Research on dual governmental accounting system based on public accountability

内容摘要 当前，政府会计在全球范围迎来了改革的黄金时期，我国预算会计的改革问题也得到了政府主管部门以及学术界的高度重视。2006年3月通过的《国民经济与社会发展第十一个五年规划纲要》也已明确提出要积极推动政府会计改革。为更好地指导政府会计改革实践，我国学术界应加强政府会计的基本理论研究。鉴于受托责任是现代会计产生和发展的基础，会计环境是会计改革的主要推动力。本文以公共受托责任为逻辑起点，以我国的政府会计环境为基本背景，在深刻剖析我国现行预算会计弊端的基础之上，提出了适应我国政府会计当前及未来改革的有效的政府会计——双轨制政府会计体系。 政府的公共受托责任不同于企业的经营受托责任，它源于民主...ABSTRACT At present, the reform of governmental accounting is globally coming into a golden age, while the reform of Chinese budgetary accounting is attracting much attention from both Chinese authority and accounting academia. The No.15 five-year Compendium of national economy and social development passed in March 2006 has clearly suggested pushing actively the reform of Chinese governmental ac...学位：管理学博士院系专业：管理学院会计系_会计学学号：B20041102

新公共管理运动催生“政府管理会计”

由厦门大学会计发展研究中心提供的第五届会计与财务问题国际研讨会——当代管理会计新发展论文集中的第五部分：其它10会计按照会计主体是否以营利为目标来划分，可以分为企业会计和政府及非营利组织会计；如果按照会计服务的对象来划分，可以分为对外报告的财务会计，和服务于内部经营管理的管理会计。现代管理会计侧重于企业组织领域研究，而政府会计侧重于财务会计的研究。本文根据新公共管理运动的内容和特征，分别从管理会计产生和发展的历史演进，以及新公共管理赋予政府会计目标新的内涵两个视角论证了政府管理会计产生的必然性，并对开展政府管理会计研究的若干基本方面提出了初步设想

Earnings Management,Occupational Stress and CFO Leaving:Empirical Evidence Based on DA Test

在上市公司的盈余管理中，财务总监既是决策层面的重要参与者又是执行层面的主要负责人。鉴于财务总监需要对财务报告质量负责，上市公司的盈余管理行为极有可能给其带来职业压力，进而导致其离职。根据2007—2014年中国A股市场数据，实证检验发现:在一般情况下，上市公司的应计盈余管理水平越高，财务总监离职概率越大；财务总监持股和国有控股的企业性质，均能在一定程度上缓解盈余管理对财务总监离职的影响；外部审计师的审计意见在盈余管理和财务总监离职之间起到了部分中介作用。研究结论对资本市场的监管者、投资者以及上市公司等都具有一定的借鉴与启示。监管者和投资者应加强对上市公司财务总监离职信息披露的监督和关注；上市公司应进一步完善公司治理和健全内部控制，增强财务总监在财务报告上的独立性和话语权。In the earnings management of listed companies,the chief financial officer(CFO)is not only an important participant in the decision-making level,but also the main role in charge of the implementation level.In view of the fact that the CFO is responsible for the quality of financial report,it is possible that earnings management is quite likely to bring occupational stress to the CFO and lead to his/her leaving.Based on the China’s A-stock market data during the years from2007to2014,the empirical test finds that:in general,the higher the level of accrued earnings management,the greater the probability of CFO’s resignation;both CFO shareholding and the state-owned enterprises(SOE)nature will alleviate the impact of earnings management on CFO leaving;the audit opinions from external auditor partly play a role of mediator between earnings management and CFO leaving.The findings and conclusions in this paper are of some reference and inspiration to regulators,investors,listed companies and so on.Regulators and investors should strengthen the supervision and concern to information disclosure of CFO leaving in listed companies.At the same time,the listed companies should improve the corporation governance and internal control,strengthen CFO’s independence and discourse power in financial reports.国家自然科学基金项目(71572095);国家自然科学基金青年项目(71102103);山东大学青年学者未来计划(2016WLJH14)

新公共管理运动与政府管理会计的兴起

本文根据新公共管理运动的内容和特征，分别从管理会计的发展史以及新公共管理赋予政府会计目标新的内涵这两个视角，论证了政府管理会计产生的必然性，并对开展政府管理会计研究提出了初步设想

事业单位会计改革思考与建议

本文基于国际新公共管理运动以及我国事业单位会计历次改革经验教训,对我国事业单位会计改革的若干重要议题进行思考

上市公司IPO与分类转移盈余管理——来自我国A股市场的经验证据

上市公司在IPO过程中往往针对净利润实施盈余管理,分类转移是在不改变净利润的情况下通过核心费用的分类转移、虚增核心盈余的一种盈余管理方式。上市公司在IPO过程中会实施分类转移盈余管理吗?本文以2007-2016年我国A股市场的IPO公司为样本,发现:(1)上市公司在IPO前三年存在显著的分类转移,即通过把核心费用分类转移至营业外支出以虚增核心盈余;在IPO后三年,不存在这一行为;(2)在IPO前三年,上市公司主要通过将营业成本而非期间费用转移至营业外支出的方式虚增核心盈余,制造业企业更为明显。进一步研究发现,上市公司IPO过程中的分类转移行为应是权衡多种动机的结果,四大审计能够在一定程度上抑制这一行为。国家自然科学基金(71572095)山东省社会科学规划会计研究专项(18CKJJ28)山东大学青年学者未来计划项目(2016WLJH14)中央高校基本科研业务经费项目(20720181022)的资

戊型肝炎病毒颗粒性蛋白疫苗H-2~d限制性Th表位的筛选

戊型肝炎病毒衣壳蛋白重组抗原HEV 239能形成类病毒颗粒,具备演变成多价疫苗的载体的潜力,此文旨在筛选、鉴定其内包含的H-2d限制性Th表位。以50μg HEV 239蛋白与完全弗式佐剂混合后皮下免疫BALB/c鼠,以覆盖HEV 239蛋白全长的15氨基酸肽库体外刺激其脾细胞,用IFN--γELISPOT方法检测其细胞免疫应答,并通过磁珠剔除脾细胞中CD4+T细胞或CD8+T细胞以分析筛选得到的T细胞表位的特性。结果显示:HEV 239中包含优势的T细胞表位P34(HEV PORF2 AA533~AA547,HSKTF FVLPL RGKLS)及数个较弱的T细胞表位,P34对HEV 239免疫的BALB/c鼠脾细胞的刺激效果与HEV 239蛋白相当,剔除实验表明该表位为CD4+T细胞表位,即Th表位

戊肝病毒Th表位肽免疫可增强其载体蛋白的体液免疫应答

戊型肝炎病毒衣壳蛋白内包含一个强H-2d限制性Th表位P34。以该表位肽免疫BALB/c鼠,其脾细胞能够在体外识别重组戊型肝炎病毒衣壳蛋白,剔除实验表明应答细胞几乎完全是CD4+T细胞,证明P34表位肽能有效诱导产生特异性Th细胞。以P34肽初免小鼠,再以包含该表位的重组戊型肝炎病毒抗原(E2)免疫,结果表明,10μg、20μgE2免疫组在免疫后第1周即有部分小鼠产生抗体,到第3周所有小鼠均能够产生抗体;而对照肽P18初免的小鼠,以20μgE2加强免疫亦无法诱导小鼠产生抗体。这表明,Th表位肽P34初免诱导产生的Th细胞能够有效促进小鼠对携带该表位的载体蛋白的体液免疫应答

政府会计的未来取向——事项法

事项法是在否定价值法的基础上提出的一种会计理论研究方法,但其并未从根本上动摇价值法的主流地位。在政府会计理论研究及政府会计改革的呼声日渐高涨的今天,事项法的优越性也许可以在政府会计领域得以充分显现。一、事项法的优点及其应用的困惑事项法是美国会计学教授乔治·索特在1966年首次提出的,是西方现代会计理论研究的基本方法之一。索特教授认为,按照会计理论研究方法的不同,可以将会计分为价值法会计和事项法会计两大类。价值法会计有其难以避免的局限性,而事项法会计在研究思路、方法和特征上与价值法会计有很大的不同,能够克服价值法会计的局限性。主要表现在以下几方面

Study on the Designing of Government Accounting Objectives in China——view from accounting function and accounting condition

当前,我国正积极推行政府会计改革,政府会计目标的恰当定位对这场改革的指导意义是不言而喻的。为准确地对政府会计目标进行定位,在对政府会计目标和政府财务报告目标辨析的基础上,从会计职能和政府会计环境两个视角探讨了我国政府会计目标的定位。At present,the reform of government accounting is being put into operation in China;a set of appropriate objectives will be able to guide this reform effectively.In order to design a set of right objectives,the writer studies the government accounting objectives in China from accounting function and government accounting environment on the basis of differentiating government accounting objectives and the objectives of government financial statements.财政部重点研究课题(2003CASC01192