Retenciones a cuenta, número de declarantes y simplicidad en el nuevo IRPF

Uno de los objetivos de la reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas, llevada a cabo en 1998, era reducir su complejidad. Una de las principales estrategias seguidas pretendia reducir el numero de declarantes mediante el ajuste de las retenciones a cuenta a la cuota liquida del impuesto de los contribuyentes con rendimientos del trabajo por cuenta ajena. En este trabajo se estudia hasta que punto la reforma consigue cumplir sus propositos, haciendo uso de EspaSim, un modelo de microsimulacion de impuestos y subsidios sociales para Espana. El numero de individuos no obligados a declarar se reduce significativamente con la reforma hasta aproximadamente un 40 por 100 del total de contribuyentes. No obstante, la cantidad de declaraciones de renta remitidas a la Agencia Tributaria se reduce mucho menos, puesto que el nuevo sistema de retenciones ajusta correctamente la cuota liquida de solo el 37 por 100 de los contribuyentes no obligados a declarar. Ademas, el nuevo sistema aumenta hasta 7,6 mil millones de euros las sobrerretenciones. Se constata que ni los cambios normativos mas recientes (Ley 46/2002) ni una reduccion del numero de tramos de la escala de gravamen a un tipo unico (dejando el resto de parametros inalterados) consiguen una reduccion significativa del numero de declarantes ni de la brecha retencion-cuota liquida.One of the aims of the Personal Income Tax reform introduced in 1998 was precisely to reduce the former's complexity. One of the main strategies implemented was designed to reduce the number of taxpayers filing returns by adjusting the direct deductions on taxable amount for persons obtaining remuneration for salaried employment. This work uses EspaSim, a micro-simulation model for taxes and social subsidies in Spain, to study the degree to which the reform achieved its purpose. The reform significantly reduced the number of individuals who are not obliged to file tax returns, to approximately 40 per 100 of the total number of taxpayers. Nevertheless, the number of tax returns submitted to the Tax Authority fell by considerably less than this figure, since the new system of deductions correctly adjusts the taxable amount for just 37 per 100 of taxpayers who are not obliged to file returns. Furthermore, the new system increases the amount of excess withholdings to 7,6 bn euros. It is noted that neither the most recent legal amendments (Law 46/2002) nor a reduction in the number of income bands in the tax scale at a single-rate (leaving the rest of parameters unaltered) achieve a significant reduction in the number of taxpayers filing returns or serve to close the withholdings-taxable amount gap

Eficacia y eficiencia de los subsidios asistenciales en la lucha contra la pobreza en España : Una valoración a partir de EspaSim

Según las estimaciones presentadas en este trabajo, el actual sistema de subsidios asistenciales reduce notablemente la pobreza extrema - entre un 41 y un 54 por ciento según el índice de pobreza considerado. También tiene un impacto importante sobre la intensidad y severidad de la pobreza según el umbral recomendado por Eurostat (entre un 32 y un 41 por ciento). Se ha demostrado que el elemento más importante dentro de este conjunto protector es el subsidio de desempleo en lo que se refiere tanto a su efectividad como a su eficiencia como instrumento de combate de la pobreza, seguido del complemento de mínimo de pensiones y las pensiones no contributivas de vejez. La eficiencia vertical de estos programas se sitúa, en media, en un 57 por ciento mientras que la eficiencia en la reducción de la pobreza es de un 47 por ciento. El conjunto de prestaciones contributivas del sistema de seguridad social, tiene un efecto sobre la pobreza mucho más importante que el sistema de subsidios asistenciales. Las prestaciones contributivas reducen la pobreza extrema entre un 73 y un 88 por ciento y la pobreza moderada entre un 44 y un 78 por ciento, según el índice de pobreza utilizado

Los principales elementos del nuevo IRPF : una valoración a partir de ESPASIM

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es uno de los instrumentos claves del sistema tributario español. En este trabajo se estudia el impacto de los principales elementos del Nuevo IRPF, a partir de ESPASIM, el primer modelo integrado de microsimulación de impuestos y subsidios (tax-benefit) para España, que emplea micro datos procedentes de la Encuesta de Presupuestos Familiares (EPF) representativos de la población española. Tomando como sistema de base el impuesto sobre la renta anterior (IRPF 1998), se analiza cómo la introducción de la nueva figura impositiva afecta la tributación en términos de recaudación, número de contribuyentes y de declarantes, los tipos marginales efectivos de imposición y impacto distributivo, tanto para el conjunto de la población como por grupos de hogares. Las estimaciones que se presentan muestran que el Nuevo impuesto conlleva una reducción sustancial de la presión fiscal media por IRPF que va acompañada de una reducción del tipo marginal efectivo medio de 2,12 puntos de porcentaje. El importante coste que en términos recaudatorios suponen la introducción del mínimo vital personal y familiar, las nuevas escala de gravamen y deducción por rendimientos del trabajo por cuenta ajena, no contribuyen a reducir la desigualdad relativa, beneficiando sobretodo a la población situada en los tramos medios y altos de la escala de renta. La reforma no beneficia tampoco ni a los hogares con cargas familiares ni a los perceptores de rendimientos por cuenta ajena, que experimentan (ambos colectivos) una reducción impositiva muy similar a la del conjunto de la población. Igualmente, son los grupos relativamente más pobres -personas solas y hogares monoparentales- los que menos ganan con la reforma. La reducción del número de declarantes (en 2,1 millones) asociada al nuevo impuesto, va acompañada de más complejidad legislativa y de una pérdida de generalidad de este instrumento impositivo

Tax-benefit in Spain in a european context: a non-behavioural and integrated microsimulation analysis

Consultable des del TDXTítol obtingut de la portada digitalitzadaLos modelos de microsimulación de impuestos y subsidios sociales son instrumentos de análisis económico que permiten estudiar los efectos que las políticas fiscales tienen sobre la población. Para ello, utilizan bases de micro-datos con información detallada de individuos de una muestra que es representativa de la población estudiada. Al mismo tiempo, estos modelos simulan en detalle y de forma flexible cómo políticas fiscales (o su reforma) afectan la renta disponible de cada individuo. La combinación del uso de bases de micro-datos y el detalle de las simulaciones hacen de la microsimulación un instrumento riguroso y minucioso para el estudio de las políticas y las reformas fiscales tanto para la medición de agregados presupuestarios (gasto público o recaudación), como para la medición de efectos más complejos como la distribución de la renta, la pobreza, o los incentivos a decisiones económicas. Este trabajo desarrolla y utiliza el primer modelo integrado de microsimulación de impuestos y subsidios sociales para España - ESPASIM. Este modelo simula en detalle y de forma integrada el sistema fiscal español, y es comparable tanto en el alcance como en la fiabilidad de sus simulaciones a modelos de otros países con mayor tradición y experiencia en la microsimulación. El modelo español también ha sido integrado dentro modelo de microsimulación a escala europea - EUROMOD. EUROMOD fue desarrollado por 18 instituciones de los 15 países de la Unión Europea. Se trata de un instrumento capaz de llevar a cabo estudios comparados sobre sistemas fiscales de diferentes países usando una estructura común y consistente, y de analizar las políticas desde una perspectiva Europea. Esta tesis aplica ambos modelos en el estudio de dos reformas fiscales recientemente implementadas en España. La primera aplicación utiliza ESPASIM para analizar los efectos de la reforma del impuesto sobre la renta de las personas físicas de 1998 sobre la simplicidad. Los resultados obtenidos con ESPASIM demuestran que la reforma sólo alcanza parcialmente sus objetivos y que estos podrían ser mejorados con la eliminación de la declaración conjunta y de otras fuentes de diferencias entre el sistema de retenciones y la función impositiva de la declaración de la renta. La segunda aplicación utiliza EUROMOD para comparar las políticas de protección social a la familia utilizadas en España con las de otros países de la Unión Europea. Los resultados obtenidos demuestran que España gasta significativamente menos en la protección familia y que dicho gasto tiene unos efectos de reducción de la desigualdad y de la pobreza muy inferiores al de los demás países estudiados. Los resultados con EUROMOD también demuestran que las recientes reformas han incrementado el gasto en políticas familiares, pero el impacto sobre la desigualdad y la pobreza se mantiene inalterado. Si España reformase sus políticas familiares equiparándolas a la de los demás países estudiados, manteniendo el nivel de gasto actual, la desigualdad y la pobreza disminuirían significativamente.Tax-benefit microsimulation models are instruments of economic analysis that allow us to study the effects of fiscal reforms on the population. These models use micro-data with detailed individual information that is representative of the studied population. On the other hand, these models simulate in detail and with flexibility how fiscal policies (or their reform) affect the disposable income of each individual. The combination of micro-data and detailed simulation make microsimulation models a rigorous and comprehensive instrument to study fiscal policies and fiscal reforms. They are powerful tools measuring budget aggregates (such as public expenditure or revenue), as well as more detailed effects such as income distribution, poverty or incentives. This work develops and uses the first integrated tax-benefit microsimulation model for Spain - ESPASIM. This model simulates in detail the Spanish fiscal system and is comparable in terms of scope and reliability of simulation to the models of countries with greater tradition and experience in microsimulation. The Spanish model is also integrated within a European microsimulation framework - EUROMOD. EUROMOD is a multi-country microsimulation model developed by 18 institutions of the EU-15 countries. This instrument allows us to carry out international comparative studies on fiscal systems, as well as analyse policies from a European perspective. This thesis applies both models to study two reforms recently implemented in Spain. The first application used ESPASIM to analyse the effects of the 1998 personal income tax reform on simplicity. Results obtained using the Spanish microsimulation model suggest that the reform only partially achieves its objectives. The study also shows that significant improvements in terms of simplicity could be achieved with the elimination sources of differences between the withholding and the income tax function. The second application uses EUROMOD to compare the Spanish child-related benefits to those used in other countries from the European Union. Results demonstrate that the expenditure level and the poverty and inequality reduction effects of these benefits are significantly lower in Spain than in other analysed countries. The simulations with the European model also show that recent reforms in Spain have considerably increased social expenditure child benefits. However, this increase has not produced any change in terms of poverty or inequality reduction. On the other hand, if Spain had reformed it's policies making them similar to those from other EU countries, the inequality and poverty would fall significantly even under a expenditure-neutral constraint

Retenciones a cuenta, número de declarantes y simplicidad en el nuevo IRPF

Uno de los objetivos de la reforma del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas, llevada a cabo en 1998, era reducir su complejidad. Una de las principales estrategias seguidas pretendia reducir el numero de declarantes mediante el ajuste de las retenciones a cuenta a la cuota liquida del impuesto de los contribuyentes con rendimientos del trabajo por cuenta ajena. En este trabajo se estudia hasta que punto la reforma consigue cumplir sus propositos, haciendo uso de EspaSim, un modelo de microsimulacion de impuestos y subsidios sociales para Espana. El numero de individuos no obligados a declarar se reduce significativamente con la reforma hasta aproximadamente un 40 por 100 del total de contribuyentes. No obstante, la cantidad de declaraciones de renta remitidas a la Agencia Tributaria se reduce mucho menos, puesto que el nuevo sistema de retenciones ajusta correctamente la cuota liquida de solo el 37 por 100 de los contribuyentes no obligados a declarar. Ademas, el nuevo sistema aumenta hasta 7,6 mil millones de euros las sobrerretenciones. Se constata que ni los cambios normativos mas recientes (Ley 46/2002) ni una reduccion del numero de tramos de la escala de gravamen a un tipo unico (dejando el resto de parametros inalterados) consiguen una reduccion significativa del numero de declarantes ni de la brecha retencion-cuota liquida.One of the aims of the Personal Income Tax reform introduced in 1998 was precisely to reduce the former's complexity. One of the main strategies implemented was designed to reduce the number of taxpayers filing returns by adjusting the direct deductions on taxable amount for persons obtaining remuneration for salaried employment. This work uses EspaSim, a micro-simulation model for taxes and social subsidies in Spain, to study the degree to which the reform achieved its purpose. The reform significantly reduced the number of individuals who are not obliged to file tax returns, to approximately 40 per 100 of the total number of taxpayers. Nevertheless, the number of tax returns submitted to the Tax Authority fell by considerably less than this figure, since the new system of deductions correctly adjusts the taxable amount for just 37 per 100 of taxpayers who are not obliged to file returns. Furthermore, the new system increases the amount of excess withholdings to 7,6 bn euros. It is noted that neither the most recent legal amendments (Law 46/2002) nor a reduction in the number of income bands in the tax scale at a single-rate (leaving the rest of parameters unaltered) achieve a significant reduction in the number of taxpayers filing returns or serve to close the withholdings-taxable amount gap

Eficacia y eficiencia de los subsidios asistenciales en la lucha contra la pobreza en España: Una valoración a partir de EspaSim

Según las estimaciones presentadas en este trabajo, el actual sistema de subsidios asistenciales reduce notablemente la pobreza extrema - entre un 41 y un 54 por ciento según el índice de pobreza considerado. También tiene un impacto importante sobre la intensidad y severidad de la pobreza según el umbral recomendado por Eurostat (entre un 32 y un 41 por ciento). Se ha demostrado que el elemento más importante dentro de este conjunto protector es el subsidio de desempleo en lo que se refiere tanto a su efectividad como a su eficiencia como instrumento de combate de la pobreza, seguido del complemento de mínimo de pensiones y las pensiones no contributivas de vejez. La eficiencia vertical de estos programas se sitúa, en media, en un 57 por ciento mientras que la eficiencia en la reducción de la pobreza es de un 47 por ciento. El conjunto de prestaciones contributivas del sistema de seguridad social, tiene un efecto sobre la pobreza mucho más importante que el sistema de subsidios asistenciales. Las prestaciones contributivas reducen la pobreza extrema entre un 73 y un 88 por ciento y la pobreza moderada entre un 44 y un 78 por ciento, según el índice de pobreza utilizado

The system of personal income tax withholding in Spain:: a note on its recent reform

Diminishing the complexity of the Spanish Income Tax was one of the main objectives of its reform. However, instead of simplifying its structure, the strategy taken pursued to lessen the number of income tax filings. To accomplish it, withholdings on earned-incomes were reformed in order to make them as close as possible to the income tax li ability. In this paper we assess to what extent the reform has fulfilled its purposes of reducing the number of tax returns and of adjusting withholdings to the income tax liability. Using the microsimulation tax-benefit model ESPASIM, results show that, after the reform, less than 25 percent of all taxpayers do not need to file a tax return. Another 20 percent are exempted from filing a return, but pay withholding in excess. Overall, the aggregate amount of withholdings is 20 percent greater than the income tax revenue. The analysis shows that the reform does not significantly reduce the compliance costs of taxpayers and increases them for companies. Finally, it also concludes that equity and generality are negatively affected by this reform

Los principales elementos del nuevo IRPF: una valoración a partir de ESPASIM

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es uno de los instrumentos claves del sistema tributario español. En este trabajo se estudia el impacto de los principales elementos del Nuevo IRPF, a partir de ESPASIM, el primer modelo integrado de microsimulación de impuestos y subsidios (tax-benefit) para España, que emplea micro datos procedentes de la Encuesta de Presupuestos Familiares (EPF) representativos de la población española. Tomando como sistema de base el impuesto sobre la renta anterior (IRPF 1998), se analiza cómo la introducción de la nueva figura impositiva afecta la tributación en términos de recaudación, número de contribuyentes y de declarantes, los tipos marginales efectivos de imposición y impacto distributivo, tanto para el conjunto de la población como por grupos de hogares. Las estimaciones que se presentan muestran que el Nuevo impuesto conlleva una reducción sustancial de la presión fiscal media por IRPF que va acompañada de una reducción del tipo marginal efectivo medio de 2,12 puntos de porcentaje. El importante coste que en términos recaudatorios suponen la introducción del mínimo vital personal y familiar, las nuevas escala de gravamen y deducción por rendimientos del trabajo por cuenta ajena, no contribuyen a reducir la desigualdad relativa, beneficiando sobretodo a la población situada en los tramos medios y altos de la escala de renta. La reforma no beneficia tampoco ni a los hogares con cargas familiares ni a los perceptores de rendimientos por cuenta ajena, que experimentan (ambos colectivos) una reducción impositiva muy similar a la del conjunto de la población. Igualmente, son los grupos relativamente más pobres -personas solas y hogares monoparentales- los que menos ganan con la reforma. La reducción del número de declarantes (en 2,1 millones) asociada al nuevo impuesto, va acompañada de más complejidad legislativa y de una pérdida de generalidad de este instrumento impositivo