The importance of the security in information and internal controls to prevent any risks to the financial stability at a financial institution

Em virtude das exigências mercadológicas crescentes, as instituições financeiras têm buscado melhorias em seus processos de Tecnologia da Informação (TI) e controles internos da Governança de TI –, especialmente aos voltados à minimização dos riscos de mercado, de liquidez e operacionais. Neste cenário, questiona-se o nível de conformidade da segurança da informação e dos controles internos para a prevenção de tais riscos em uma instituição financeira. Assim sendo, o presente estudo tem por objetivo comparar as práticas da segurança da informação e dos controles internos preceituados pela literatura especializada com a realidade de uma instituição financeira, visando à prevenção de riscos, por meio da análise das políticas internas da instituição. Para atingir esse objetivo, efetua-se um estudo de caso, com procedimentos de natureza documental, qualitativa e descritiva. Os principais resultados revelam que a instituição estudada tem uma organização adequada e em fase de crescimento, proporcional às suas finalidades comerciais. Entretanto, a mesma não se encontra inteiramente de acordo com o modelo COBIT, visto que este não é um instrumento obrigatório, mas apenas aconselhável às instituições financeiras pelo BACEN. E a empresa ainda se preocupa em manter um bom nível de eficácia e eficiência das operações, confiabilidade dos relatórios financeiros e cumprimento de leis e regulamentos aplicáveis. O gerenciamento dos riscos é efetuado segundo as definições do COSO, analisando então cada tipo de risco inerente ao ramo. Sob esse enfoque, a empresa determina diretrizes para os três tipos de riscos analisados, cada um com sua complexidade e peculiaridade.As market demands are growing, so financial institutions seek to improve upon the process of Information Technology (IT) and internal control via the governance of IT, especially those that aim to reduce the risks in liquid and operational markets. In this scenario it is asked: what is the level of security necessary to keep the financial institution safe from all those risks? This study’s purpose is to compare the vulnerability of information and internal controls within the reality of a financial institution, with the goal to prevent risks by analysis of the internal policies of said institution. To achieve this goal a case study is performed using three kinds of proceedings: documentary, qualitative and descriptive. The main results show that the studied institution has adequate organization and lives a growth phase, proportional to its commercial purposes. It is worth noting that the institution is not entirely in accordance with the COBIT model; however, that is not a required directive, only advice given to financial institutions by the Central Bank. In spite of this, the company cares about maintaining a good level of effectiveness and efficiency of operations, and maintaining the reliability of financial reporting and compliance within the applicable laws and regulations. Risk management is carried out according to the COSO settings, analyzing each type of risk in the business. Under this approach the company establishes guidelines for the three types of risk analyzed, each one with its complexity and uniqueness

Costs accounting : a bibliometric analysis of studies realized in ENANPAD and ANPCONT congresses from 2009 to 2014

Este estudo teve como objetivo a identificação do perfil das pesquisas relacionadas à contabilidade de custos, analisando os artigos apresentados para os congressos da Associação Nacional dos Programas de Pós-Graduação em Ciências Contábeis (ANPCONT) e no Encontro da Associação Nacional de Pós-Graduação e Pesquisa em Administração (EnANPAD), no período de 2009 a 2014. Para o cumprimento dos seus objetivos, foi feita uma análise bibliométrica com abordagem quantitativa e qualitativa, buscando investigar o perfil das produções científicas nesses dois eventos para identificar como está o desenvolvimento da ciência na área de custos no Brasil, bem como verificar os focos de pesquisa atuais da contabilidade de custos. Foi possível constatar, com relação à autoria dos artigos: (a) tendência de trios de autores; (b) predominância masculina; (c) a maioria possui título de mestre ou de doutor, (d) as principais instituições a eles vinculados foram: Universidade do Vale do Rio dos Sinos (Unisinos); Universidade de São Paulo (USP); e Universidade Federal de Santa Catarina (UFSC). Constatou-se também um maior número de estudos na área que enfatiza a gestão estratégica de custos, unindo-o à tomada de decisão e custos no agronegócio. A contribuição prática deste estudo consiste em auxiliar novas pesquisas na área de contabilidade de custos, pois apresenta um panorama do que já foi publicado sobre o tema e também destaca o foco das publicações, as principais obras e autores da área nesses dois renomados congressos que divulgam produção técnico-científica na área de Administração e Ciências Contábeis.This study had as a research objective the profile identification of the researches related to cost accounting. Thus, this study aims to analyze, from its main characteristics and its evolution, the articles presented for the National Association of Post Graduation Programs in Accounting Congress (ANPCONT) and the National Meeting of Graduate Studies and Research in Business Congress (EnANPAD), from 2009 to 2014. For the fulfilment of its objectives, an bibliometric analysis was made with a quantitative and qualitative approach, seeking to investigate the profile of the scientific production in these two events to identify how is the development of science in the area of costs in Brazil, as well as check the current search foci of cost accounting. It was established with regard to the authorship of articles: (a) a tendency to a trio of authors; (b) male domination; (c) most of the authors have a master or doctor title; (d) the main institutions of the authors were: Vale do Rio dos Sinos University (Unisinos); University of São Paulo (USP); and Federal University of Santa Catarina (UFSC). There was also a larger number of studies in the area that emphasizes the strategy management of costs, linking it to the decision-making and to agribusiness costs. The main contribution of this study is to show the real status of costs accounting in researches in Brazil, especially in these two important Brazilian scientific events. The practical contribution of this study is to assist new researches in the area of cost accounting, because it presents a panorama of what has already been published on the subject and also highlights the focus of publications, the main works and authors of the area in these two renowned congresses which disseminate technical-scientific production in the area of Administration and Accounting Sciences

Impacto del cambio de ‘Qualis’ en la producción científica del Stricto sensu programas brasileños de posgrado en contabilidad

A partir das alterações de critérios do Sistema Qualis, realizadas em 2015, e do aumento de publicações provindas dos programas de pós-graduação(PPGs)brasileiros em Contabilidade, o objetivo deste estudo éidentificar as mudanças sofridas na pontuação científica em periódicos, no quadriênio 2013-2016, dos docentes permanentes dos PPGsem Contabilidade. Para tal, realizou-se uma simulaçãoa fim de compararcritériososantigos do Qualis versus os atuais. A coleta dos dados foi realizada a partir das informações contidas noscurrículoslattesde 292 professores, resultando em 3.922 títulos de artigos,distribuídos em 824 periódicos.Os resultados mostraram que a alteração dos critérios do Qualis teve como efeito uma valorização da pontuação científica dos pesquisadores, beneficiando todos os PPGsem Contabilidade analisados. Esteestudo contribui para a visualização da evolução do panorama das publicações dos docentes de PPGs de Ciências Contábeis no Brasil, para avaliar o impacto da avaliação realizada sobre os docentes, e para o conhecimento e desenvolvimento da elaboração de pesquisa do campo contábil.Based on the changes in the ‘Qualis System’criteria, made in 2015, and the increase in publications provided by Brazilian postgraduate programs in Accounting, the objective of this study was to identify the changes in the scientific score in periodicals, during the quadrennium 2013-2016, of the permanent professors of the Brazilian post-graduate programs in in Accounting. For this, a simulation to compare was realize from the old Qualis criteria versus the current ones. Data collection was carriedout from the information contained in the lattes curriculum of 292 teachers, resulting in 3,922 article titles distributed in 824 journals. The results showed that the change in the Qualis criteria resulted in an appreciation of the scientific score of the researchers, benefiting all the postgraduate programs in Accounting analyzed. This study contributes to the debate about teacher evaluation, the ‘Qualis System’criteria, and the paths of scientific production in national accounting.This study contributes to the visualization of the evolution of the panorama of publications of professors of accounting in Brazil, to evaluate the impact of the performance carried out on teachers, and to the knowledge and development of research elaboration in the accounting field.En función de los cambios en los criterios del ‘Sistema Qualis’, realizados en 2015, y el aumento de las publicaciones provenientes de los programas de posgrado brasileños en Contabilidad, el objetivo de este estudio es identificar los cambios sufridos en la calificación científica en revistas en el cuatrienio. 2013-2016, de los profesores permanentes de los programas de posgrado en Contabilidad. Para esto, se llevó a cabo una simulación para comparar los antiguos criterios de ‘Qualis’ con los actuales. La recopilación de datos se realizó en base a la información contenida en los planes de estudio de lattes de 292 docentes, lo que resultó en 3.922 títulos de artículos, distribuidos en 824 revistas. Los resultados mostraron que el cambio en los criterios de ‘Qualis’ tuvo el efecto de mejorar el puntaje científico de los investigadores, beneficiando a todas los programas de posgrado en Contabilidad analizados. Este estudio contribuye a la visualización de la evolución del panorama de publicaciones de profesores de los programas de posgrado en Contabilidad en Brasil, para evaluar el impacto de la evaluación realizada en los docentes, y al conocimiento y desarrollo de la elaboración de investigaciones en el campo de la contabilidad

DESAFIOS PARA IMPLANTAR UM SISTEMA DE CUSTOS EM TRIBUNAL REGIONAL DO TRABALHO NO RIO GRANDE DO SUL

Com a obrigatoriedade para implantação de um sistema de custos no Tribunal Regional do Trabalho da 4ª Região (TRT4) até 2020, o presente estudo tem como questão problema detectar quais informações o sistema de custos deverá gerar para os gestores do TRT4. Esta pesquisa objetiva demonstrar as diretrizes do Sistema de Custos da Justiça do Trabalho (SICJT) e as necessidades do Sistema de Custos do Tribunal Regional do Trabalho da 4ª Região (SICTRT4) apontadas pelos gestores do Tribunal. A pesquisa é definida como qualitativa, descritiva e estudo de caso. Foram realizadas entrevistas com os gestores do TRT4 e analisados documentos referentes ao SICJT. Para o SICTRT4, foram apontados: (a) o método de custeio: custeio direto ou ABC; (b) o rateio dos custos indiretos: na área judiciária e administrativa; (c) os benefícios: ganho de produtividade, comparabilidade, maior transparência; (d) as informações geradas: custo do processo julgado pelas instâncias, relatórios e informações confiáveis; e (e) os centros de custos: unidades do 1º e 2º grau, apoio judiciário, apoio administrativo e as áreas autônomas. Os desafios encontrados são orçamentários, tais como a falta de conhecimento e divulgação do sistema pela administração, a resistência a mudanças e a falta de sistemas específicos.Palavras-chave: Sistema de custos. Custos aplicados ao setor público. TRT4.ABSTRACTWith the obligation to implant a cost system in the Regional Labor Court of the Fourth Region (TRT4) by 2020, the present study has as problem what information the cost system should generate for TRT4 managers. This research aims to demonstrate the guidelines of the Labor Justice Costing System (SICJT) and the needs for the Regional Labor Court of the Fourth Region Costing System (SICTRT4) pointed by the court managers. This study is defined as qualitative, descriptive and case study. Interviews were conducted with the TRT4 managers and documents related to the SICJT were analyzed. For the SICTRT4 were found: (a) costing method: direct costing method or ABC costing method; (b) apportionment: indirect costs distribution in the judicial and administrative area; (c) benefits: productivity gains, comparability, greater transparency; (d) generated information: judged cases costs from all instances, reports and reliable information; (e) costs centre: 1st and 2nd instances, legal aid, administrative support and autonomous areas. The challenges found are budget, lack of knowledge and disclosure of the system from by the administration, resistance to changes and lack of specific systems.Keywords: Costing system. Public costing. TRT4

Heritage assets accounting

Ativos culturais são bens com características únicas cujos procedimentos de contabilização geram muitas dúvidas nos profissionais contábeis. Assim, este estudo tem o objetivo de identificar as diferenças e as semelhanças nas práticas contábeis adotadas na contabilização de ativos culturais em museus de três países diferentes, apresentando possíveis justificativas para que as variáveis identificadas estejam apresentadas da forma em que se encontram, bem como os eventuais impactos da evidenciação de tais variáveis na interpretação da situação patrimonial do museu pelos usuários das demonstrações financeiras analisadas. O método utilizado para analisar os procedimentos de contabilização dos ativos culturais foi a análise comparativa das demonstrações financeiras do Museu Britânico (Reino Unido), do Museu de Artes Modernas de Nova Iorque (Estados Unidos) e do Museu de Artes de São Paulo (Brasil). Foram identificadas e analisadas variáveis nas seguintes dimensões: reconhecimento, mensuração e evidenciação de ativos culturais. Os resultados apontam para informações mais completas e em maior quantidade acerca de seus ativos culturais por parte do Museu Britânico, enquanto as informações do Museu de Artes Modernas de Nova Iorque dependem de maior discricionariedade de seus administradores. Já as informações sobre o acervo do Museu de Artes de São Paulo foram disponibilizadas em menor número e, algumas vezes, de forma ambígua. Portanto, este estudo contribui com a literatura relacionada aos heritage assets, trazendo luz à discussão quanto à mensuração desses ativos.Heritage assets are assets with unique atributes whose accounting procedures create many questions to accounting professionals. Thus, in order to discuss these points, this article aims to identify similarities and differences in accounting practices of heritage assets by museums located in three different countries. Furthermore, it will be shown possible reasons to explain why the identified variables are presented the way they are and possible impact on users of the analyzed financial statements. The research methodology is the comparative analysis of the financial statements of the British Museum (UK), the Museum of Modern Art in New York (USA) and the São Paulo Museum of Art (Brazil). The variables identified and analyzed were part of the following dimensions: recognition, measurement and disclosure of heritage assets. The results indicate that the British Museum provides more complete information about its heritage assets and also information in greater quantity, while the information from the Museum of Modern Art in New York relies mostly on its managers’ judgment. In Brazil, the information provided about the collection of the Museum of Art of São Paulo was fewer and sometimes ambiguous

CONTABILIDADE DE ATIVOS CULTURAIS: UM ESTUDO COMPARATIVO ENTRE MUSEUS DO BRASIL E DE OUTROS PAÍSES

Heritage assets are assets with unique atributes whose accounting procedures create many questions to accounting professionals. Thus, in order to discuss these points, this article aims to identify similarities and differences in accounting practices of heritage assets by museums located in three different countries. Furthermore, it will be shown possible reasons to explain why the identified variables are presented the way they are and possible impact on users of the analyzed financial statements. The research methodology is the comparative analysis of the financial statements of the British Museum (UK), the Museum of Modern Art in New York (USA) and the São Paulo Museum of Art (Brazil). The variables identified and analyzed were part of the following dimensions: recognition, measurement and disclosure of heritage assets. The results indicate that the British Museum provides more complete information about its heritage assets and also information in greater quantity, while the information from the Museum of Modern Art in New York relies mostly on its managers’ judgment. In Brazil, the information provided about the collection of the Museum of Art of São Paulo was fewer and sometimes ambiguous.Ativos culturais são bens com características únicas cujos procedimentos de contabilização geram muitas dúvidas nos profissionais contábeis. Assim, este estudo tem o objetivo de identificar as diferenças e as semelhanças nas práticas contábeis adotadas na contabilização de ativos culturais em museus de três países diferentes, apresentando possíveis justificativas para que as variáveis identificadas estejam apresentadas da forma em que se encontram, bem como os eventuais impactos da evidenciação de tais variáveis na interpretação da situação patrimonial do museu pelos usuários das demonstrações financeiras analisadas. O método utilizado para analisar os procedimentos de contabilização dos ativos culturais foi a análise comparativa das demonstrações financeiras do Museu Britânico (Reino Unido), do Museu de Artes Modernas de Nova Iorque (Estados Unidos) e do Museu de Artes de São Paulo (Brasil). Foram identificadas e analisadas variáveis nas seguintes dimensões: reconhecimento, mensuração e evidenciação de ativos culturais. Os resultados apontam para informações mais completas e em maior quantidade acerca de seus ativos culturais por parte do Museu Britânico, enquanto as informações do Museu de Artes Modernas de Nova Iorque dependem de maior discricionariedade de seus administradores. Já as informações sobre o acervo do Museu de Artes de São Paulo foram disponibilizadas em menor número e, algumas vezes, de forma ambígua. Portanto, este estudo contribui com a literatura relacionada aos heritage assets, trazendo luz à discussão quanto à mensuração desses ativos

Contribution of the break-even-point in the decision-making process of a third sector entity

O terceiro setor trata de questões voltadas ao bem-estar social, remediando lacunas da sociedade não abrangidas pelos setores público ou privado e, nesta conjectura, entende-se a Associação Patas Dadas como uma organização engajada em combater o desamparo animal. Frente à relevância dos serviços prestados pela entidade, este estudo analisa o ponto de equilíbrio contábil da Associação Patas Dadas. Haja vista que a entidade não visa o lucro, o objetivo deste estudo compreende identificar o ponto de equivalência financeira da instituição, na qual não implicaria em superávit ou déficit. Quanto aos procedimentos metodológicos, esta pesquisa é classificada como um estudo de caso qualitativo e descritivo, sendo utilizadas técnicas de observação, bem como consultas aos sistemas de controle fornecidos pela entidade. Os resultados obtidos demonstraram que a entidade operou em déficit nos anos de 2015 e 2016 e, para atingir o ponto de equilíbrio, entende-se que é necessário minimizar seus custos variáveis ou ampliar suas arrecadações. Sendo assim, averiguou-se que, devido às facilidades do uso da internet e às repercussões positivas que esta provoca, potencializa a arrecadação da entidade por meio de doações via internet, as chamadas vaquinhas online, mostra-se uma solução viável para a desigualdade econômica da Associação.The third sector deals with issues related to social welfare, solving matters of society not covered by the public or private sector and, in this conjecture, the Patas Dadas Association is understood as an organization engaged in combating animal abandonment. In view of the relevance of the services rendered by the entity, this study analyzes the accounting break-even point of the Patas Dadas Association. Since the Association does not aim any profit, the purpose of this study is to confirm the financial equivalence point in the institution, in which it would not incur surplus or deficit. As for the methodological procedures, this research is classified as a qualitative and descriptive case study, using observation techniques, as well as queries to the control systems provided by the entity. The results show that the entity had deficit in the 2015 and 2016 in order to reach the break-even point its necessary to minimize variable costs or to increase their incomes. Thus, it was observed that due the use of the internet and the positive repercussions that it causes, increase the revenue of the entity, through internet donations, called “vaquinhas online”, is a viable solution the economic imbalance of the Association