Проблеми та перспективи функціонування ПДВ

У статті досліджено недоліки сучасного механізму справляння податку на додану вартість та запропоновано напрями вдосконалення механізму його нарахування та сплати. Ключові слова: податок на додану вартість, непряме оподаткування, спеціальні податкові режими справляння податку на додану вартість.В статье исследовано недостатки современного механизма изымания налога на добавленную стоимость и предложено пути совершенствования механизма начисления и оплаты этого налога. Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, непрямое налогообложение, специальный налоговый режим взимания налога на добавленную стоимость.In the article investigational lacks of modern mechanism of production of tax value-added and directions of perfection of mechanism of his extra charge and payment are offered. Key words: value-added tax, tax obligations, indirect taxation special tax mode of collection of the valueadded tax

Аналіз банківського маркетингу та його впливу на діяльність банків

На підставі аналізу статистичної інформації досліджено особливості функціонування банківської системи України на сучасному етапі. Виявлені існуючі недоліки, їх причини та можливі наслідки. Запропоновані шляхи вирішення наявних проблем

Аналіз застосування ПДВ та можливості заміни існуючого методу обчислення за період 1991-2003 рр.

Жоден з податків, що стягуються в Україні, не викликає стільки дискусій, як податок на додану вартість.Податкова система, поєднуючи в собі фіскальну та регулюючу функції, є однією з найбільш динамічних форм державного регулювання підприємницької діяльності, яка залежить від змін як потреб у фінансових ресурсах, так і у господарської діяльності (особливо це стосується договірних відносин)

Problems of the value added tax fiscal effectiveness improvement

Розкрито зміст і проведено оцінювання фіскальної ефективності ПДВ із використанням індикаторів питомої ваги надходжень податку в доходах бюджету, ефективної ставки, продуктивності та коефіцієнта еластичності податку. Охарактеризовано чинники, які визначають рівень фіскальної ефективності податку на додану вартість, у зв’язку з чим визначено напрями вдосконалення практики його адміністрування. Обґрунтовано доцільність лібералізації доступу підприємств до автоматичного відшкодування податкового кредиту, а також удосконалення практики використання ПДВ-облігацій. Вказано на негативний вплив пільг з податку на додану вартість на його фіскальну ефективність, наголошено на непослідовності державної політики у цій сфері. На підставі аналізу наукових поглядів обґрунтовано доцільність диференціації ставок податку, запропоновано власний підхід до її проведення.The article is devoted to the problem of value added tax (VAT) fiscal effectiveness. The complexity of interpretation of fiscal effectiveness in domestic economy is presented and the meaning of this term as the tax ability to provide filling of different levels of budgets is revealed. The evaluation of VAT fiscal effectiveness with the use of indicators like share in budget revenues, effective tax rate, productivity and the tax elasticity coefficient is carried out. On its basis it is concluded about the decrease of potential revenues from value added taxes ranging from 1/4 to 1/3. The factors affecting the level of VAT fiscal effectiveness are characterized by the author and the ways of improving the practice of its administration are determined. The positive impact of introducing a single electronic register of tax invoices, simplified registration procedure, implementation of automatic tax refunds for payers and other innovations of the Tax Code of Ukraine on VAT fiscal effectiveness is proven. The discriminatory restrictions on the participation of enterprises in the automatic refund of tax credit and expediency of their liberalization are emphasized. The attention is paid to a negative impact of the practice of using VAT bonds on the financial situation of enterprises. Domestic scientists’ proposals to replace the VAT with another tax on consumption are elaborated by the author taking into account possible negative consequences of such step. The arguments concerning the negative impact of benefits from value added tax on its fiscal effectiveness are indicated and the inconsistency of government policy in this area is emphasized. The expediency of VAT rates differentiation regarding its economic and social benefits is grounded on the basis of analyzing the scientific views. The author’s own approach to the differentiation of value added tax rates in the context of three product groups is offered and the arguments concerning the undesirability of the basic tax rate decrease are introduced

Value added tax refund for chemical industry enterprises’ in export and import operations

Досліджено експортно-імпортну діяльність хімічних підприємств та виявлено проблеми відшкодування ПДВ при експорті хімічної продукції (на прикладі товариства з додатковою відповідальністю «Пологівський хімічний завод «Коагулянт»). Розкрито проблеми неефективності бюджетного відшкодування ПДВ підприємствам-експортерам із використанням облігацій внутрішньої державної позики.The paper deals with export and import activities of “Pology chemical plant “Coagulant” as a producer of coagulants for water purification. The problems of acquiring raw materials for chemical production enterprises are considered, the need to purchase raw materials from domestic suppliers and to reduce its import from abroad is emphasized. We indicate that the greatest amount of VAT refund for “Pology chemical plant “Coagulant” during the years of 2008-2010 took place in 2008 where the export volumes were the highest. The impact of the VAT refund on the activity of chemical industry enterprises in Ukraine (for example, additional liability company “Pology chemical plant “Coagulant” (hereinafter – ALC PCP «Coagulant») is determined, including its compensation mechanism with the use of government bonds. The problem of government bonds low efficiency as a mean of the VAT refund for the chemical industry enterprises is revealed, the lack of opportunities of the VAT automatic refund to the ALC PCP «Coagulant» is emphasized. Also the necessity to ensure the availability of the mechanism of automatic refund for all exporters in Ukraine, including chemical manufacturers, is justified. It provides Recommendations for improving mechanism of the VAT refund for exporters of chemical products, including reverse VAT for the chemical and related industries, improving electronic system of tax administration and introducing tax bonds for use in the operations of the customs are introduced

Міжнародний досвід оподаткування непрямих податків: окремі аспекти

Проаналізовано види непрямих податків в Україні, Республіці Казахстан, США та Великобританії. Запропоновано шляхи удосконалення податкового законодавства Україні у сфері непрямих податків, спираючись на міжнародний досвід. Виокремлено переваги та недоліки непрямих податків.Проанализированы виды косвенных налогов в Украине, Республике Казахстан, США и Великобритании. Предложены пути совершенствования налогового законодательства Украины в сфере косвенных налогов, опираясь на международный опыт. Выделены преимущества и недостатки косвенных налогов.It was analyzed the types of indirect taxes in Ukraine, Kazakhstan, the USA and the UK. The ways of improvement of tax legislation Ukraine in the sphere of indirect taxes, based on international experience. Thesis there is determined the advantages and disadvantages of indirect taxes

IMPROVING VAT IN OECD AND RUSSIA

Identified trend to an increase in the share of VAT in GDP and in budget revenues in most OECD countries. Justified the need for the Russian state to search r opportunities to increase the amount of tax revenues of the budget in order to ensure stable growth of the economy and solve social problems. Investigated how much the Russian VAT reforms are comparable with the trends in the various elements of this tax in foreign countries. Showing the trend of a permanent increase in the average standard VAT rate in OECD countries from 1975 to 2017, and its size in most countries is 20 % or more. The conclusion is made about the fairness of raising the standard VAT rate in the Russian Federation on January 1, 2019 to 20 %. This makes it comparable to the average base VAT rate in OECD countries. At the same time, it should be considered along with an increase in the base VAT rate, the possibility of reducing it by goods taxed at a rate of 10 %. It has been revealed that the taxation of small business VAT in Russia is more loyal in comparison with OECD countries, but one should not forget about the alleged nature of VAT benefits. Changes in the tax administration of VAT in Russia are in tune with the reforms in this direction carried out in the OECD countries, sometimes even ahead of them. It is advisable to introduce the calculation of the VAT yield coefficients in the practice of the tax authorities and the Ministry of Finance of the Russian Federation based on the experience of the OECD countries. A comprehensive analysis of the world experience of indirect taxation and the study of the opinions of various researchers on its reform provide the basis for a competent improvement of VAT in Russia, aimed at replenishing budget revenues and increasing the country’s economy