Value Added Tax: Do Enforcement Mechanisms Improve Compliance?

Value Added Tax (VAT) is one of the main sources of internal revenues in Peru and most countries in Latin America. Since the market in Peru shows a high heterogeneity in terms of fi rms’ size and their economic transactions, it is not profi table to collect VAT from the smallest-sized fi rms or audit them. Therefore, there is a powerful incentive for evaders to create small-sized fi rms deliberately with the only aim of issuing invoices that do not support real transactions and selling them for a fraction of their nominal amount. Some big-sized fi rms “purchase” these invoices to overstate costs and reduce the VAT to be paid. Peru’s Tax Administration Service (STA, for its acronym in Spanish) is a public agency in charge of the collection and audits on internal revenues, and the Detailed Transactions Report (DTR) is a VAT’s enforcement mechanism aimed to fi ght against this kind of VAT evasion. The DTR is mandatory and the STA is able to impede commercial operations of any taxpayer that does not deliver it on time. However, since the number of small-sized fi rms in the market is large, but their average transactions are not considerable, the STA demands DTR only to big-sized fi rms. The objective of this article is to prove that a VAT’s enforcement mechanism, partially sett led as in this case, becomes a perverse incentive for tax evaders to continue issuing and purchasing invoices that do not support real transactions. We propose that requiring all taxpayers to submit DTR under the VAT’s scope, will discourage this kind of evasion since reporting the DTR implies collusion’s costs and a higher risk of being bett er controlled or audited

Assessment of fiscal effort and voluntary tax compliance in Peru

This study examines the fiscal effort and voluntary compliance in the payment of taxes in Peru, given that in 2014, the Peruvian economy collected only 52.8% of its total tax potential. Through an experiment, the research shows that dissuasive policies only do not explain the whole phenomenon of tax compliance; on the contrary, some psychological factors, denoted in the literature as “tax morale”, should also be considered in such study. Thus, if Peru expects to join the OECD (a goal for celebrating the bicentennial of its independence), it must improve tax compliance to standards equal to those of more developed countries; some non-dissuasive and low-cost public policies based on tax morale research may help to achieve this goal.Este estudio examina el esfuerzo fiscal y el cumplimiento voluntario impositivo en Perú. Así, en 2014, la economía peruana recaudó solo el 52.8% de su potencial total. Luego, a través de un experimento se demuestra que las políticas disuasivas no explican por sí solas el cumplimiento tributario; por el contrario, los factores psicológicos, agrupados por la literatura como “moral fiscal”, deben considerarse en dicho estudio. Por lo tanto, si Perú espera unirse a la OCDE (ya que es un objetivo para celebrar el bicentenario de su independencia), debe mejorar el cumplimiento tributario con estándares similares a los de los países más desarrollados, y algunas políticas públicas de bajo costo diseñadas sobre la investigación de la moral fiscal pueden ayudar a conseguir este objetivo

Giving Money to the Inca: Experiments and Theory on Social Norms and Tax Compliance in Peru

We report data from an experiment in Peru where subjects anonymously decide how much of their endowment they donate to the Peruvian government. The standard rational choice model and several well-known models of non-selfish preferences predict zero giving. Yet we observe that around 75% of the subjects give something (N = 164), with substantial heterogeneity. Further, individual donations depend negatively on (a) beliefs about corruption in Peru and positively on (b) level of support of the actual government and (c) beliefs about the average donation by other subjects. Our data is consistent with a theory based on consequentialist norms, which we develop in detail. This paper contributes to a recent literature on tax morale emphasizing the importance of non-standard motivations on tax compliance, and suggests that taxpayers are willing to give money to the government (e.g., paying taxes) if they believe that enough others give as well and that taxes are not wasted or ‘stolen’ by the government, but used to promote social welfare.Realizamos un experimento en Perú en el que los sujetos, de forma anónima, deciden cuánto de su dotación inicial donan al gobierno peruano. El modelo estándar del agente económico racional, así como varios otros modelos de preferencias no egoístas predicen que la donación será cero. Sin embargo, observamos que aproximadamente 75% de los sujetos donan positivamente, aunque con alta heterogeneidad. Más aún, las donaciones dependen negativamente de (a) sus creencias acerca de la corrupción en el Perú, y positivamente de (b) el nivel de apoyo que muestran al gobierno actual, y (c) de las creencias acerca de la donación promedio de los demás sujetos. Nuestros resultados son consistentes con teorías basadas en normas consecuencialistas, es decir aquellas cuyo valor moral se mide por si sus acciones generan resultados buenos o malos. Este trabajo contribuye con la reciente literatura sobre moral fiscal enfatizando la importancia de motivaciones no estándar en el cumplimiento tributario, y sugieren que los contribuyentes están dispuestos a dar dinero al gobierno (por ejemplo, pagando impuestos) si creen que muchos otros también dan, así como si creen que los impuestos no serán desperdiciados o apropiados por corruptos, pero sí usados para promover el bienestar social

¿Por qué la evasión tributaria es tan alta en Perú? Un análisis experimental

El Perú desea llegar a su bicentenario como miembro de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), que agrupa a los países de mayores ingresos del mundo. Sin embargo, los principales indicadores económicos y sociales del Perú aún distan mucho de aquellos de los países miembros de la OCDE. Para conseguirlo, es necesario aumentar el gasto público destinado a asuntos tan diversos como la infraestructura y la consolidación de las instituciones. Este trabajo estima que la imposibilidad de aumentar el gasto público radica, fundamentalmente, en la baja recaudación tributaria, y determina que el Perú recauda solo el 52,8 % de su potencial, lo cual no se debe a exoneraciones u otros fenómenos relacionados, sino a la alta evasión tributaria, que persiste desde hace muchos años. Luego, se desarrollan experimentos sociales para determinar las causas de este problema; estos, gracias a su mayor grado de abstracción, nos han permitido obtener resultados más naturales y realistas que los que habríamos podido conseguir, por ejemplo, mediante encuestas. Los experimentos han aislado los aspectos vinculados con la moral impositiva, controlando la disuasión del gobierno, arma fundamental por años y que, según la teoría económica neoclásica, constituye el determinante fundamental del pago de impuestos.El Perú desea llegar a su bicentenario como miembro de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), que agrupa a los países de mayores ingresos del mundo. Sin embargo, los principales indicadores económicos y sociales del Perú aún distan mucho de aquellos de los países miembros de la OCDE. Para conseguirlo, es necesario aumentar el gasto público destinado a asuntos tan diversos como la infraestructura y la consolidación de las instituciones. Este trabajo estima que la imposibilidad de aumentar el gasto público radica, fundamentalmente, en la baja recaudación tributaria, y determina que el Perú recauda solo el 52,8 % de su potencial, lo cual no se debe a exoneraciones u otros fenómenos relacionados, sino a la alta evasión tributaria, que persiste desde hace muchos años. Luego, se desarrollan experimentos sociales para determinar las causas de este problema; estos, gracias a su mayor grado de abstracción, nos han permitido obtener resultados más naturales y realistas que los que habríamos podido conseguir, por ejemplo, mediante encuestas. Los experimentos han aislado los aspectos vinculados con la moral impositiva, controlando la disuasión del gobierno, arma fundamental por años y que, según la teoría económica neoclásica, constituye el determinante fundamental del pago de impuestos

Efecto imitación y cumplimiento tributario en el pago de impuestos

La investigación intenta demostrar que el efecto imitación entre personas (peer effect) representa un factor psicológico importante que afecta el cumplimiento voluntario en el pago de impuestos. Asimismo, se propone plantear medidas que generen incentivos correctos en los ciudadanos para incrementarlos de manera sostenida en el tiempo.La investigación intenta demostrar que el efecto imitación entre personas (peer effect) representa un factor psicológico importante que afecta el cumplimiento voluntario en el pago de impuestos. Asimismo, se propone plantear medidas que generen incentivos correctos en los ciudadanos para incrementarlos de manera sostenida en el tiempo

An experimental test of two policies to increase donations to public projects

This paper uses lab-in-the-field experiments and theory to explore why people give money to gov-ernments. We assume that giving is motivated by outcome–oriented or consequentialist norms, andconditional on (a) others’ behavior and (b) beliefs about how competent the government is. The evidencefrom a lab experiment in Peru is in line with this. On the other hand, we analyze the potential effectsof two policies to increase giving, observing that less people give zero if they are informed about (i)two specific government projects (a subway line and a children’s hospital) or (ii) that some well-knownOlympic medalist pays punctually her taxes, according to public information released by the Peruviantax Agency. Our findings contribute to a burgeoning literature on tax morale and are arguably relevantto understand taxpayers’ non-selfish reasons to pay (or evade) their taxes

Lessons from COVID’S Vaccination: External-Internal Frictions and Efficiency

This paper explores some economic variables that determine the emerging of new COVID-19 variants and the determinants of vaccination advances in 108 countries during a quarterly period from March 2020 to March 2022. We found that more people being fully vaccinated and more education (measured as schooling years) decrease the probability of the emergence of new COVID-19 variants, but more crowded cities and higher percentages of urban population increase that probability. Furthermore, we found that the percentage of fully vaccinated people depends positively on the country’s preparation to respond to a health crisis, educational levels, and the index of economic complexity (which measures how diverse in the production of goods and services a country is and the level of its infrastructure), and it depends negatively on the percentage of rural populations (which makes vaccination more difficult)

Un modelo simple de cumplimiento tributario y algunas reglas de política

La investigación estima el impacto de cuatro reglas diferentes de política sobre el cumplimiento voluntario del pago de impuestos. Para ello, se ha contemplado diseñar un modelo experimental que permita testear la importancia de estas cuatro reglas, controlando el efecto de factores externos ajenos al estudio. Este trabajo es un intento de simplificar el análisis de hallazgos previos (toy model), diseñar reglas de política específicas para mejorar el cumplimiento y probarlas a través de un experimento social que reproduzca más vívidamente un fenómeno social, al aislar elementos externos que pueden confundir el análisis.La investigación estima el impacto de cuatro reglas diferentes de política sobre el cumplimiento voluntario del pago de impuestos. Para ello, se ha contemplado diseñar un modelo experimental que permita testear la importancia de estas cuatro reglas, controlando el efecto de factores externos ajenos al estudio. Este trabajo es un intento de simplificar el análisis de hallazgos previos (toy model), diseñar reglas de política específicas para mejorar el cumplimiento y probarlas a través de un experimento social que reproduzca más vívidamente un fenómeno social, al aislar elementos externos que pueden confundir el análisis

Ato n. 129 de 22 de março de 1996

Dispõe sobre a realização de estágios nos níveis superior e profissionalizante de 2º grau regular e supletivo, no âmbito do Superior Tribunal de Justiça

A review of tax deterrence and tax morale

This work reviews theory and empirical evidence, first of the seminal neoclassical model of taxation from Allingham and Sandmo (1972) and then of “Tax Morale” which is the broad concept that groups taxpayer’s non-pecuniary nor legally enforced reasons to pay taxes