Philosophical and methodological reflection on database capacity planning: a controllership standpoint

This paper analyzes the capacity-planning process of database management systems focusing the theoretical decision models that considers the variables constraints that could be taken slightly and other variable constraints that are indispensable during upgrade. In order to proceed with the aforementioned, we assume that capacity planning decision, which considers the general corporate, technical, users and executive views aiming at prioritizing a measurable relative importance of the planning constraints is capable of giving more economic added-value decision elements to the management. Thus, the optimization multicriteria analysis leads us to infer upon the reasonableness of the decision taken in regard to implementing budgetary planning in moment of business uncertainties. Results of this study indicate that corporate strategic views in decision-taking processes some times override some technical, users and executive views as relating to capacity planning in information technology management environment

Auditors’ career development and personal identity crisis

Purpose: The paper investigates the socially constructed experience of identity crisis of the former big 4 auditors from Brazil. Design/Methodology/Approach: Interpretatively guided by discourse analysis, the data base consists of results from interviewing five former senior managers and an active audit partner. Findings: Former auditors bear grudges for a less humanistic environment of the audit firm. Also, frustration is felt about levels of ethical misconduct in their new organization. Practical Implications: Auditors face barriers as they try to maintain their sense of integrity and their ethical values, thereby creating an identity crisis. Originality/Value: Analysis of the identity crisis posit the light at the end of the tunnel as audit firms now look at the career plans with care in as much as rethinking the benefits for them.peer-reviewe

Auditor-Client Alignment through competitive priorities - Evidence from Brazil

The prudently chosen competitive priorities by the management do subsidize organisations’ strategies toward goal congruence.  This study investigates the auditor-client strategic alignment based on competitive priorities in the Brazilian environment.  The big-four independent audit firms, like other organisations, aim at profitability and optimisation of resource while minimising risks.  This being the cornerstone for tasks, standards, guidelines, and knowledge statements put together with quality to exceed client’s expectation.  Somehow, it has to do with the audit partners playing the tune dictated by the firm’s methodology to enhance preparation for questions put forward to them by their colleagues on the relationship held with their clients. The study tends to bridge the gap between academic research and practice, particularly when it touches some of the key players of corporate governance, auditor and client. It is interventionist in nature and tends to produce thought leadership information to improve business decision-making, interpret complex questions affecting auditor-client relationship and finally establish a fact base for auditors, auditees, regulatory agencies and professional organizations. The study is exploratory in nature and tends to give answers to questions on:  whether the independent audit firm is aligned with their clients based on competitive priorities?  The study is composed of a non probabilistic purposeful sample of 8 independent auditors and their respective 8 clients. Data have been collected through unstructured questionnaires implemented in paper-and-penciland have been treated in two ways:  a) Content analysis of qualitative data automated through NVivo that enhanced categorization and classification of data, aiming at observing the expressions and symbols that were represented therein, and b) Descriptive analysis of some structured questions furnished by the respondent.  Thus, based on our analysis, we conclude for the association of competitive priorities more valued by the auditors aligned strategically with that of the clients in Brazilian environment

Cognição da estrutura de controle interno: uma pesquisa exploratória

The three basis of the perception of internal control culture of organisation mostly studied currently are: control environment, control monitoring procedures, and information systems and communication. The control environment is consisted of atmosphere, which contributes to an effective management. The control and monitoring procedures are activities, which if executed in a timely manner and in an appropriate form, enhance the risk management. The information systems enhances that the communication and information flow in organisation occurs on right way. The current study presents evidence relating to the discriminant validity of the instruments concerning the three dimensions of internal control, by analysing the Alpha of Cronbach structure of the items involved, the correlation and also gives a proof of the appropriateness of the research instruments. A sample of 24 auditors was drawn from the independent audit firms, namely: Price WaterhouseCoopers, Ernest & Young, Deloitte Touche Tohmatsu e KPMG (big four) located in São Paulo. Results attest the capability of the items in collecting data relating to internal controls, besides that the dimensions homogeneously correlates amongst one another. Key words: internal control, information systems, monitoring.As três bases de percepção de cultura de controle interno da organização mais estudadas atualmente são: ambiente de controle, procedimento de controle e monitoramento e sistemas de informação e comunicação. O ambiente de controle consiste na atmosfera que contribui para um controle efetivo. Os procedimentos de controle e monitoramento são aquelas atividades que, quando executadas a tempo e de maneira apropriada, permitem a redução do impacto ou administração dos riscos. Os sistemas de informação e comunicação visam assegurar que, dentro de uma organização, o fluxo de informações ocorra da forma mais adequada. O presente trabalho buscou apresentar evidências acerca da validade discriminante de instrumentos das três dimensões de controles internos, analisando-se a estrutura Alpha de Cronbach de seus itens, as correlações, assim como provar a adequação dos instrumentos. Foi utilizada uma amostra de 24 auditores de firmas de auditoria independentes, compreendendo Price WaterhouseCoopers Ernest & Young, Deloitte Touche Tohmatsu e KPMG (big four), sediadas em São Paulo. Os resultados atestam a capacidade dos itens de levantarem informações de controles, além de correlação homogênea das dimensões. Palavras-chave: controle interno, sistemas de informação, monitoramento

Cognição da estrutura de controle interno: uma pesquisa exploratória

The three basis of the perception of internal control culture of organisation mostly studied currently are: control environment, control monitoring procedures, and information systems and communication. The control environment is consisted of atmosphere, which contributes to an effective management. The control and monitoring procedures are activities, which if executed in a timely manner and in an appropriate form, enhance the risk management. The information systems enhances that the communication and information flow in organisation occurs on right way. The current study presents evidence relating to the discriminant validity of the instruments concerning the three dimensions of internal control, by analysing the Alpha of Cronbach structure of the items involved, the correlation and also gives a proof of the appropriateness of the research instruments. A sample of 24 auditors was drawn from the independent audit firms, namely: Price WaterhouseCoopers, Ernest & Young, Deloitte Touche Tohmatsu e KPMG (big four) located in São Paulo. Results attest the capability of the items in collecting data relating to internal controls, besides that the dimensions homogeneously correlates amongst one another. Key words: internal control, information systems, monitoring.As três bases de percepção de cultura de controle interno da organização mais estudadas atualmente são: ambiente de controle, procedimento de controle e monitoramento e sistemas de informação e comunicação. O ambiente de controle consiste na atmosfera que contribui para um controle efetivo. Os procedimentos de controle e monitoramento são aquelas atividades que, quando executadas a tempo e de maneira apropriada, permitem a redução do impacto ou administração dos riscos. Os sistemas de informação e comunicação visam assegurar que, dentro de uma organização, o fluxo de informações ocorra da forma mais adequada. O presente trabalho buscou apresentar evidências acerca da validade discriminante de instrumentos das três dimensões de controles internos, analisando-se a estrutura Alpha de Cronbach de seus itens, as correlações, assim como provar a adequação dos instrumentos. Foi utilizada uma amostra de 24 auditores de firmas de auditoria independentes, compreendendo Price WaterhouseCoopers Ernest & Young, Deloitte Touche Tohmatsu e KPMG (big four), sediadas em São Paulo. Os resultados atestam a capacidade dos itens de levantarem informações de controles, além de correlação homogênea das dimensões. Palavras-chave: controle interno, sistemas de informação, monitoramento

The forensic accounting and corporate fraud

This study is aimed at analyzing the characteristics of forensic accounting services performed by accounting firms in Brazil, using an exploratory approach. At the end of the study, there is a discourse analysis of a speech made by the CEO of one of the key players in forensic accounting services (Kroll) in Brazil. In order to guide this reflection, we pose the following question: what is the characteristic of forensic accounting that substantiates professional accountants' innovation to curb corporate accounting malpractices? In this intent, we accept the premise that the bone of contention in some unhealthy business environments is the inability of an auditor to track frauds. We used the icons (categories and/or nodes) that dynamically represent formalism in the theory of self re-production to explain the patterns found in the speech. Our findings make us conclude that the idea that frauds have been least detected by auditors begins to gain shape as auditors are more adequately trained to detect frauds instead of emphasizing the traditional segregation of duties and safeguard of assets

Contabilidade Forense e Perícia Contábil: um estudo fenomenográfico

Com o aumento dos casos de corrupção e fraudes, surgiram também medidas para combater o avanço dessas práticas e restaurar a confiança dos usuários da informação. Este contexto permitiu o desenvolvimento da prática de contabilidade forense, cujo foco é a prevenção e detecção de fraudes. Esta área se assemelha com outra área da contabilidade, a Perícia Contábil, que, em teoria, também se baseia na investigação para atestar a veracidade de fatos levados a questionamento. Por isso, o presente estudo tem como objetivo identificar as similaridades entre a Contabilidade Forense e a Perícia Contábil, com foco principal nas competências exigidas das ambas as funções. Para a realização do estudo adotou-se o método de estudo fenomenográfico, que se baseia na percepção que as pessoas envolvidas com determinado fenômeno tem sobre o fenômeno em si. Foram realizadas entrevistas em profundidade com profissionais dessas duas áreas, com o intuito de identificar a forma como eles conceituam as áreas e também as competências exigidas para tais, a partir de três grupos: características pessoais, conhecimentos e habilidades. Com base no estudo, conclui-se que há muitas semelhanças entre o contador forense e o perito contábil nos quesitos de julgamento e zelo profissional.  Também o estudo leva a inferir que há diferenças entre o perito e contador forense nos quesitos de experiência exigida e grau de expertise; sendo mais acentuada para o perito

MEDICIÓN DE LA EJECUCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA: UN ESTUDIO EMPÍRICO

O estudo investigou como os departamentos de auditoria interna no Brasil realizam medição de desempenho. Como ponto de partida indagou-se como os auditores internos medem seu desempenho.  Trata-se de uma pesquisa descritiva cujos dados foram obtidos por meio de um questionário estruturado, aplicado a trinta gestores de auditoria interna, sendo que para a análise dos resultados foi utilizado método estatístico da análise fatorial com apoio de SPSS. A perspectiva teórica evidencia a existência de assimetria da informação entre o departamento de auditoria e a alta gestão, composta por comitê de auditoria e conselho de administração, pois uma grande parcela dos consultados não sofre avaliação periódica dos seus trabalhos por um órgão independente. A aplicação empírica revela que o exercício de controle sobre a medição de resultados nos departamentos de auditoria interna é um conjunto de procedimentos, que necessita de parâmetros relativos a controle dos processos internos de auditoria, controle de valores investidos e recuperados e a qualidade interna e externa do trabalho executado. Finalmente, de um modo geral, uma parcela significativa dos gestores consultados executa controles referentes a valores que envolvem o departamento de auditoria que contemplam economias geradas e otimização de recursos, também aponta para a existência de controles nas recomendações de melhorias, feedback vindo da gestão, planejamentos internos e execução dos trabalhos, entretanto, a pesquisa não revela a forma como são feitos esses controles. This research investigated how the internal audit departments in Brazil measured performance.  As a starting point it questions how internal auditors measure performance. The study is descriptive and data were gathered through a structured questionnaire given to thirty internal audit managers. Data analysis applied factor analysis with the assistance of SPSS.  The theoretical perspective evidenced the existence of information asymmetry between auditing department and top management comprising: audit committee and administrative board, since a large number of respondents do not undergo any periodic evaluation of their work by an independent body.  The empirical application shows that the implementation of control over the measurement of results in the Internal Audit departments borrows a leaf from a set of procedures that require parameterization for its effectiveness, and monitoring of value delivery and investment analysis in order to match the quality of internal and external work performed. Finally, in general, a significant portion of managers consulted performed controls regarding impactful values involving the audit department comprising financial savings, and resource optimization, also points to the existence of controls on the recommendations for improvement, feedback from management , internal planning and execution of the work even though our research did not reveal how these controls are worked.El estudio investigó cómo los departamentos de auditoría interna en Brasil llevan a cabo la medición del desempeño. Como punto de partida se exige como auditores internos medir el rendimiento. Se trata de un estudio descriptivo, cuyos datos fueron obtenidos a través de un cuestionario estructurado administrado a treinta gerentes de auditoría interna, y para el análisis de los resultados se utilizó el método estadístico de análisis factorial con el apoyo de SPSS. La perspectiva teórica pone de relieve la existencia de la asimetría de información entre el departamento de auditoría y la alta dirección, formado por el comité de auditoría y la junta directiva, como una gran parte de los encuestados no sufrió la evaluación periódica de su trabajo por un órgano independiente. La aplicación empírica revela que el ejercicio del control sobre los resultados de la medición de los departamentos de auditoría interna es un conjunto de procedimientos que requieren parámetros para el control de los procesos de auditoría interna, control y valores recuperados invertidos y la calidad interna y externa el trabajo realizado. Por último, en general, una parte significativa de los administradores consultados realiza controles relativos a las cantidades que impliquen el departamento de auditoría contemplando economías generadas y la optimización de recursos, también apunta a la existencia de controles en las recomendaciones para la mejora, la retroalimentación de la gestión, planificación y ejecución de la obra interna, sin embargo, la investigación no revela cómo se hacen estos controles

Incentives for accounting choices in Cash Flows Statements

This study sought to identify incentives that influence the accounting choices for classifying interest and dividends received or paid in Cash Flow Statements (CFSs), in the period from 2008 to 2014, in non-financial companies of the Brazilian capital market. The hypotheses refer to the effect of the choice of classification for interest and dividends over cash flow from operations (CFO), according to indebtedness, profitability, size, negative CFO, sector, and auditor. This article seeks to contribute by providing evidence on the accounting choices for classification in CFSs, considering the lack of consensus in the results of studies in the Brazilian capital market and helping to better understand these accounting choices and the incentives behind them. A correct understanding of the information in CFSs is fundamental for them to be useful to their users. The existence of accounting choices for classification in CFSs may directly affect this understanding and, consequently, their usefulness. The results help in better understanding the discretion contained in CFSs, enabling the correct use of their information. They can also generate evidence for regulatory bodies to rethink their accounting rules and for academia to direct future research. Two panel data models were developed, using a sample of 352 companies, 2,290 analyzed reports, and 3,764 data items. The results indicate that companies with a greater level of debt, profitability, and size make their accounting choices in order to report higher CFO in the CFS. The evidence obtained reinforces the international findings and adds new analyses in the Brazilian context, contributing to the development of accounting choice theory.Este trabalho buscou identificar incentivos que influenciam as escolhas contábeis de classificação de juros e dividendos recebidos ou pagos na Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC), no período de 2008 a 2014, nas empresas não financeiras do mercado de capitais brasileiro. As hipóteses referem-se ao efeito da escolha de classificação dos juros e dividendos sobre o fluxo de caixa operacional (FCO), de acordo com o endividamento, a rentabilidade, o porte, o próprio FCO negativo, o setor e o auditor. Este artigo procura contribuir trazendo evidências sobre as escolhas contábeis de classificação na DFC, considerando a falta de consenso dos resultados de estudos no mercado de capitais brasileiro e auxiliando no melhor entendimento dessas escolhas contábeis e seus incentivos. O correto entendimento das informações da DFC é fundamental para que esta seja útil ao seu usuário. A existência de escolhas contábeis de classificação na DFC pode afetar diretamente esse entendimento e, consequentemente, sua utilidade. Os resultados auxiliam no melhor entendimento da discricionariedade contida na DFC, permitindo a correta utilização de suas informações. Podem, também, gerar evidências para órgãos reguladores repensarem sobre as normas contábeis e para a academia direcionar futuras pesquisas. Foram desenvolvidos dois modelos com dados em painel, utilizando uma amostra de 352 empresas, 2.290 relatórios analisados e 3.764 dados levantados. Os resultados indicam que empresas com maior grau de endividamento, rentabilidade e porte selecionam as suas escolhas contábeis de modo a divulgar um maior FCO na DFC. As evidências obtidas reforçam os achados internacionais e adicionam novas análises no cenário brasileiro, contribuindo para o desenvolvimento de uma teoria das escolhas contábeis