Algumas reflexões sobre a relevância da pesquisa contábil para a sociedade

EditorialEditoria

How to measure gain-sharing in an outsourcing relationship: a case study in information technology environment

This study aims to approach the issue of gain-sharing measurement in an information technology outsourcing relationship as a component of remuneration policies for contracted services among companies. The methodology encompass three steps: (i) bibliographical revision on outsourcing relationship in information technology environment and pricing in outsourcing decisions; (ii) a case study in which the problem of gain-sharing measurement emerges in the relationship (providing information technology services) between two large-scale international companies that operate in Brazilian credit card market; (iii) discussion of the findings of the case study on basis of the revised literature. The contributions of the paper are: (i) to identify the main issues related to outsourcing decisions and pricing in outsourcing relationship; (ii) to present a description of the characteristics and behavior of costs in information technology environment; and (iii) to provide an analysis and discussion about the method adopted by the companies for gain-sharing measurement. The bibliographical research showed a lack of literature regarding to the specific subject of gain-sharing measurement. The findings of the empirical study indicated that information technology companies are highly structured with fixed costs and that gain-sharing method adopted by studied companies corresponds to costs savings measured by cost-accounting concepts of price and efficiency cost variances according to budget parameters. In addiction, it was observed that the method adopted contributes to get more transparency and capability to analyze the business relationship by both receiver and provider companies.Este estudo tem o objetivo de analisar o problema da mensuração do gain-sharing na terceirização de serviços de tecnologia da informação como um componente da política de remuneração dos serviços contratados entre duas organizações. A metodologia adotada compõe-se de três passos: (i) revisão bibliográfica sobre as decisões de terceirização e precificação de serviços terceirizados no ambiente de tecnologia da informação; (ii) um estudo de caso real em que o problema da mensuração do gain-sharing surge no relacionamento entre duas grandes empresas de classe mundial que operam no mercado brasileiro de cartões de crédito; (iii) discussão dos achados do estudo de caso com base na literatura revisada. As principais contribuições deste trabalho são: (i) identificação dos principais problemas relacionados às decisões de terceirização e precificação de serviços terceirizados; (ii) descrição das características e do comportamento dos custos no ambiente de tecnologia da informação e (iii) análise e discussão do método adotado pelas empresas estudadas para mensuração do gain-sharing. A pesquisa bibliográfica mostrou uma lacuna na literatura relacionada especificamente à mensuração do gain-sharing. Os achados do estudo de caso indicaram que empresas de tecnologia de informação são altamente estruturadas com custos fixos e que o método de divisão de ganhos adotados pelas empresas estudadas corresponde à economia de custos, a qual é mensurada pelas variações de preço e eficiência de acordo com parâmetros orçamentários. Adicionalmente, observou-se que o método adotado contribui para proporcionar mais transparência e capacidade de análise no relacionamento entre as empresas envolvidas

HOW TO MEASURE GAIN-SHARING IN AN OUTSOURCING RELATIONSHIP: A CASE STUDY IN INFORMATION TECHNOLOGY ENVIRONMENT

This study aims to approach the issue of gain-sharing measurement in an information technology outsourcing relationship as a component of remuneration policies for contracted services among companies. The methodology encompass three steps: (i) bibliographical revision on outsourcing relationship in information technology environment and pricing in outsourcing decisions; (ii) a case study in which the problem of gain-sharing measurement emerges in the relationship (providing information technology services) between two large-scale international companies that operate in Brazilian credit card market; (iii) discussion of the findings of the case study on basis of the revised literature. The contributions of the paper are: (i) to identify the main issues related to outsourcing decisions and pricing in outsourcing relationship; (ii) to present a description of the characteristics and behavior of costs in information technology environment; and (iii) to provide an analysis and discussion about the method adopted by the companies for gain-sharing measurement. The bibliographical research showed a lack of literature  regarding to the specific subject of gain-sharing measurement. The findings of the empirical study indicated that information technology companies are highly structured with fixed costs and that gain-sharing method adopted by studied companies corresponds to cost efficiency measured through budget parameters

Uma análise do processo de desinstitucionalização de práticas contábeis de correção monetária em empresas brasileiras

This article aims to analyze the deinstitutionalization of the inflation-adjustment accounting practices used by large Brazilian companies. The theoretical assumptions used were based on institutional theory, which provides a sociological interpretation of human behavior that recognizes the phenomenon of limited rationality and the political character of social action. Analyses were based on the empirical approach that was proposed by Oliver (1992). The research strategy consisted of questionnaires and interviews conducted in a population of 118 large Brazilian companies from Exame Magazine's list of the 500 largest companies. The primary respondents were accountants and controllers. Factor analysis, one-way ANOVA and the Kruskal-Wallis test were conducted using the approach proposed by Oliver (1992), and the research included 22 variables comprising 12 constructs and 6 qualitative hypotheses regarding the pressures that motivate the deinstitutionalization of inflation-adjusted accounting practices. Therefore, with regard to the constructs assessed, emphasis was placed on identifying the political pressures (the environment) and the functional pressures in both the organizational and environmental dimensions. However, the social pressures did not prove to be significant. We conclude that the process of deinstitutionalization results from a distinct combination of institutional factors, and these results are consistent with the findings from research conducted in the US market and in the UK.Este artigo tem como objetivo analisar o processo de desinstitucionalização, quanto ao uso das práticas contábeis de correção monetária, pelas grandes empresas brasileiras. Os pressupostos teóricos utilizados foram baseados na teoria institucional, que representa uma abordagem sociológica interpretativa do comportamento humano, que reconhece fenômenos de racionalidade limitada e o caráter político da ação social. As análises empíricas foram baseadas na abordagem proposta por Oliver (1992). A estratégia de pesquisa compreendeu aplicação de questionários e entrevistas a uma população de 118 empresas brasileiras, de grande porte, constantes da Revista Exame 500 Maiores Empresas e teve como principais respondentes os contadores e gerentes de controladoria. Foram utilizadas as técnicas estatísticas de Análise Fatorial, ANOVA one way e Kruskal-Wallis. A partir da abordagem proposta por Oliver (1992), que contemplou 22 variáveis, que compõem 12 constructos e 6 hipóteses qualitativas, sobre as pressões motivadoras do processo de desinstitucionalização das práticas contábeis de correção monetária. Portanto, em relação aos constructos avaliados, cabe destaque para as pressões políticas (nível do ambiente), pressões funcionais em ambas as dimensões (organizacional e ambiente). No entanto, as pressões sociais não se demonstraram significativas. Conclui-se que o processo de desinstitucionalização é decorrente de uma combinação distinta de fatores institucionais e os resultados da pesquisa estão aderentes aos achados das pesquisas realizadas no Mercado Americano e no Reino Unido

Decisão sobre aceitar pedidos de vendas especiais na existência de instalações ociosas ou pela aquisição de capacidade e em uma perspectiva de curto prazo

This article discusses issues related to the managers’ decision to accept special sales orders at prices lower than the usual ones in a short term perspective. It assumes that the variable factors of production do not behave in a linear way, no matter whether the production volume increases or not, and the fixed factors of production – facilities, equipment, capacity – cannot be altered in a short period without causing very high costs, which prevents the optimization of the company’s financial performance. Thus the company does not have flexibility to alter the structure of production according to the unsteadiness of the demand, which forces it to maintain idle facilities for some time and to face situations in which it may have lack of capacity. The article employs a bibliographic methodology, with a qualitative and descriptive focus, on the basis of accounting and economic costs applied to hypothetical situations. Thus it comments on the importance of understanding and analyzing costs in order to accept special sales orders. It concludes that the method based on accounting costs may lead the managers to make wrong decisions and that it is more convenient to use an economic approach to the marginal costs in order to accept such orders. Key words: factors of production, special sales orders, cost analysis.Este artigo discute problemas relacionados à decisão dos gestores em aceitar pedidos de vendas especiais por preços inferiores àqueles normalmente praticados por uma empresa, em uma perspectiva de curto prazo. A metodologia de pesquisa empregada é de natureza bibliográfica com enfoque qualitativo descritivo, ancorando-se nos conceitos de custos contábil e econômico aplicados a situações hipotéticas. Em seu desenvolvimento, considera-se que os fatores variáveis de produção não se comportam de maneira linear conforme o volume de produção aumenta ou diminui, e que os fatores fixos de produção – instalações, equipamentos e capacidade – não podem ser alterados em um prazo suficientemente curto sem que se incorra em um custo substancialmente alto, condição esta que inviabiliza o objetivo de otimização de resultados de uma empresa. Desse modo, não se tem flexibilidade para alterar uma estrutura de produção no sentido de acomodar flutuações da demanda, sendo a empresa obrigada a suportar instalações ociosas em certos momentos e, em outros, estar diante de uma situação na qual lhe falte capacidade. Assim, discorre-se sobre a importância de entender e analisar os custos, tanto com o enfoque contábil como econômico, para a aceitação de pedidos especiais. Conclui-se que, para subsidiar o processo decisório, a abordagem contábil dos custos pode induzir os gestores a erros, sendo mais conveniente a abordagem econômica dos custos marginais para aceitação desses pedidos. Palavras-chave: fatores de produção, pedidos de vendas especiais, análise de custos