Kształtowanie i zobrazowanie progresywnej skali podatkowej

In most countries, a progressive tax is levied on the income of individuals. This article addresses the different design of a progressive tax scale taking into account the issue of the so-called tax bubbles that constitute an increased MTR. This feature of the tax function is a result of the exclusion of the high income taxpayers from the basic allowance or reduced tax rates. As shown in the article, this may lead to a higher tax burden under the joint taxation compared to the separate taxation. The analysis refers to the tax scales in Germany, Poland, the UK and the USA.Większość państw stosuje progresywną skalę do opodatkowania dochodu osób fizycznych. W niniejszym artykule został omówiony zróżnicowany kształt progresywnej taryfy podatkowej ze szczególnym uwzględnieniem podwyższonej krańcowej stopy podatku, która wynika z wykluczenia podatników o wyższym dochodzie z zastosowania preferencji podatkowych w formie kwoty wolnej czy też obniżonej stopy podatkowej. Sytuacja taka może prowadzić do wyższego obciążenia podatkowego małżonków, którzy się wspólnie rozliczają. Analizę oparto na skalach podatkowych w Niemczech, Polsce, Wielkiej Brytanii oraz USA

Verrechnung von Verlusten aus Direktinvestitionen im Ausland: Eine normative, empirische und steuerplanerische Analyse

In der Arbeit werden folgende Kernfragen aufgeworfen und analysiert: - Ist zwischen den EU-Mitgliedstaaten ein Steuerwettbewerb zu beobachten, der darauf beruht, dass die Senkung der nominalen Steuersätze durch die Verschärfung der Verlustverrechnungsmodalitäten finanziert wird? - Werden durch die beschränkte grenzüberschreitende Verlustverrechnung die unternehmerischen Entscheidungen beeinflusst? - Welche Gestaltungsspielräume ergeben sich im Bereich der grenzüberschreitenden Verlustverrechnung

The VAT complexity, a comparative analysis for Germany and Poland

Purpose – This article aims to examine the complexity of the value added tax (VAT) in Germany and Poland. Research method – This paper uses a quantitative analysis of the VAT Act and a selected amendment to this Act in Germany and Poland. I consider the German and Polish language versions of the VAT Directive and the Vouchers Directive as a benchmark for comparing VAT complexity. A comparison of a number of law amendments and compliance costs in both countries enhances the analysis. Results – The VAT complexity in Poland significantly exceeds the complexity of the German VAT system. This is true for all analysed aspects. In Poland, the compliance costs of VAT are significantly higher than in Germany. The Polish VAT law is amended more frequently and is much more comprehensive than its German counterpart. This can be only partially justified by special regulations to combat tax fraud. The high VAT complexity in Poland is also due to the complicated language and structure of the law. Although the German translation of the Vouchers Directive includes more words than the Polish version, the Polish legislator needs about twice as many words as their German counterpart for its implementation. Originality /value – Tax law is often criticised for its complexity. This study is the first to use the VAT Directive for a comparative study of the VAT complexity and reveals that the Polish legislator uses considerably more text for similar content than their German [email protected] of Business and Economics, Berlin School of Economics and LawAct of 11 December 2018, Gesetz zur Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Waren im Internet und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften, Bundesgesetzblatt 2018, Teil I, Nr 45, 2338.Act of 11 March 2004, Ustawa o podatku od towarów i usług, Akty zmieniające, http://prawo.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20040540535 [date of entry: 03.03.2020].Act of 21 February 2005, Umsatzsteuergesetz, Bundesgesetzblatt 2005, Teil I, No. 13, 386, as amended.Act of 22 November 2018, Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, Dz. U. 2018, Item 2433.Bunn D., Asen E., 2019, International Tax Competitiveness Index 2019, Tax Foundation, Washingtion, https://files.taxfoundation.org/20190930115625/2019-International-Tax-Competitiveness-Index.pdf [date of entry: 05.03.2020].Council of the European Economic Community, 1967a, First Council Directive of 11 April 1967 on the harmonisation of legislation of Member States concerning turnover taxes (67/227/EEC), Official Journal of the European Communities, 1301/67.Council of the European Economic Community, 1967b, Second Council Directive of 11 April 1967 on the harmonisation of legislation of Member States concerning turnover taxes Structure and procedures for application of the common system of value added tax (67/228/EEC), Official Journal of the European Communities, 1303/67.Council of the European Economic Community, 1977, Sixth Council Directive of 17 May 1977 on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes – Common system of value added tax: uniform basis of assessment (77/388/EEC), Official Journal of the European Communities, L145/1.Council of the European Union, 2006, Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax, Official Journal of the European Union, L347/1.Council of the European Union, 2016, Council Directive (EU) 2016/1065 of 27 June 2016 amending Directive 2006/112/EC as regards the treatment of vouchers, Official Journal of the European Union, L177/9.Eichfelder S., Vaillancourt F., 2014, Tax compliance costs: A review of cost burdens and cost structures, arqus Discussion Paper, no. 178, pp. 1-42.European Tax Survey, 2004, European Commission, Working Paper, no. 3.Existing EU legal framework, 2020, European Commission, https://ec.europa.eu/ taxation_customs/business/vat/existing-eu-legal-framework_en [date of entry: 04.03.2020].Hoppe T., Schanz D., Sturm S., Sureth-Sloane C., 2019, Measuring Tax Complexity Across Countries: A Survey Study on MNCs, Accounting for Transparency, Working Paper Series, no. 5, https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3469663.James S., Sawyer A., Wallschutzky I., 2015, Tax simplification: A review of initiatives in Australia, New Zealand and the United Kingdom, “eJournal of Tax Research”, vol. 13, no.1, pp. 280-302.Klenk F., 2019, Wesen der Umsatzsteuer, Verhältnis von nationalem Recht zum Unionsrecht, Sölch/Ringleb Umsatzsteuergesetz Kommentar, Rn. 1-36.Krótka historia VAT w Polsce, 2019, Polski Instytut Ekonomiczny, „Policy Paper”, nr 3, pp. 1-34, http://pie.net.pl/wp-content/uploads/2019/03/PIE-Historia-VAT.pdf [date of entry: 04.03.2020].Lindner C., 2020, Sieben Maßnahmen für eine beherzte Wirtschaftspolitik gegen die Corona-Krise, “Handelsblatt”, https://www.handelsblatt.com/meinung/gastbeitraege/gastkommentar-sieben-massnahmen-fuer-eine-beherzte-wirtschaftspolitik-gegen-die-corona-krise/25590196.html [date of entry: 02.03.2020].OTS, 2020, https://www.gov.uk/government/organisations/office-of-tax-simplification/about [date of entry: 10.12.2019].OTS complexity index methodology June 2015, 2015, Office of Tax Simplification, https://assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/438587/OTS_complexity_index_methodology_June_2015.pdf [date of entry: 03.03.2020].Paying Taxes 2020, 2020a, PWC, https://www.pwc.com/gx/en/services/tax/publications/paying-taxes-2020/explorer-tool.html [date of entry: 05.03.2020].Paying Taxes 2020, 2020b, PwC, World Bank Group, https://www.pwc.com/gx/en/services/tax/publications/paying-taxes-2020/overall-ranking-and-data-tables.html [date of entry: 03.03.2020].Paying Taxes methodology, 2020, The World Bank, https://www.doingbusiness.org/en/methodology/paying-taxes [date of entry: 03.03.2020].Pedersen H., Moerup C., Andersen C., Findsen L., Nielsen J., Lang T., 2013, A review and Evaluation of Methodologies to calculate tax compliance costs, European Commission, Working Paper, no. 40.Schäfers M., 2010, Union und FDP in der Steuerklemme, “Frankfurter Allgemeine”, https://www.faz.net/aktuell/wirtschaft/wirtschaftspolitik/der-schwere-weg-zu-steuervereinfachung-union-und-fdp-in-der-steuerklemme-15556.html [date of entry: 02.03.2020].Slemrod J., 1984, Optimal Tax Simplification: Toward a Framework for Analysis, Proceedings of the 76th Annual Conference of the National Tax Association, vol. 76, pp. 158-162.Slemrod J., 2005, The Etiology of Tax Complexity: Evidence from U.S. State Income Tax Systems, “Public Finance Review”, vol. 33(3), pp. 279-299.Verwaal E., Cnossen S., 2002, Europe’s New Border Taxes, “Journal of Common Market Studies”, vol. 40(2), pp. 309-330, DOI: 10.1111/1468-5965.00356.Warskett G., Winer S., Hettich W., 1998, The Complexity of Tax Structure in Competitive Political Systems, “International Tax and Public Finance”, vol. 5, pp. 123-151.www 1, https://beck-online.beck.de/Dokument?vpath=bibdata%2Fges%2Fustg%2Fcont%2Fustg.aendverz.htm&anchor=Y-100-G-USTG-NAME-AENDVERZ [date of entry: 03.03.2020].www 2, https://beck-online.beck.de/Dokument?vpath=bibdata%2Fges%2Fewg_rl_2006_112%2Fcont%2Fewg_rl_2006_112.htm&anchor=Y-100-G-EWG_RL_2006_112-NAME-AENDVERZ [date of entry: 03.03.2020].3(101)152

Powierzchniowe a wartościowe opodatkowanie nieruchomości na przykładzie Polski i Niemiec

The aim of this article is to assess the surface area and value property taxation on the example of Poland and Germany. The analysis refers to the theoretical concepts in the literature, other research and it also includes such criteria as macroeconomic efficiency (fiscal meaning), the issues of fairness, neutrality and technical elements. We noticed a greater fiscal significance of real property taxation in the cadastral system. Nevertheless, our analysis does not give an explicit answer to the question which tax system is better. Either of them has its own strengths and weaknesses. The choice depends on the social factors and political decisions that may, but do not need to be derived from the financial needs of local government units.Celem artykułu była ocena powierzchniowego i wartościowego opodatkowania nieruchomości na przykładzie Polski i Niemiec. W analizie odwołaliśmy się do teoretycznych koncepcji zawartych w literaturze oraz do innych badań, a także uwzględniliśmy takie kryteria, jak makroekonomiczna efektywność (znaczenie fiskalne), kwestie sprawiedliwości i neutralności oraz elementy techniczne. Zauważyliśmy większą istotność fiskalną opodatkowania nieruchomości w systemie katastralnym. Niemniej przeprowadzona przez nas analiza nie daje jednoznacznej odpowiedzi na pytanie, który system opodatkowania jest lepszy. Każdy z nich ma swoje zarówno mocne, jak i słabsze strony. Wybór zależy od czynników społecznych i decyzji politycznych, które mogą – ale nie muszą – być pochodną potrzeb finansowych jednostek samorządu terytorialnego

Argumentacja w edukacji: postulaty badań edukacyjnych w polskiej szkole argumentacji

Uwzględniając dotychczasową działalność Polskiej Szkoły Argumentacji, w szczególności jej działalność edukacyjną wyeksponowaną podczas XV konferencji ArgDiaP, sformułowaliśmy postulaty dotyczące dalszej działalności edukacyjnej Szkoły. Ich realizacja w ciągu najbliższych lat mogłaby stanowić grunt dla długoterminowych celów edukacyjnych, takich jak (1) opracowanie spójnego programu nauczania sztuki argumentowania i krytycznego myślenia w szkołach podstawowych i średnich oraz (2) zaprojektowanie ogólnopolskich standardów i ram nauczania przedmiotów powiązanych z argumentacją i krytycznym myśleniem na poziomie studiów uniwersyteckich

Vat neutrality

Konstrukcja podatku od wartości dodanej (VAT) oparta jest na zasadzie neutralności. Z tego względu podatkowi temu przypisana powinna być jedynie funkcja fiskalna. Stosowanie obniżonych stawek VAT ma jednak charakter interwencyjny, przez co burzy neutralność podatkową. W artykule omówiono neutralność podatkową w odniesieniu do funkcji opodatkowania oraz strategii podatkowych. Na przykładzie transakcji inwestycyjnych, których przedmiotem jest złoto oraz srebro, przedstawione zostały zróżnicowane formy opodatkowania VAT podobnych produktów. Przeprowadzona analiza cen monet inwestycyjnych w Niemczech ukazuje niepożądany wpływ podatku od wartości dodanej na warunki konkurencji.The VAT system shall be based on the principle of tax neutrality. Therefore, the objective of this tax shall be solely fiscal. The application of reduced VAT rates, however, stands for interventionism, and thus contradicts the tax neutrality. This article discusses the tax neutrality with regard to objectives of taxation as well as regarding the tax planning strategies. By means of an example of investment transactions concerning gold and silver, the impact of different forms of taxation on the price of bullion coins in Germany is presented. The analysis reveals that VAT distorts conditions of competition