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Retenciones a cuenta, n煤mero de declarantes y simplicidad en el nuevo IRPF
Uno de los objetivos de la reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas, llevada a cabo en 1998, era reducir su complejidad. Una de las principales estrategias seguidas pretendia reducir el numero de declarantes mediante el ajuste de las retenciones a cuenta a la cuota liquida del impuesto de los contribuyentes con rendimientos del trabajo por cuenta ajena. En este trabajo se estudia hasta que punto la reforma consigue cumplir sus propositos, haciendo uso de EspaSim, un modelo de microsimulacion de impuestos y subsidios sociales para Espana. El numero de individuos no obligados a declarar se reduce significativamente con la reforma hasta aproximadamente un 40 por 100 del total de contribuyentes. No obstante, la cantidad de declaraciones de renta remitidas a la Agencia Tributaria se reduce mucho menos, puesto que el nuevo sistema de retenciones ajusta correctamente la cuota liquida de solo el 37 por 100 de los contribuyentes no obligados a declarar. Ademas, el nuevo sistema aumenta hasta 7,6 mil millones de euros las sobrerretenciones. Se constata que ni los cambios normativos mas recientes (Ley 46/2002) ni una reduccion del numero de tramos de la escala de gravamen a un tipo unico (dejando el resto de parametros inalterados) consiguen una reduccion significativa del numero de declarantes ni de la brecha retencion-cuota liquida.One of the aims of the Personal Income Tax reform introduced in 1998 was precisely to reduce the former's complexity. One of the main strategies implemented was designed to reduce the number of taxpayers filing returns by adjusting the direct deductions on taxable amount for persons obtaining remuneration for salaried employment. This work uses EspaSim, a micro-simulation model for taxes and social subsidies in Spain, to study the degree to which the reform achieved its purpose. The reform significantly reduced the number of individuals who are not obliged to file tax returns, to approximately 40 per 100 of the total number of taxpayers. Nevertheless, the number of tax returns submitted to the Tax Authority fell by considerably less than this figure, since the new system of deductions correctly adjusts the taxable amount for just 37 per 100 of taxpayers who are not obliged to file returns. Furthermore, the new system increases the amount of excess withholdings to 7,6 bn euros. It is noted that neither the most recent legal amendments (Law 46/2002) nor a reduction in the number of income bands in the tax scale at a single-rate (leaving the rest of parameters unaltered) achieve a significant reduction in the number of taxpayers filing returns or serve to close the withholdings-taxable amount gap
Eficacia y eficiencia de los subsidios asistenciales en la lucha contra la pobreza en Espa帽a : Una valoraci贸n a partir de EspaSim
Seg煤n las estimaciones presentadas en este trabajo, el actual sistema de subsidios asistenciales reduce notablemente la pobreza extrema - entre un 41 y un 54 por ciento seg煤n el 铆ndice de pobreza considerado. Tambi茅n tiene un impacto importante sobre la intensidad y severidad de la pobreza seg煤n el umbral recomendado por Eurostat (entre un 32 y un 41 por ciento). Se ha demostrado que el elemento m谩s importante dentro de este conjunto protector es el subsidio de desempleo en lo que se refiere tanto a su efectividad como a su eficiencia como instrumento de combate de la pobreza, seguido del complemento de m铆nimo de pensiones y las pensiones no contributivas de vejez. La eficiencia vertical de estos programas se sit煤a, en media, en un 57 por ciento mientras que la eficiencia en la reducci贸n de la pobreza es de un 47 por ciento. El conjunto de prestaciones contributivas del sistema de seguridad social, tiene un efecto sobre la pobreza mucho m谩s importante que el sistema de subsidios asistenciales. Las prestaciones contributivas reducen la pobreza extrema entre un 73 y un 88 por ciento y la pobreza moderada entre un 44 y un 78 por ciento, seg煤n el 铆ndice de pobreza utilizado
Los principales elementos del nuevo IRPF : una valoraci贸n a partir de ESPASIM
El Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas (IRPF) es uno de los instrumentos claves del sistema tributario espa帽ol. En este trabajo se estudia el impacto de los principales elementos del Nuevo IRPF, a partir de ESPASIM, el primer modelo integrado de microsimulaci贸n de impuestos y subsidios (tax-benefit) para Espa帽a, que emplea micro datos procedentes de la Encuesta de Presupuestos Familiares (EPF) representativos de la poblaci贸n espa帽ola. Tomando como sistema de base el impuesto sobre la renta anterior (IRPF 1998), se analiza c贸mo la introducci贸n de la nueva figura impositiva afecta la tributaci贸n en t茅rminos de recaudaci贸n, n煤mero de contribuyentes y de declarantes, los tipos marginales efectivos de imposici贸n y impacto distributivo, tanto para el conjunto de la poblaci贸n como por grupos de hogares. Las estimaciones que se presentan muestran que el Nuevo impuesto conlleva una reducci贸n sustancial de la presi贸n fiscal media por IRPF que va acompa帽ada de una reducci贸n del tipo marginal efectivo medio de 2,12 puntos de porcentaje. El importante coste que en t茅rminos recaudatorios suponen la introducci贸n del m铆nimo vital personal y familiar, las nuevas escala de gravamen y deducci贸n por rendimientos del trabajo por cuenta ajena, no contribuyen a reducir la desigualdad relativa, beneficiando sobretodo a la poblaci贸n situada en los tramos medios y altos de la escala de renta. La reforma no beneficia tampoco ni a los hogares con cargas familiares ni a los perceptores de rendimientos por cuenta ajena, que experimentan (ambos colectivos) una reducci贸n impositiva muy similar a la del conjunto de la poblaci贸n. Igualmente, son los grupos relativamente m谩s pobres -personas solas y hogares monoparentales- los que menos ganan con la reforma. La reducci贸n del n煤mero de declarantes (en 2,1 millones) asociada al nuevo impuesto, va acompa帽ada de m谩s complejidad legislativa y de una p茅rdida de generalidad de este instrumento impositivo
Tax-benefit in Spain in a european context: a non-behavioural and integrated microsimulation analysis
Consultable des del TDXT铆tol obtingut de la portada digitalitzadaLos modelos de microsimulaci贸n de impuestos y subsidios sociales son instrumentos de an谩lisis econ贸mico que permiten estudiar los efectos que las pol铆ticas fiscales tienen sobre la poblaci贸n. Para ello, utilizan bases de micro-datos con informaci贸n detallada de individuos de una muestra que es representativa de la poblaci贸n estudiada. Al mismo tiempo, estos modelos simulan en detalle y de forma flexible c贸mo pol铆ticas fiscales (o su reforma) afectan la renta disponible de cada individuo. La combinaci贸n del uso de bases de micro-datos y el detalle de las simulaciones hacen de la microsimulaci贸n un instrumento riguroso y minucioso para el estudio de las pol铆ticas y las reformas fiscales tanto para la medici贸n de agregados presupuestarios (gasto p煤blico o recaudaci贸n), como para la medici贸n de efectos m谩s complejos como la distribuci贸n de la renta, la pobreza, o los incentivos a decisiones econ贸micas. Este trabajo desarrolla y utiliza el primer modelo integrado de microsimulaci贸n de impuestos y subsidios sociales para Espa帽a - ESPASIM. Este modelo simula en detalle y de forma integrada el sistema fiscal espa帽ol, y es comparable tanto en el alcance como en la fiabilidad de sus simulaciones a modelos de otros pa铆ses con mayor tradici贸n y experiencia en la microsimulaci贸n. El modelo espa帽ol tambi茅n ha sido integrado dentro modelo de microsimulaci贸n a escala europea - EUROMOD. EUROMOD fue desarrollado por 18 instituciones de los 15 pa铆ses de la Uni贸n Europea. Se trata de un instrumento capaz de llevar a cabo estudios comparados sobre sistemas fiscales de diferentes pa铆ses usando una estructura com煤n y consistente, y de analizar las pol铆ticas desde una perspectiva Europea. Esta tesis aplica ambos modelos en el estudio de dos reformas fiscales recientemente implementadas en Espa帽a. La primera aplicaci贸n utiliza ESPASIM para analizar los efectos de la reforma del impuesto sobre la renta de las personas f铆sicas de 1998 sobre la simplicidad. Los resultados obtenidos con ESPASIM demuestran que la reforma s贸lo alcanza parcialmente sus objetivos y que estos podr铆an ser mejorados con la eliminaci贸n de la declaraci贸n conjunta y de otras fuentes de diferencias entre el sistema de retenciones y la funci贸n impositiva de la declaraci贸n de la renta. La segunda aplicaci贸n utiliza EUROMOD para comparar las pol铆ticas de protecci贸n social a la familia utilizadas en Espa帽a con las de otros pa铆ses de la Uni贸n Europea. Los resultados obtenidos demuestran que Espa帽a gasta significativamente menos en la protecci贸n familia y que dicho gasto tiene unos efectos de reducci贸n de la desigualdad y de la pobreza muy inferiores al de los dem谩s pa铆ses estudiados. Los resultados con EUROMOD tambi茅n demuestran que las recientes reformas han incrementado el gasto en pol铆ticas familiares, pero el impacto sobre la desigualdad y la pobreza se mantiene inalterado. Si Espa帽a reformase sus pol铆ticas familiares equipar谩ndolas a la de los dem谩s pa铆ses estudiados, manteniendo el nivel de gasto actual, la desigualdad y la pobreza disminuir铆an significativamente.Tax-benefit microsimulation models are instruments of economic analysis that allow us to study the effects of fiscal reforms on the population. These models use micro-data with detailed individual information that is representative of the studied population. On the other hand, these models simulate in detail and with flexibility how fiscal policies (or their reform) affect the disposable income of each individual. The combination of micro-data and detailed simulation make microsimulation models a rigorous and comprehensive instrument to study fiscal policies and fiscal reforms. They are powerful tools measuring budget aggregates (such as public expenditure or revenue), as well as more detailed effects such as income distribution, poverty or incentives. This work develops and uses the first integrated tax-benefit microsimulation model for Spain - ESPASIM. This model simulates in detail the Spanish fiscal system and is comparable in terms of scope and reliability of simulation to the models of countries with greater tradition and experience in microsimulation. The Spanish model is also integrated within a European microsimulation framework - EUROMOD. EUROMOD is a multi-country microsimulation model developed by 18 institutions of the EU-15 countries. This instrument allows us to carry out international comparative studies on fiscal systems, as well as analyse policies from a European perspective. This thesis applies both models to study two reforms recently implemented in Spain. The first application used ESPASIM to analyse the effects of the 1998 personal income tax reform on simplicity. Results obtained using the Spanish microsimulation model suggest that the reform only partially achieves its objectives. The study also shows that significant improvements in terms of simplicity could be achieved with the elimination sources of differences between the withholding and the income tax function. The second application uses EUROMOD to compare the Spanish child-related benefits to those used in other countries from the European Union. Results demonstrate that the expenditure level and the poverty and inequality reduction effects of these benefits are significantly lower in Spain than in other analysed countries. The simulations with the European model also show that recent reforms in Spain have considerably increased social expenditure child benefits. However, this increase has not produced any change in terms of poverty or inequality reduction. On the other hand, if Spain had reformed it's policies making them similar to those from other EU countries, the inequality and poverty would fall significantly even under a expenditure-neutral constraint
Retenciones a cuenta, n煤mero de declarantes y simplicidad en el nuevo IRPF
Uno de los objetivos de la reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas, llevada a cabo en 1998, era reducir su complejidad. Una de las principales estrategias seguidas pretendia reducir el numero de declarantes mediante el ajuste de las retenciones a cuenta a la cuota liquida del impuesto de los contribuyentes con rendimientos del trabajo por cuenta ajena. En este trabajo se estudia hasta que punto la reforma consigue cumplir sus propositos, haciendo uso de EspaSim, un modelo de microsimulacion de impuestos y subsidios sociales para Espana. El numero de individuos no obligados a declarar se reduce significativamente con la reforma hasta aproximadamente un 40 por 100 del total de contribuyentes. No obstante, la cantidad de declaraciones de renta remitidas a la Agencia Tributaria se reduce mucho menos, puesto que el nuevo sistema de retenciones ajusta correctamente la cuota liquida de solo el 37 por 100 de los contribuyentes no obligados a declarar. Ademas, el nuevo sistema aumenta hasta 7,6 mil millones de euros las sobrerretenciones. Se constata que ni los cambios normativos mas recientes (Ley 46/2002) ni una reduccion del numero de tramos de la escala de gravamen a un tipo unico (dejando el resto de parametros inalterados) consiguen una reduccion significativa del numero de declarantes ni de la brecha retencion-cuota liquida.One of the aims of the Personal Income Tax reform introduced in 1998 was precisely to reduce the former's complexity. One of the main strategies implemented was designed to reduce the number of taxpayers filing returns by adjusting the direct deductions on taxable amount for persons obtaining remuneration for salaried employment. This work uses EspaSim, a micro-simulation model for taxes and social subsidies in Spain, to study the degree to which the reform achieved its purpose. The reform significantly reduced the number of individuals who are not obliged to file tax returns, to approximately 40 per 100 of the total number of taxpayers. Nevertheless, the number of tax returns submitted to the Tax Authority fell by considerably less than this figure, since the new system of deductions correctly adjusts the taxable amount for just 37 per 100 of taxpayers who are not obliged to file returns. Furthermore, the new system increases the amount of excess withholdings to 7,6 bn euros. It is noted that neither the most recent legal amendments (Law 46/2002) nor a reduction in the number of income bands in the tax scale at a single-rate (leaving the rest of parameters unaltered) achieve a significant reduction in the number of taxpayers filing returns or serve to close the withholdings-taxable amount gap
Eficacia y eficiencia de los subsidios asistenciales en la lucha contra la pobreza en Espa帽a: Una valoraci贸n a partir de EspaSim
Seg煤n las estimaciones presentadas en este trabajo, el actual sistema de subsidios asistenciales reduce notablemente la pobreza extrema - entre un 41 y un 54 por ciento seg煤n el 铆ndice de pobreza considerado. Tambi茅n tiene un impacto importante sobre la intensidad y severidad de la pobreza seg煤n el umbral recomendado por Eurostat (entre un 32 y un 41 por ciento). Se ha demostrado que el elemento m谩s importante dentro de este conjunto protector es el subsidio de desempleo en lo que se refiere tanto a su efectividad como a su eficiencia como instrumento de combate de la pobreza, seguido del complemento de m铆nimo de pensiones y las pensiones no contributivas de vejez. La eficiencia vertical de estos programas se sit煤a, en media, en un 57 por ciento mientras que la eficiencia en la reducci贸n de la pobreza es de un 47 por ciento. El conjunto de prestaciones contributivas del sistema de seguridad social, tiene un efecto sobre la pobreza mucho m谩s importante que el sistema de subsidios asistenciales. Las prestaciones contributivas reducen la pobreza extrema entre un 73 y un 88 por ciento y la pobreza moderada entre un 44 y un 78 por ciento, seg煤n el 铆ndice de pobreza utilizado
The system of personal income tax withholding in Spain:: a note on its recent reform
Diminishing the complexity of the Spanish Income Tax was one of the main objectives of its
reform. However, instead of simplifying its structure, the strategy taken pursued to lessen the number of
income tax filings. To accomplish it, withholdings on earned-incomes were reformed in order to make them
as close as possible to the income tax li ability. In this paper we assess to what extent the reform has fulfilled
its purposes of reducing the number of tax returns and of adjusting withholdings to the income tax liability.
Using the microsimulation tax-benefit model ESPASIM, results show that, after the reform, less than 25
percent of all taxpayers do not need to file a tax return. Another 20 percent are exempted from filing a return,
but pay withholding in excess. Overall, the aggregate amount of withholdings is 20 percent greater than the
income tax revenue. The analysis shows that the reform does not significantly reduce the compliance costs of
taxpayers and increases them for companies. Finally, it also concludes that equity and generality are
negatively affected by this reform
Eficacia y eficiencia de los subsidios asistenciales en la lucha contra la pobreza en Espa帽a: una valoraci贸n a partir de EspaSim
Los principales elementos del nuevo IRPF: una valoraci贸n a partir de ESPASIM
El Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas (IRPF) es uno de los instrumentos claves del sistema tributario espa帽ol. En este trabajo se estudia el impacto de los principales elementos del Nuevo IRPF, a partir de ESPASIM, el primer modelo integrado de microsimulaci贸n de impuestos y subsidios (tax-benefit) para Espa帽a, que emplea micro datos procedentes de la Encuesta de Presupuestos Familiares (EPF) representativos de la poblaci贸n espa帽ola. Tomando como sistema de base el impuesto sobre la renta anterior (IRPF 1998), se analiza c贸mo la introducci贸n de la nueva figura impositiva afecta la tributaci贸n en t茅rminos de recaudaci贸n, n煤mero de contribuyentes y de declarantes, los tipos marginales efectivos de imposici贸n y impacto distributivo, tanto para el conjunto de la poblaci贸n como por grupos de hogares. Las estimaciones que se presentan muestran que el Nuevo impuesto conlleva una reducci贸n sustancial de la presi贸n fiscal media por IRPF que va acompa帽ada de una reducci贸n del tipo marginal efectivo medio de 2,12 puntos de porcentaje. El importante coste que en t茅rminos recaudatorios suponen la introducci贸n del m铆nimo vital personal y familiar, las nuevas escala de gravamen y deducci贸n por rendimientos del trabajo por cuenta ajena, no contribuyen a reducir la desigualdad relativa, beneficiando sobretodo a la poblaci贸n situada en los tramos medios y altos de la escala de renta. La reforma no beneficia tampoco ni a los hogares con cargas familiares ni a los perceptores de rendimientos por cuenta ajena, que experimentan (ambos colectivos) una reducci贸n impositiva muy similar a la del conjunto de la poblaci贸n. Igualmente, son los grupos relativamente m谩s pobres -personas solas y hogares monoparentales- los que menos ganan con la reforma. La reducci贸n del n煤mero de declarantes (en 2,1 millones) asociada al nuevo impuesto, va acompa帽ada de m谩s complejidad legislativa y de una p茅rdida de generalidad de este instrumento impositivo