In the aftermath of the Bologna process: exploring the master students’ perceptions on accounting in two portuguese higher education institutions

This paper explores how accounting is perceived [supported on Geiger and Ogilby (2000) paper] and which factors may influence these perceptions by students of seven master’s programmes taught in two different Portuguese higher education institutions. These aims are important in the context of the impact of the Bologna process in the Portuguese Higher Education System. The study also explores whether those perceptions are associated with the students’ performance in the accounting course. This is the first study (as far as the authors know) on students’ perceptions on accounting in Portugal, but also one of the few in a context of master’s programmes (advanced graduation) in the accounting education literature. A survey was conducted at two different moments in time to explore how master’s students’ perceptions evolve through the semester. The results of this study show a change in perceptions over the semester. At first, accounting course was perceived as very important in the master programme, as helping the professional career and rewarding, and therefore students were very motivated. At the end, all the perceptions values decreased in general. However, student’s perception on lecturer’s role in making them understand the subject and its utility increased significantly as well they enjoyed learning accounting. The results also show controversial evidence of student’s characteristics as influencing students’ perceptions on accounting. The students’ perceptions have a marginal effect on the final grade, in which male and female students perform significantly different.Foundation for Science and Technology (FCT) - Portuga

The central roles played by corporate governance and accounting in the 18th century Portuguese chartered trading companies founded by the Marquis of Pombal

The article explores three of the general trading companies founded by Marquis of Pombal – the Companhia Geral do Grão-Pará e Maranhão (Grão-Pará and Maranhão General Trading Company, 1755), the Companhia Geral da Agricultura das Vinhas do Alto Douro (Agriculture of Alto Douro Vineyards General Trading Company, 1756) and Companhia Geral de Pernambuco e Paraíba (Pernambuco and Paraíba General Trading Company, 1759) –, both in terms of accounting and corporate governance rules. In order to identify the similarities and differences between the founding documents of the three companies, this text adopts a qualitative research approach that uses primary and secondary research sources. This paper represents a contribution to a better understanding of 18th Portuguese accounting and a contribution to expand the knowledge of the governance model of 18th century Portuguese companies, providing, in this way, a systematization of the factors that contributed to the foundation of the three companies combined with the analysis of its internal functioning within the framework of its corporate governance rules. The article explores three of the general trading companies founded by Marquis of Pombal – the Companhia Geral do Grão-Pará e Maranhão (Grão-Pará and Maranhão General Trading Company, 1755), the Companhia Geral da Agricultura das Vinhas do Alto Douro (Agriculture of Alto DouroVineyards General Trading Company, 1756) and Companhia Geral de Pernambuco e Paraíba (Pernambuco and Paraíba General Trading Company, 1759) –, both in terms of accounting and corporate governance rules. In order to identify the similarities and differences between the founding documents of the three companies, this text adopts a qualitative research approach that uses primary and secondary research sources. This paper represents a contribution to a better understanding of 18th Portuguese accounting and a contribution to expand the knowledge of the governance model of 18th century Portuguese companies, providing, in this way, a systematization of the factors that contributed to the foundation of the three companies combined with the analysis of its internal functioning within the framework of its corporate governance rules.

‘Algo de novo no Reino de Portugal’: identificação e apresentação, inéditas, do método contabilístico adotado pela Real Fábrica das Sedas (1757)

Objective: To identify, present and demonstrate, in an unprecedented way, the accounting method used in the Royal Silks Factory (1757). Methodology: Qualitative, using primary handwritten sources and secondary references, as well. The primary handwritten sources made it possible to demonstrate that the company adopted double-entry bookkeeping in its financial accounting. Results: The article expands the roots of Portuguese accounting knowledge, namely by contributing to a better understanding of the Royal Silks Factory and by presenting as its main result the full demonstration that the accounting method implemented in its accounting in 1757 was double-entry bookkeeping, under the auspices of the German bookkeeper Conrado Bartolomeu Riegge and, of course, of the main secretary of State of D. José I, Pombal. Originality: This study is the first work to demonstrate in literature, whether national or international, that the Royal Silks Factory, upon its refounding in 1757, adopted double-entry bookkeeping as the method of accounting in financial accounting.Objetivo: Identificar, presentar y demostrar, de forma inédita, el método contable utilizado en la Real Fábrica das Sedas, en el momento de su constitución en 1757. Metodología: Cualitativa, utilizando fuentes primarias manuscritas y fuentes secundarias. Estas fueron las principales fuentes que permitieron demostrar que la empresa adoptó la partida doble en su contabilidad financiera. Resultados: El artículo amplía las raíces del conocimiento contable portugués, contribuyendo a un mejor conocimiento de la Real Fábrica das Sedas y presentando como principal resultado la demostración completa de que el método contable implementado en su contabilidad en 1757 era el de partida doble, bajo el auspicio del contable alemán Conrado Bartolomeu Riegge y, por supuesto, del secretario general de Estado de D. José I, Pombal. Originalidad: Este estudio es el primer trabajo que demuestra en la literatura, sea nacional o internacional, que la Real Fábrica das Sedas, cuando fue refundada en 1757, adoptó la partida doble como método de contabilidad en la contabilidad financiera.Objetivo: Identificar, apresentar e demonstrar, de forma inédita, o método contabilístico utilizado na Real Fábrica das Sedas, aquando da sua instituição, em 1757. Metodologia: Qualitativa, com recurso a fontes primárias manuscritas e a fontes secundárias. Foram as fontes primárias que possibilitaram a demonstração de que a empresa adotou as partidas dobradas na sua contabilidade financeira. Resultados: O artigo expande as raízes do conhecimento contabilístico português, designadamente por contribuir para um melhor conhecimento sobre a Real Fábrica das Sedas e por apresentar como principal resultado a demonstração cabal de que foram as partidas dobradas o método de contabilidade implementado na sua contadoria em 1757, sob os auspícios do guarda–livros alemão Conrado Bartolomeu Riegge e, claro, do principal secretário de Estado de D. José I, Pombal. Originalidade: Este estudo é o primeiro trabalho a demonstrar na literatura, seja nacional, seja internacional, que a Real Fábrica das Sedas, aquando da sua refundação, em 1757, adotou como método de registo contabilístico na contabilidade financeira as partidas dobradas

UM CONVITE PARA A HISTÓRIA DA PROFISSÃO CONTABILÍSTICA EM PORTUGAL: GLOSSÁRIO DE ÉTICA, DEONTOLOGIA E DE PERSONALIDADES HISTÓRICAS

Ética, deontologia e história são três dimensões, entre outras, associadas à profissão contabilística. Neste sentido, o artigo sistematiza, em forma de glossário, alguns termos escolhidos para representar essas três dimensões. Para tal, foram selecionadas 41 entradas que se pretendem representativas das vertentes ética, deontológica e histórica adstritas à atividade de contabilista em Portugal. O estudo inicia-se com a palavra accountability e termina com a expressão zelo profissional. Para a recolha de informação foi usado o método bibliográfico de pesquisa. O principal objetivo do artigo é dar relevo a conceitos imprescindíveis para uma atuação ética e deontológica do profissional de contabilidade e sublinhar, bem assim, algumas personalidades e instituições marcantes para a história da contabilidade portuguesa

“CRESCEI E MULTIPLICAI-VOS”: AS SETE AULAS DO COMÉRCIO PORTUGUESAS (1759-1821), COM PARTICULAR REFERÊNCIA PARA AS FUNDADAS NO BRASIL

O propósito do artigo consiste em debater como, quando e porquê foram instituídas sete Aulas do Comércio, tanto em Portugal como no Brasil durante os reinados de D. José I, D. Maria I e D. João VI, identificando as relações entre elas. Para a sua concretização foram privilegiadas fontes de investigação secundárias, nomeadamente artigos publicados em revistas nacionais e internacionais mediante a adoção de uma metodologia qualitativa. Através de fontes primárias de investigação, o trabalho introduz pela primeira vez na literatura a evidência empírica de que João Henrique de Sousa (o primeiro professor da Aula do Comércio de Lisboa) acumulou o cargo de escrivão do tesoureiro-mor no Erário Régio com o de negociante de grosso trato e da presença de D. José I nos exames da Aula do Comércio de Lisboa

Demonstração do estado da contadoria da Real Fábrica Das Sedas, a maior empresa industrial de Portugal no Século XVIII (período 1757-1796)

The article introduces for the first time in the literature the composition of the contadoria (i.e., the accounting department) of the Real Fábrica das Sedas (Royal Silk Factory) in the time span from 1757 to 1796. Reformulated by the Marquis de Pombal in 1757, the Royal Silk Factory constituted the largest industry of its time in Portugal. Using unpublished archival data located in the National Archives of Torre do Tombo (Lisbon, Portugal), the results of this investigation allow us to present the composition of the Real Fábrica das Sedas' Accounting department, also making it possible to know the salaries of its employees. By doing this, this study reflects an original, valid and unprecedented contribution to the advancement of knowledge of the history of Portuguese accounting.O artigo introduz pela primeira vez na literatura a composição da contadoria (i.e., da repartição de Contabilidade) da Real Fábrica das Sedas no arco temporal de 1757 a 1796. Reformulada pelo Marquês de Pombal em 1757, a Real Fábrica das Sedas constituiu-se na maior indústria do seu tempo em Portugal. Com recurso a dados de arquivo inéditos localizados principalmente no Arquivo Nacional da Torre do Tombo (Lisboa, Portugal), os resultados desta investigação permitem apresentar a composição da contadoria da Real Fábrica das Sedas, possibilitando, também, conhecer os ordenados dos seus funcionários. Ao fazer isto, este estudo reflete-se num contributo original, válido e inédito para o avanço do conhecimento da história da contabilidade portuguesa

A INFLUÊNCIA DA FISCALIDADE NA CONTABILIDADE: ESTUDO EM PORTUGAL

The Portuguese financial reporting has been characterized as integrating countries with a continental type of accounting system, according to which the main purpose of accounting is to be the support for determining the taxable income. This study aims at studying the influence of taxation in the accounting in Portugal. It´s intended to statistically measure this influence for the years 2009 and 2010 through a linear regression model applied to the data of 2.210 unlisted enterprises. With research three specific questions were put forward: (1) is accounting affected by fiscal regulations in Portugal? (2) is taxation the only factor that influences portuguese accounting? (3) was the degree of influence of taxation in accounting affected by the adoption of the SNC? The results obtained allowed answer to the first two questions, showing that taxation influences accounting in Portugal but does not explain it fully. The last question could not be validated conclusively, although the results indicating that the degree of influence of taxation in accounting was not significantly affected by the change of accounting standards. Existing studies which focus on this subject are scarce, there is no prior statistical knowledge. Although we believe that in the future it will make an important contribution to the understanding of the subject in question.La información financiera portuguesa se ha caracterizado como haciendo parte de los países con un sistema contable del tipo continental, según el cual el objetivo principal de la contabilidad es el soporte a la determinación de la renta tributable. Este estudio tiene como objetivo analizar la influencia de la tributación en la contabilidad de las empresas Portuguesas. Se pretende medir esta influencia estadísticamente para los años 2009 y 2010 a través de un modelo de regresión lineal aplicada a los datos de 2210 empresas no cotizadas. La investigación realizada buscó dar respuesta a tres cuestiones específicas: ( 1 ) las normas tributarias afectan a la contabilidad en Portugal? ( 2 ) los impuestos es el único factor que influye en la contabilidad portugués? y ( 3 ) el grado de influencia de los impuestos en las cuentas se vieron afectadas por la adopción del nuevo Sistema de Normalización Contable ? Los resultados obtenidos permitieron responder a las dos primeras cuestiones, que muestran que la tributación influye en la contabilidad en Portugal, pero no explica en su totalidad, lo que no permite validar de manera concluyente la última pregunta, lo que indica que el grado de influencia de la tributación en la contabilidad no mostró cambios significativos con las nuevas normas contables portuguesas. La existencia de estudios sobre la situación portuguesa es escasa, por lo que este trabajo pretende ser una contribución importante a la comprensión del tema estudiado.O relato financeiro português tem sido caracterizado como integrando os países com um sistema contabilístico continental, segundo o qual a principal finalidade da contabilidade é o suporte ao apuramento do resultado fiscal. Este estudo procura analisar e quantificar a influência da fiscalidade na contabilidade em Portugal. Pretende-se medir estatisticamente essa influência para os anos de 2009 e 2010 através de um modelo de regressão linear aplicado aos dados de 2.210 empresas não cotadas. A investigação realizada procurou dar resposta a três questões específicas: (1) as regras de tributação influenciam a contabilidade em Portugal? (2) a fiscalidade é o único factor que influencia a contabilidade portuguesa? (3) o grau de influência da fiscalidade na contabilidade foi afectado pela adopção do SNC? Os resultados obtidos permitiram responder às duas primeiras questões, evidenciando que a fiscalidade influencia a contabilidade em Portugal mas não a explica na totalidade, não permitindo validar de forma conclusiva a última questão, indiciando que o grau de influência da fiscalidade na contabilidade não foi significativamente alterado com a mudança de normativo contabilístico. A existência de estudos sobre esta matéria incidentes sobre a realidade portuguesa é escassa, não se conhecendo nenhum de natureza estatística realizado anteriormente, pelo que se acredita vir a dar um importante contributo para a compreensão da temática em causa

CARACTERÍSTICAS DO CONSELHO DE ADMINISTRAÇÃO E DIVULGAÇÃO DE RESPONSABILIDADE SOCIAL CORPORATIVA – ESTUDO DAS EMPRESAS NA BOLSA DE VALORES DE LISBOA

O conceito de Responsabilidade Social Corporativa (RSC) tem vindo a ser assumido por um número crescente de empresas. Essa tendência tem-se consubstanciado na adoção de medidas tanto internas como junto da comunidade em geral, que visam à assunção por parte das entidades de um papel ativo na esfera econômica, social e ambiental. Este estudo tem como objetivo investigar a relação entre as características do conselho de administração das sociedades e o nível de divulgação de informação acerca da RSC por parte das empresas com valores cotados na Bolsa de Valores de Lisboa. Para a investigação foi utilizada como variável dependente o nível de práticas de divulgação de RSC e como variáveis explicativas as principais características associadas ao governo das sociedades. Os resultados empíricos obtidos mostram que a proporção de conselheiros não executivos que integram o conselho de administração é a característica que mais influencia o nível das práticas de divulgação de RSC. As características relacionadas com a independência dos conselheiros ou a dualidade do poder no Conselho de administração não confirmaram as predições iniciais de influência sobre o nível de divulgação da RSC. Em termos gerais, a evidência empírica encontrada sugere que as características do conselho de administração possuem uma influência relativamente frágil sobre o nível de divulgação de RSC.&nbsp

A Real Fábrica das Sedas: fragmentos do seu Modelo de Governo (1757-1777)

O objetivo do presente estudo consiste na explanação do quadro normativo da Real Fábrica das Sedas. A par do disposto, pretende demonstrar o modelo de governo adotado na referida manufatura, interligando-o com o estipulado nos seus estatutos e identificando e justificando possíveis divergências. Através da pesquisa em diversos arquivos foi possível concluir que apenas nos primeiros anos da sua existência a Real Fábrica das Sedas seguiu o estipulado nos seus estatutos, abrindo algumas exceções para a ocupação do lugar de diretor na mesma. Também se concluiu que a prestação de contas à monarquia nunca foi respeitada durante o período em análise

Provisões e contingências – da perspectiva nacional para a perspectiva do IASB

O reconhecimento contabilístico de provisões e contingências não é uma questão consensual no panorama internacional. Por um lado temos a abordagem dos países pertencentes à esfera contabilística anglo-saxónica, os quais são particularmente rigorosos na delimitação dos referidos conceitos. Por outro lado existe a abordagem latina, nos chamados países da esfera continental, entre os quis se inclui Portugal, em que o âmbito de aplicação do conceito de provisão é muito mais subjectivo e amplo. Neste trabalho analisam-se as orientações preconizadas pela norma internacional IAS 37 para o reconhecimento e mensuração de provisões e contingências. Examinamos ainda o tratamento das provisões em Portugal, comparando a regulamentação vigente com a solução preconizada pela norma internacional.The recognition of provisions and contingencies not add consensus in the international panorama. From one side we have the approach that is made by the countries belonging to the Anglo-Saxon accounting field, where the delimit of those concepts are particularly rigorous. From other side there is the called Latin approach, in the countries of the continental field, among them Portugal is included, where the application scope of the provision concept is more subjective and wide. In this work the orientations recommended by the international norm IAS 37 for the recognition and measurement of provisions and contingencies are analyzed. It is still examined the treatment of the provisions in Portugal comparing the effective regulation with the solution recommended for the international standard