sua jurisdição, ou seja, o direito de se autofiscalizar; passou a influenciar a formação dos novos entrantes, impondo a construção de seu conhecimento e controlando seu discurso (Foucault, 1971); estabeleceu sua unidade e teve reconhecida a necessidade da obtenção de registro (licensure) para o exercício profissional. Recentemente, conseguiu impor a necessidade de um exame de qualificação para a obtenção do registro, garantindo desta forma o controle completo sobre os novos entrantes. Como sugestões para o aperfeiçoamento da profissão, o estudo sugere considerar a linha proposta por Macintosh e Baker (2002) e Macintosh (2005), relacionada com a natureza representacional da contabilidade e, consequentemente, com as formas de divulgação da verdade nas demonstrações contábeis. Outro aspecto a ser considerado está relacionado com o estudo e a práxis da ética no sentido proposto por Foucault (2009).Palavras-chave: contador, profissionalismo, sociologia das profissões, projeto profissional

A profissionalização do contador no Brasil

This paper is a contribution to the study of the emergence and evolution of the accounting profession in Brazil and its main focus is the analysis of its institutionalization, based on the sociology of professions. Its objective is to understand how the accounting profession was institutionalized and how its field of work was defined in Brazil, based on the sociology of professions, particularly on the concept of Professional Project developed by Larson (1977). The study is of an exploratory nature, the method used was historiography and the procedure was documentary research. The results show that the occupational group linked to accounting activities in Brazil developed a Professional Project and implemented it successfully. Thus, it (i) achieved a monopoly over the services it provides, (ii) had its jurisdiction recognized, namely the right to self-control, (iii) influenced the training of new entrants, imposing the construction of their knowledge and controlling their discourse (Foucault, 1971), (iv) established its unity and the need for registration (licensure) for the exercise of the accounting profession. Recently, it managed to impose the need for an exam to obtain registration, thus ensuring complete control over the newcomers. Regarding the improvement of the profession, the study suggests considering the line proposed by Macintosh and Baker (2002) and Macintosh (2005), related to the representational nature of accounting and, consequently, to the ways of reporting the truth in financial statements. Another aspect to consider is related to the study and practice of ethics in the sense proposed by Foucault (2009).Key words: accountant, professionalism, sociology of professions, professional project.A presente pesquisa é uma contribuição ao estudo do surgimento e evolução da profissão do contador no Brasil, e seu foco principal é a análise de sua institucionalização, fundamentada na sociologia das profissões. Seu objetivo geral foi o de entender como a profissão contábil se institucionalizou e delimitou seu campo de atuação no Brasil, fundamentando-se na sociologia das profissões, em particular no conceito de Professional Project desenvolvido por Larson (1977). O estudo é de natureza exploratória, o método de pesquisa utilizado foi o historiográfico, e o procedimento foi o da pesquisa documental. Os resultados obtidos revelam que o grupo ocupacional ligado às atividades contábeis no Brasil desenvolveu um Professional Project e o implantou com sucesso. Com isso, obteve o monopólio sobre os serviços que presta; teve reconhecida a sua jurisdição, ou seja, o direito de se autofiscalizar; passou a influenciar a formação dos novos entrantes, impondo a construção de seu conhecimento e controlando seu discurso (Foucault, 1971); estabeleceu sua unidade e teve reconhecida a necessidade da obtenção de registro (licensure) para o exercício profissional. Recentemente, conseguiu impor a necessidade de um exame de qualificação para a obtenção do registro, garantindo desta forma o controle completo sobre os novos entrantes. Como sugestões para o aperfeiçoamento da profissão, o estudo sugere considerar a linha proposta por Macintosh e Baker (2002) e Macintosh (2005), relacionada com a natureza representacional da contabilidade e, consequentemente, com as formas de divulgação da verdade nas demonstrações contábeis. Outro aspecto a ser considerado está relacionado com o estudo e a práxis da ética no sentido proposto por Foucault (2009).Palavras-chave: contador, profissionalismo, sociologia das profissões, projeto profissional

Does social value guidance influence the decision of payment terms to suppliers? An experiment study

This study investigated whether professionals with different social orientation profiles make different decisions in an environment with relative autonomy. To test this, an experiment with 114 undergraduate students was carried out to identify the social value guidance profile (SVO) and to capture information in a simulation of decision-making simulation regarding extending the payment term to suppliers. The results show that different profiles do not influence decisions, even in environments of relative autonomy.  The results also suggests that organizations can continue to hire people with different social orientation profiles, favoring diversity, without harming organizational goals. To the best of authors' knowledge, this is the first study that investigated this phenomenon considering different profiles of social orientation in the decision to choose the payment term to suppliers.This study investigated whether professionals with different social orientation profiles make different decisions in an environment with relative autonomy. To test this, an experiment with 114 undergraduate students was carried out to identify the social value guidance profile (SVO) and to capture information in a simulation of decision-making simulation regarding extending the payment term to suppliers. The results show that different profiles do not influence decisions, even in environments of relative autonomy.  The results also suggests that organizations can continue to hire people with different social orientation profiles, favoring diversity, without harming organizational goals. To the best of authors' knowledge, this is the first study that investigated this phenomenon considering different profiles of social orientation in the decision to choose the payment term to suppliers

Análise dos trabalhos que usaram o modelo Levers of Control de Simons na literatura internacional no período de 1995 a 2007

A dimensão Uso do Sistema de Controle Gerencial (SCG) proposta por Simons é referendada como inovadora por reforçar o papel do SCG como influenciador da estratégia e, portanto, com possibilidade de ser estudado em pesquisas que expliquem as diferenças de desempenho das empresas. Esta importância pode ser verificada pelos trabalhos que utilizaram parcial ou integralmente o framework Levers of Control no período de 1995 a 2007, publicados nos principais periódicos internacionais de Contabilidade Gerencial e Estratégia, sem que seja encontrada correspondência na literatura nacional. Este artigo teve como objetivo identificar quais contribuições os estudos publicados na literatura internacional sobre o modelo Levers of Control podem trazer para a pesquisa em Contabilidade Gerencial no Brasil. O trabalho tem como principais contribuições propiciar uma análise aprofundada do modelo teórico e consolidar os resultados empíricos acerca do construto. Do ponto de vista metodológico, o trabalho se caracteriza como uma análise bibliográfica complementada por uma análise crítica dos resultados das pesquisas. Os resultados desta análise evidenciaram que grande parte do modelo foi validada empiricamente, embora algumas pesquisas trouxeram resultados divergentes. Outra constatação é que as pesquisas não tiveram continuidade, de onde se conclui que o modelo tem grande potencial para ser validado em pesquisas brasileiras. Recomenda-se o estudo do modelo em conjunto com construtos da Estratégia e Comportamento Organizacional, assumindo que ele possa ser apenas parte de um framework mais amplo.The dimension of Management control system (MCS) use proposed by Simons is considered innovative because it strengthens the MCS role as a strategy inducer, so it has the possibility to be studied in researches that explain the companies different performances. This importance can be verified in the papers that used, partially or fully, the framework Levers of Control during the period of 1995 to 2007, which were published in the main international magazines of Management Accountancy and Strategy, lacking any correspondence in the national literature. This article had as its objective to identify which contributions the studies published in the international literature about the model Levers of Control could bring to the research in Management Accountancy in Brazil. The paper has as its main contributions to provide a deep analysis of the theoretical model and to consolidate the empirical results about the construct. According to the methodological point of view, the paper is taken as a bibliographic analisys added by a critical analysis of the results of researches. The results of this analysis showed that most of the model was validated empirically, although some researches brought up different results. Another finding is that the researches had no continuity and because of that it is concluded that the model has great potential to be validated in Brazilian researches. It is recommended the study of the model in association with constructs of Strategy and Organizational Behavior, assuming that it can be only a part of a greater framework