The Structural-Territorial Characterization of Retail Trade Network Development in Ukraine

The article is aimed at researching the structural-territorial organization of retail trade network of Ukraine, with a retrospective characterization of its development in 2010–2017. It is determined that during 2010–2017 the number of trade objects decreased by 39.4%. It is determined that the retail trade network is more developed in cities and settlements of urban type, its relative share by the end of 2017 has risen up to 81%. The structure of retail trade network of Ukraine is considered by types of trade objects. The analysis of the density of accommodation of trade objects along with securing shops with trade area showed a decrease in their values during 2010–2017. As a result of the research it has been determined that the retail trade network of Ukraine in 2010–2017 significantly reduced the scale of development, due to the lack of adequate State support for retail trade, deterioration of the economic situation, military conflict in the eastern part, temporary reduction of territorial boundaries of the country. Prospects for future researches in this direction are determination of regional features of retail trade network development in Ukraine

The Self-Service Shops in Ukraine: the Structural and Regional Characterization of Development

The article is aimed at providing a structural and territorial characterization of the network of self-service shops of Ukraine, as well as a retrospective evaluation of its development during 2010–2017. The tendencies of development of self-service shops in 2010–2017 are considered. A structural-regional characterization of functioning of the network of self-service shops of Ukraine is provided. Positive dynamics of changes in the number of self-service stores and their specific weight growth in the total number of shops are identified. In a regional aspect there is an uneven character of development of objects. The dynamics of self-service stores in the central part of Ukraine had the most stable character, their number grew annually to 2016 inclusive. The network of self-service stores is more developed in both the western and the northern regions of Ukraine. It is determined that in the structure of self-service stores prevail food stores, but their specific weight during 2010–2017 decreased from 65.7% to 60%. There is a direct correlation between the nature of changing of two indicators – the number of self-service stores and their trade area

Management accounting as business process of the dairy plant

Розглянуто особливості управлінського обліку як окремого бізнес-процесу молокопереробного підприємства, впровадження якого сприяє підвищенню якості управлінських рішень, їх оперативності та ефективності. Обґрунтовано, що нині існує потреба трактувати й управлінський облік як бізнес-процес, оскільки він, подібно до всіх інших бізнес-процесів, являє собою сукупність послідовних дій, зорієнтованих на отримання прибутку. Відповідно до стандартів СІРА управлінський облік може бути орієнтований на виявлення факторів зростання вартості підприємства. Визначено, що у методологічному плані бізнес-процес «управлінський облік» спирається на певну мікроекономічну модель, яка визначає рух інформаційних, матеріальних, фінансових потоків на підприємстві. Завдяки системному застосуванню інструментів (методів обліку, систем обліку тощо) забезпечує взаємодію функцій фінансового, оперативно-технічного і статистичного обліку з функціями планування, організації, мотивації, контролю й регулювання. Результатом функціонування цього бізнес-процесу має бути конкретне управлінське рішення – результат вибору суб’єктом управління способу дій, спрямованих на розв’язання поставленого завдання в наявній або спроектованій ситуації. Вирішено комплекс завдань з постановки системи процедур і регламентів управлінського обліку з орієнтацією на процесно-орієнтовану модель управління, вказано на необхідність розуміння того, що даний вид обліку – це не набір правил і методів, а й окремий бізнес-процес щодо збирання, опрацювання, зберігання й надання інформації. Зазначено, що у практичній площині виділення управлінського обліку в окремий бізнес-процес дає можливість чітко визначити його місце в системі управління підприємством; розглядати управлінський облік як частину управління, що забезпечує підприємству кінцевий економічний результат; трактувати управлінський облік з погляду економічної ефективності функціонування, коригуючи його відповідно до тих результатів, що були забезпечені саме цією обліковою системою.The features of management accounting as a separate business process of the dairy plant are considered in this paper. It is substantiated at present there is the need to treat management accounting as a business process, because it, like all other business processes, is a set of consistent actions focused on making profits. According to CIPA standards management accounting can be focused on the identification of the growth factors of the enterprise value. It is determined that in the methodological plan the business process «management accounting» is based on a certain microeconomic model, which determines the movement of information, material, financial flows in the enterprise; due to the systematic use of tools (accounting methods, accounting systems, etc.) provides the interaction of the functions of financial, operational, technical and statistical accounting with the functions of planning, organization, motivation, control and regulation. The result of this business process operation should be a specific management decision – the result of management entity’s selection of the action method aimed at solving the problem in the existing or projected situation. The set of tasks for setting the system of procedures and regulations for management accounting focused on process-oriented management model is solved, the need to understand that this type of accounting is not a set of rules and methods, but separate business process for collecting, processing, storing and providing information is outlined. It is noted that in practice the allocation of management accounting in the separate business process makes it possible to define clearly its place in the enterprise management system; to consider management accounting as the part of management providing the company wth the final economic result; to interpret management accounting in terms of economic efficiency, adjusting it in accordance with the results provided by this accounting system

Theoretical and practical aspects of integration of management accounting into the system of economic security management of the enterprise

Розглянуто теоретико-практичні аспекти включення управлінського обліку в систему управління економічною безпекою підприємства. Обґрунтовано, що ця тема є актуальною в зв’язку з тим, що сучасний стан ринкового середовища генерує численні ризики, які тим чи іншим чином створюють стан невизначеності, утруднюють процеси планування та реалізації планів підприємства. В цих умовах суттєвою проблемою для кожного суб’єкта господарювання є накопичення, опрацювання, аналіз та надання керівництву підприємства інформації відносно стану економічної безпеки, рівня ризику прийняття того чи іншого управлінського рішення. Для вирішення цього завдання запропоновано використовувати можливості управлінського обліку, який, за своєю суттю, є тією системою інформаційного забезпечення процесу управління підприємством, яка здатна отримувати інформацію з різних джерел, узагальнювати її та на цій основі опрацьовувати рекомендації стосовно безпечності управлінських рішень та дій. Визначено, що зазначені властивості управлінського обліку є причиною того, що на початку ХХІ століття під впливом невизначеності, яка є провідним трендом розвитку як глобального економічного середовища, так і національних економік, формується новий етап розвитку даної облікової системи в напрямку створення безпечного економічного середовища мікрорівня. Як наслідок, виникає потреба застосування методики управлінського обліку при формуванні інформаційного потоку для забезпечення управління економічною безпекою суб’єктів господарювання. Авторка обґрунтувала необхідність використання управлінського обліку в процесі формування інформаційного поля для прийняття управлінських рішень у галузі ризик-менеджменту для забезпечення економічної безпеки підприємства. Вирішено комплекс завдань, які стосуються методико-практичних аспектів упровадження розглянутого напрямку управлінського обліку. Розроблено методичні засади ризик-орієнтованого управлінського обліку, визначено його принципи, практичні напрями їх використання, а також основи його документального забезпечення.The article considers the theoretical and practical aspects of the inclusion of management accounting in the management system of economic security of the enterprise. It is substantiated that this topic is relevant due to the fact that the current state of the market environment generates numerous risks, which in one way or another create a state of uncertainty, complicate the process of planning and implementing business plans. In these circumstances, a significant problem for each business entity is the accumulation, processing, analysis and provision of information to the management of the enterprise on the state of economic security, the level of risk of making a management decision. In this article, to solve this problem, it is proposed to use the capabilities of management accounting, which, in essence, is the system of information support of the enterprise management process, which is able to obtain information from various sources, summarize it and on this basis, develop recommendations and actions. It is determined that these properties of management accounting are the reason that at the beginning of the XXI century under the influence of uncertainty, which is the leading trend of both global economic environment and national economies, a new stage of development of this accounting system. As a result, there is a need to apply the method of management accounting in the formation of information flow to ensure the management of economic security of economic entities. The author substantiates the need to use management accounting in the process of forming an information field for making managerial decisions in the field of risk management to ensure the economic security of the enterprise. A set of tasks related to methodological and practical aspects of the implementation of the considered area of management accounting has been solved. The methodical bases of risk-oriented management accounting are developed in the article, its principles, practical directions of their use, and also bases of its documentary maintenance are defined

The place and role of strategic management accounting in the accounting practice of domestic enterprises in the conditions of military actions

Досліджено теоретико-практичні аспекти стратегічного управлінського обліку в обліковій практиці вітчизняних підприємств в умовах військових дій, визначено його місце в системі управління як основного джерела управлінської інформації для прийняття стратегічних рішень у надскладних умовах функціонування вітчизняних підприємств в умовах військової агресії. Зазначено, що стратегія розвитку підприємства, в тому числі й у кризових умовах воєнного часу, реалізується за допомогою стратегічного планування – розроблення на підприємстві планів, програм, бюджетів, процедур як вартісного їх вираження дій організації в умовах виникнення ризиків, пов’язаних із перебуванням підприємства в зоні бойових дій чи зоні поразки засобами противника (ракетами, дронами, артилерією). Досліджено та систематизовано перелік завдань, які має вирішити стратегічний управлінський облік підприємств в умовах військових дій; систематизовано основні документи стратегічного управлінського обліку, що містять інформацію про надзвичайні ситуації воєнного часу; запропоновано інструментарій стратегічного управлінського обліку, який дозволяє сформулювати стратегію підприємства за умов воєнних дій. Метою дослідження є визначення місця і ролі стратегічного управлінського обліку в обліковій практиці вітчизняних підприємств в умовах військових дій, розроблення інструментарію, що дозволяє приймати управлінські рішення стратегічного характеру в умовах наявності альтернатив. Методами дослідження є загальнонаукові методи пізнання, зокрема в статті використано методи емпіричного аналізу для вивчення основних понять дослідження, методи систематизації документів; табличні методи для побудови структурно-логічної моделі розрахунків, пов’язаних із вибором стратегії підприємства за наявності альтернатив; методи узагальнення в процесі формулювання висновків. Результати. В статті доведено, що на сьогодні стратегічний управлінський облік є однією з функцій стратегічного управління, яка надає менеджерам інформацію про стан підприємства та можливості його розвитку в умовах військових ризиків; з’ясовано перелік завдань, які має вирішити стратегічний управлінський облік підприємств в умовах військових дій, удосконалено його методичне забезпечення з урахуванням надзвичайних ситуацій військового характеру.The article examines the theoretical and practical aspects of strategic management accounting in the accounting practice of domestic enterprises in the conditions of military operations, and determines its place in the management system as the main source of management information for making strategic decisions in the extremely difficult conditions of the functioning of domestic enterprises in the conditions of military aggression. It is noted that the company's development strategy, including in the crisis conditions of wartime, is implemented with the help of strategic planning - the development of plans, programs, budgets, procedures at the company, as a valuable expression of the organization's actions in the conditions of risks associated with the stay enterprises in the combat zone or the zone of defeat by the enemy's means (missiles, drones, artillery). A researched and systematized list of tasks to be solved by strategic management accounting of enterprises in the conditions of military operations; systematized basic strategic management accounting documents containing information about wartime emergency situations; a toolkit of management accounting is proposed, which allows to formulate the strategy of the enterprise under the conditions of military operations. Goal. The purpose of the study is to determine the place and role of strategic management accounting in the accounting practice of domestic enterprises in the conditions of military operations, the development of tools that allow making management decisions of a strategic nature in the presence of alternatives. Methods. Research methods are general scientific methods of cognition, in particular, the article uses methods of empirical analysis to study the main concepts of research, methods of document systematization; tabular methods for building a structural-logical model of calculations related to the choice of an enterprise strategy in the presence of alternatives; methods of generalization in the process of formulating conclusions. The results. The work proves that today strategic management accounting is one of the functions of strategic management, which provides managers with information about the state of the enterprise and the possibilities of its development in conditions of military risks; the list of tasks to be solved by the strategic management accounting of enterprises in the conditions of military operations has been clarified, its methodical support has been improved taking into account emergency situations of a military nature

Main methodological principles of transfer pricing rules for financial transactions of the enterprises

Досліджено теоретичні аспекти трансфертного ціноутворення в Україні. Розглянуто загрози офшоризації банківської системи України для створення умов щодо зловживання трансфертним ціноутворенням з метою оптимізації оподаткування. Досліджено та систематизовано правила трансфертного ціноутворення для фінансових операцій на основі вивчення рекомендацій Організації економічного співробітництва та розвитку. Метою дослідження є систематизація правил трансфертного ціноутворення для фінансових операцій в Україні з метою мінімізації умов щодо розмивання бази оподаткування учасників вітчизняних фінансово-промислових груп. Методами дослідження є загальнонаукові методи пізнання, зокрема використано методи емпіричного аналізу для вивчення основних понять дослідження, методи для порівняння законодавчих вимог щодо трансфертного ціноутворення; графічні методи для побудови структурно-логічної схеми правил трансфертного ціноутворення для фінансових операцій; методи систематизації та узагальнення для систематизації правил трансфертного ціноутворення для фінансових операцій. В роботі окреслено недоліки національного законодавства щодо регулювання трансфертного ціноутворення для фінансових операцій підприємств, визначено ризики офшоризації банківської системи України щодо зловживання трансфертним ціноутворенням під час здійснення фінансових операцій, систематизовано правила трансфертного ціноутворення для фінансових операцій та охарактеризовано основні методи контролю за трансфертним ціноутворенням для фінансових операцій. Визначено правила регулювання трансфертного ціноутворення для фінансових операцій, які містять точне розмежування фінансових операцій, оцінювання функцій казначейства, кеш-пулінгу, фінансових гарантій, хеджування ризиків та кептивного страхування. Окреслено механізм здійснення оцінювання фінансової операції на предмет її відповідності критеріям трансфертного ціноутворення. Правила та методи оцінки трансфертного ціноутворення для фінансових операцій можуть бути використані для адаптації вітчизняного законодавства до світової практики регулювання трансфертного ціноутворення.The article examines the theoretical aspects of transfer pricing in Ukraine. Threats of offshoring the banking system of Ukraine to create conditions for the abuse of transfer pricing in order to optimize taxation are considered. The rules of transfer pricing for financial transactions were studied and systematized based on the study of the recommendations of the Organization for Economic Cooperation and Development. Goal. The purpose of the study is to systematize the rules of transfer pricing for financial transactions in Ukraine to minimize the conditions for the erosion of the tax base of the participants of domestic financial and industrial groups. Methods. Research methods are general scientific methods of cognition, in particular, the article uses methods of empirical analysis to study the main concepts of research, comparison methods to compare legislative requirements regarding transfer pricing; graphic methods for building a structural and logical diagram of transfer pricing rules for financial transactions; methods of systematization and generalization for the systematization of transfer pricing rules for financial transactions. The results. The work outlines the shortcomings of the national legislation regarding the regulation of transfer pricing for financial transactions, identifies the risks of offshoring the banking system of Ukraine regarding the abuse of transfer pricing during financial transactions, systematizes the rules of transfer pricing for financial transactions, and characterizes the main methods of control over transfer pricing for financial transactions. The rules for the regulation of transfer pricing for financial transactions have been determined, which include: the exact delimitation of financial transactions, the assessment of treasury functions, cash pooling, financial guarantees, risk hedging and captive insurance. The mechanism for evaluating a financial transaction for its compliance with transfer pricing criteria is outlined. The rules and methods of assessing transfer pricing for financial transactions can be used to adapt domestic legislation to the global practice of transfer pricing regulation

A Case of Long COVID-19 Myocarditis with Asymptomatic Manifestation in a Young Male

Background. Myocarditis is one of the most dangerous complications of both the acute phase of COVID-19 and long COVID-19, with a rather heterogeneous clinical presentation that ranges from asymptomatic to life-threatening. The diverse clinical presentation with a high risk of further complications, on the one hand, and a good prognosis in case of appropriate treatment, on the other hand, demand great attention from doctors. Case Report. We report a case of a 27-year-old male presented to a cardiologist with complaints of dyspnea, chest pain, palpitation occurred eight months after a mild COVID-19 episode. The diagnostic search commenced with a detailed questioning and physical examination with further laboratory testing and instrumental procedures, including resting electrocardiography, resting two-dimensional speckle-tracking echocardiography, and stress echocardiography. Gadolinium-enhanced cardiac magnetic resonance was the final step in diagnosis establishment. Half-a-year follow-up period of the patient with asymptomatic manifestation of COVID-19 myocarditis demonstrated the normalization of the condition after prescribed pathogenetic treatment. Conclusions. This case report raises awareness of the need for prolonged follow-up of patients after an episode of COVID-19 and proposes a comprehensive approach to a possible differential diagnostic search for precise diagnosis and treatment in a young male with rationale based on the relevant literature

Risk-oriented strategic management accounting in Ukraine

In order to survive, Ukrainian enterprises in the conditions of war must look for new ways of effective management, a higher degree of integration of risk management and strategic management. Management accounting helps make risk-based decisions to achieve strategic goals. The expert survey method made it possible to identify the most significant risks for enterprises in Ukraine in war conditions: the risk of increased costs, reduced income, the risk of inability to repay obligations, loss of customers, non-payment of receivables, loss of asset value, risk of unprofitability, reduction of business and bankruptcy. The strategic management accounting risk matrix shows the probability and potential impact of each risk on accounting data. A strategic plan and measurement of the effectiveness of risk-oriented strategic management accounting was developed. It shows the relationship of accounting objects, the financial statements of the enterprise, with analytical indicators for assessing the financial condition and the impact of risks under pessimistic, optimistic and optimal scenarios. In practice, it helps to identify risks, determine their impact on enterprise performance indicators, model indicators, assess their compliance with strategic goals, adapt in a timely manner, and make effective management decisions

Methodological approaches to investment property valuation

Increase in number of the investment property items available in both domestic and international markets, present-day European integration processes, as well as existing differences in statutory provisions in force (controversial essentials of the investment property identification as an asset and ambiguity of implementation of the methodological approaches to the investment property valuation) have stipulated the need for improvement of the hierarchy of the investment property item fair value recognition and measurement criteria. Proposed identification methods will contribute into amplification of the synergy effect of the investment property item accounting and management due to improvement of quality and fairness of the information data on certain assets of the establishment. Methodology for the investment property valuation and changed value reporting format were worked out based upon critical analysis of the scientific professionals’ main approaches to the investment property fair value measurement as provided for by statutory requirements to disclosure of the asset related information. Findings made and recommendations worked out on consideration of the harmonized indicator system implementation have thereafter found the practical use in the investment property item management efficiency assessment model

Розробка мультимодального (залізнично-водного) ланцюга постачання зернових методом агентної симуляції

The results of the simulation of a multi-element chain of grain supply by the rail and water multimodal route were shown. Mathematical substantiation of the optimization problem was presented. The minimum cargo delivery time was selected as the optimization criterion. The limits for the admissible use (loading) of fleets of transport units of railroad and water transport were selected as optimization constraints. The optimization model is a multi-parametric problem of stochastic programming. The objective function of the model was represented in implicit expression. The search for the solution of the optimization model was performed using experiments with the developed simulation model.The simulation model is based on the discrete-event and agent-based principles, it simulates the interaction of two railroad and one sea transport and technological lines, as well as terminal points of accumulation, storage, and reloading of cargo batches. One ton of wheat grain acts as a part of the cargo module.The simulation model was developed in AnyLogic RE (USA) and Java SE (USA) environments. The algorithm of the simulation model involves the interaction of populations of agents of transport junction points; agents of transport and technological lines; populations of agents of fleets of transport units; agents of information orders for transportation. The model was implemented using the example of the actual process of grain supply from Ukraine to Egypt.The model was studied using the integer optimization method. As a result of experiments, the optimal values of the required stock of cars, locomotives, and naval vessels were established. In addition, the required capacity of granaries at the shipping stations and seaports’ terminals, as well as the necessary capacity of track development of railroad stations, were found. The established average delivery time was within 185 hoursПредставлены результаты имитационного моделирования многоэлементной цепи поставки зерновых железнодорожно-водным мультимодальным маршрутом. Представлено математическое обоснование оптимизационной задачи. Критерием оптимизации выбрано минимальное время доставки грузов. Ограничениями оптимизации выбраны границы допустимого использования (загрузки) парков транспортных единиц железнодорожного и водного транспортов. Оптимизационная модель представляет собой многопараметрическую задачу стохастического программирования. Целевая функция модели представлена в неявном выражении. Поиск решения оптимизационной модели осуществлено с помощью экспериментов с разработанной имитационной моделью.Имитационная модель базируется на дискретно-событийном и агентном принципах, имитирует взаимодействие двух железнодорожных и одной морской транспортно-технологических линий, а также терминальных пунктов накопления, хранения и перегрузки партий груза. В качестве грузового модуля выступает одна тонна зерна пшеницы.Имитационная модель разработана в среде AnyLogic RE (США) и Java SE (США). Алгоритм имитационной модели предусматривает взаимодействие: популяций агентов пунктов стыковки транспорта; агентов транспортно-технологических линий; популяций агентов парков транспортных единиц; агентов информационных заявок на транспортировку. Модель реализована на примере реального процесса поставок зерновых из Украины в Египет.Исследование модели проводились методом целочисленной оптимизации. В результате экспериментов установлено оптимальные значения: потребного парка вагонов, локомотивов, морских суден. Кроме того, установлена необходимая емкость зернохранилищ на станциях отправления и терминалах морских портов, а также необходимая емкость путевого развития железнодорожных станций. Среднее время доставки получено в пределах 185 часовПредставлені результати імітаційного моделювання багатоелементного ланцюга постачання зернових залізнично-водним мультимодальним маршрутом. Представлено математичне обґрунтування оптимізаційної задачі. За критерій оптимізації обрано мінімальний час доставки вантажів. Обмеженнями оптимізації обрано межі припустимого використання (завантаження) парків транспортних одиниць залізничного і водного транспортів. Оптимізаційна модель представляє собою багатопараметричну задачу стохастичного програмування. Цільова функція моделі представлена у неявному виразі. Пошук рішення оптимізаційної моделі здійснено за допомогою експериментів із розробленою імітаційною моделлю.Імітаційна модель базується на дискретно-подієвому та агентному принципах, імітує взаємодію двох залізничних та однієї морської транспортно-технологічних ліній, а також термінальних пунктів накопичення, зберігання та перевантаження партій вантажу. У якості вантажного модуля виступає одна тона зерна пшениці.Імітаційна модель розроблена у середовищі AnyLogic RE (США) та Java SE (США). Алгоритм імітаційної моделі передбачає взаємодію: популяцій агентів пунктів стикування транспорту; агентів транспортно-технологічних ліній; популяцій агентів парків транспортних одиниць; агентів інформаційних заявок на транспортування. Модель реалізовано на прикладі реального процесу постачання зернових з України до Єгипту.Дослідження моделі проводились методом цілочисельної оптимізації. У результаті експериментів встановлено оптимальні значення: потрібного парку вагонів, локомотивів, морських суден. Крім того, встановлено потрібну місткість зерносховищ на станціях відправлення та терміналах морських портів, а також необхідну ємність колійного розвитку залізничних станцій. Середній час доставки отримано в межах 185 годи