BALANÇO SOCIAL COMO INSTRUMENTO PARA AVALIAÇÃO DAS AÇÕES SOCIAIS DE INSTITUIÇÕES PÚBLICAS: UMA PROPOSTA À FUNDAÇÃO JOAQUIM NABUCO.

Thisresearch was conducted in 2008aimed to determine to what extent the adoptionof the Social Balance Sheet (BS) can assist the process of evaluation of institutionalperformance in the social area of Joaquim Nabuco Foundation (Fundaj), through abetter quality of information disclosed to their internal stakeholders.It used thedeductive method. In regard of the type, this research can be consideredquantitative, being carried through the use of a case study.Data collection took placethrough application ofa questionnaire at two points: first, the respondents wereasked to read the Management Report (RG) of the institutionfor fiscal year2006and answer the questionnaire with questions that sought to evaluate the degree ofperception of the servers on thedisclosure of social actions undertaken by Fundaj,described in that report. Subsequently, the BS was prepared, which was senttogether with a second questionnaire to respondents who participated in the firstphase of research. The data from questionnaires for the RG and BS were analyzedseparately and in combination, through comparative study.In regard of nature of thecollected data, the descriptive and non parametric statistics tests were used: Mann-Whitney U, Crosstab and Chi-square.Given the comparison of the responses foundthat there was an improvement in perception of the quality of information regardingsocial actions undertaken by Fundaj. Another important factor found in researchrefers to the fact that 100% of respondents said that the institution should take theBS as a tool of accountability to society

Determinants of greenhouse gases emissions disclosure according to GRI guidelines in Brazilian companies

This study aimed to identify the determinant factors of greenhouse gases emissions disclosure in Brazilian companies. Therefore, a documental research was conducted, in which we analyzed sustainability reports, GRI-provided data and accounting statements of B3-listed companies that published sustainability reports and accounting statements for the year 2016. This is a descriptive research with quantitative approach. Preliminarily, we identified information about greenhouse gases emissions disclosed by the sample companies by using a check-list developed from GRI guidelines about emissions. Then, we applied the multiple linear regression analysis technique to identify the disclosure determinant factors. Results showed that the companies researched presented, in average, a low level of emissions information disclosure. The regression analysis showed that the variables participation in potentially polluting sectors, participation in the GHG protocol, New Market governance level and sustainability report publication in the GRI model were positively associated with greenhouse gases emissions disclosure, while the company size variable did not show association with statistical significance. Therefore, the results allow us to infer that these variables can be considered determinant factors of greenhouse gases emissions disclosure. In function of research limitations related to sample size, shortage of other variables influencing the disclosure of greenhouse gas emissions, as well as research over the years, it is suggested future research considering a sample with companies from other countries, including other variables and a longitudinal study to compare disclosure in different institutional contexts over the years

INDEPENDENCIA DEL AUDITOR INDEPENDIENTE: UN ESTUDIO DE LA PERCEPCIÓN DE LOS AUDITORES EN SITUACIONES QUE INFLUYEN EN SU PÉRDIDA

O objetivo do estudo foi verificar a percepção dos auditores independentes sobre situações capazes de influenciar na perda da própria independência profissional. O estudo utilizou-se de um questionário contemplando quatro eixos de análise relacionados à eventual perda de independência: 1) Quanto ao cliente; 2) Quanto às atividades do auditor; 3) Quanto ao perfil do auditor e 4) Quanto ao contrato. O questionário foi constituído de 23 questões de múltipla escolha. A amostra do estudo foi composta por auditores independentes atuantes na Região Metropolitana da Cidade do Recife (RMR), capital do Estado de Pernambuco, obtendo-se o total de 48 respondentes. Após a coleta dos dados, efetuou-se a tabulação dos mesmos no software Microsoft Excel, e realizou-se posterior análise dos dados através do software IBM SPSS Statistics, utilizando-se do teste qui-quadrado. Os resultados apontaram que os auditores apresentaram, em sua maioria, discordância quanto aos fatores dispostos no questionário. Contudo, os fatores relacionados às atividades dos auditores, como aqueles referentes ao vínculo pessoal existente entre auditor e cliente, ao interesse financeiro na entidade auditada, à relação trabalhista existente entre auditor e cliente e, com maior representatividade, ao parentesco com membros da gestão, apresentaram maior concordância pelos respondentes e indicam maior influência na perda da independência do auditor. Por outro lado, foram apontados resultados com elevado grau de discordância (mais de 80%) relacionados à categoria de perfil do auditor (gênero, cor, experiência, remuneração, formação) presumindo-se sua baixa interferência na independência da prestação do serviço. O resultado desse estudo sugere maior aprofundamento de variáveis que podem interferir na independência do auditor de forma mais qualitativa, demonstrando a percepção crítica dos auditores, assim como a sugestão de aumento da amostra estudada para todo o país.The aim of the study was to verify the perception of independent auditors on situations that can influence the loss of their professional independence. The study used a questionnaire that contains four axes of analysis related to the possible loss of independence: 1) The customer; 2) the activities of the auditor; 3) Regarding the profile of the auditor and 4) The contract. The questionnaire consisted of 23 multiple-choice questions. The study sample was composed of independent auditors working in the Metropolitan Region of Recife (RMR), capital of the state of Pernambuco, yielding a total of 48 respondents. After collecting the data, performed the tabulation of the same in Microsoft Excel software, and held subsequent data analysis through IBM SPSS Statistics software, using the chi-square test. The results showed that the auditors had, mostly disagreement as to the factors arranged in the questionnaire. However, the factors related to the activities of auditors, and those concerning existing personal bond between auditor and client, the financial interest in the audited entity, the existing employment relationship between auditor and client, with greater representation, the relationship with members of management, showed best agreement by respondents and indicate greater influence on the loss of independence of the auditor. On the other hand, were appointed results with a high degree of disagreement (over 80%) related to the category of auditor profile (gender, color, experience, compensation, training) assuming its low interference in the independence of service. The result of this study suggests further deepening of variables that can interfere with the independence of the auditor of more qualitative way, demonstrating the critical perception of auditors, as well as increasing the sample studied suggestion for the whole country.El objetivo del estudio fue verificar la percepción de los auditores independientes sobre las situaciones que pueden influir en la pérdida de su independencia profesional. El estudio utilizó un cuestionario contiene cuatro ejes de análisis en relación con la posible pérdida de la independencia: 1) El cliente; 2) En cuanto a las actividades del auditor; 3) En cuanto al perfil del auditor y 4) En cuanto al contrato. El cuestionario consta de 23 preguntas de opción múltiple. La muestra del estudio estaba compuesta por los auditores independientes que trabajan en la Región Metropolitana de Recife (RMR), capital del estado de Pernambuco, dando un total de 48 encuestados. Después de recoger los datos, realizó la tabulación de los mismos en el software de Microsoft Excel, y se mantiene el análisis posterior de los datos a través de software de IBM SPSS Statistics, mediante la prueba de chi cuadrado. Los resultados mostraron que los auditores tenían, en su mayoría desacuerdo en cuanto a los factores dispuestos en el cuestionario. Sin embargo, los factores relacionados con las actividades de los auditores y las relativas vínculo personal entre el auditor y el cliente existente, el interés financiero en la entidad auditada, la relación laboral existente entre el auditor y el cliente, con una mayor representación, la relación con los miembros de la dirección, mostró mejor acuerdo por los encuestados e indicar una mayor influencia en la pérdida de la independencia del auditor. Por otra parte, fueron designados los resultados con un alto grado de desacuerdo (más del 80%) en relación con la categoría de perfil auditor (género, color, experiencia, compensación, capacitación) asumiendo su baja interferencia en la independencia de servicio. El resultado de este estudio sugiere una mayor profundización de las variables que pueden interferir con la independencia del auditor de manera más cualitativa, lo que demuestra la percepción crítica de los auditores, así como el aumento de la muestra estudiada sugerencia para todo el país

Management practices and innovation: a study in digital port of Recife (PE)

This study aims to verify how relations between management practices and innovation practices adopted by companies linked to Digital Port. We obtained 30 valid questionnaires in the research, aiming to identify the relationship between the characteristics of the company and innovation (hypothesis 1), concluding that as companies that report to partners tend not to invest in innovation, suggesting that there may be a short-term concern term with the result of the company. The study also analyzed two other hypotheses, indicating that some traditional managerial practices are associated with the existence of R & D (rejecting hypothesis 2, eg: budget and performance evaluation), and not showing significance between contemporary practices and R & D hypothesis 3). In order to find other proxies for innovation and to verify the difference between traditional and contemporary managerial practices, a factor analysis was used. There was a positive association between the use of more advanced techniques and more permissive people management, rejecting an idea of control restrictions interfering with people management. Additionally, it has been found that flexibilisation of non-ethical employees' hours is a practice that is innovative and is not usually practiced even by those companies that say they are more innovative

UTILIZAÇÃO DE GRÁFICOS EM DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

This article replicates Beattie and Jones (1992) study and aims to verify if companies with profit, utilizes graphs in a different way, in their annual reports, than the companies who do not present such good condition (companies with losses). It is an exploratory study which utilized a non probabilistic sample (convenience sample). The study analyzed 37 annual reports of 17 Brazilian public companies, which trade their stocks at Bovespa, the Brazilian stock exchange market. The reports were obtained directly from the companies' homepages. The study investigates if there were differences in the quantity of graphs, the area utilized by them, and the nature of the graphs content. The study reveals that reports with profit present more graphs, more area to them and graphs of different nature, than reports with losses. The study also reveals that annual reports with profit lower than the previous year have a tendency to present additional graphs, explaining the causes of the reduction in profit.Este artículo replica el estudio de Beattie y Jones (1992) y tiene como objetivo verificar si informes anuales que presentan buen desempeño financiero (beneficio) utilizan gráficos de una forma diferente, con relación a los informes que presentan perjuicio. Se trata de estudio exploratorio, y el criterio de muestreo fue el no probabilístico, por conveniencia. Fueron analizados 37 informes de 17 empresas de capital abierto, con tienen acciones negociadas en la bolsa de Sao Paulo (Bovespa). Los informes fueron logrados en los sitios electrónicos de las respectivas empresas. Se investigó se hay diferencias en la cantidad de gráficos, en el área destinada a representaciones gráficas y en la naturaleza de las variables representadas gráficamente (objetivamente, se investig). El estudio reveló que informes con situación lucrativa presentan gráficos en mayor cantidad, dedican mayor área a representaciones gráficas y presentan gráficos con variables diferentes de los que presentan perjuicio. La pesquisa evidenció también que informes que presentan beneficio menor que el del año anterior tienden a presentar gráficos adicionales para explicar las causas de la reducción del resultado.Este artigo replica o estudo de Beattie e Jones (1992) e tem como objetivo verificar se relatórios anuais que apresentam bom desempenho financeiro (lucro) utilizam gráficos de uma forma diferente, em relação aos relatórios que apresentam prejuízo. Trata-se de estudo exploratório, e o critério de amostragem foi o não-probabilístico, por conveniência. Foram analisados 37 relatórios de 17 empresas de capital aberto, com têm ações negociadas na bolsa de valores de São Paulo (Bovespa). Os relatórios foram obtidos nos sítios eletrônicos das respectivas empresas. Investigou-se se há diferenças na quantidade de gráficos, na área destinada a representações gráficas e na natureza das variáveis representadas graficamente (objetivamente, investigou-se). O estudo revelou que relatórios com situação lucrativa apresentam gráficos em maior quantidade, dedicam maior área a representações gráficas e apresentam gráficos com variáveis diferentes dos que apresentam prejuízo. A pesquisa evidenciou também que relatórios que apresentam lucro menor que o do ano anterior tendem a apresentar gráficos adicionais para explicar as causas da redução do resultado

As implicações do risco tributário e da agressividade tributária sobre o custo de capital de terceiros nas empresas listadas na B3

O presente estudo busca investigar as implicações da agressividade tributária e do risco tributário sobre o custo de capital de terceiros das empresas listadas na B3 (Brasil Bolsa Balcão) no período de 2010 a 2018. O objetivo é avaliar como as posições tributárias adotadas pelas empresas podem afetar o custo de capital de terceiros. Para atingir o objetivo proposto, utilizou-se três proxies para agressividade tributária: Effective Tax Rate; Cash Effective Tax e o Book Tax Difference. Para o risco tributário utilizou o desvio padrão do Cash Effective Tax dos últimos três anos anteriores ao cálculo do custo da dívida. Para análise dos resultados foram utilizados dados em painel desbalanceados com efeitos aleatórios. Os achados da pesquisa evidenciaram que as empresas mais agressivas tributariamente arcam com um maior custo de capital, no entanto, os resultados só apresentaram significância estatística para a proxy Effective Tax Rate. Quanto às variáveis de controle utilizadas na pesquisa, verificou-se relação com o custo da dívida: alavancagem, retorno sobre os ativos e investimentos em imobilizado. No tocante ao risco tributário, os resultados encontrados não evidenciaram uma relação estatística significativa entre maior volatilidade do pagamento dos tributos e o custo da dívida

DATA VALIDATION AND SCIENTIFIC ASSUMPTION OF IMPARTIALITY IN ACCOUNTING BY HORKHEIMER’S VERSTAND

In this paper we discuss by Horkheimer’s perspective of instrumental reason (verstand), aspects related to data validation and impartiality in accounting research. In proposing the denial of absolute truth, Adorno & Horkheimer (1985) distinguishes two reasons: Verstand (instrumental reason) and Vernunft (substantial reason). The Verstand, as an expression of modernity and it science, is the character of reason purely formal, operational, ordering data. In other words, Verstand is the idea that the truth is known, or which must first seek a formula to put into practice only after. On the other hand, Vernunft is dialectical reason, a temporary fact, due to historical factors. Through Vernunft is possible to question the unquestionable, overcome the conclusive truth and objective authority. Thus, we show briefly an evolutionary view of accounting in order to highlight the development of accounting thought until a traditional theoretical perspective adopted. Then we make a counterpoint to this traditional perspective by verstand. In our discussion, we claim from researchers a choice between vernunft or verstand and make clear the data limitations into interpretations inside instrumental idea. We do not intend to propose in this article any ways to change the current paradigm in accounting. On the contrary, supported in Adorno (2009) displays as negative dialectics, this article aims solely to foster and mature debate, supported the substantial reason (Vernunft). As a result, by adding the verstand perspective in accounting research some interesting insights and interpretation will be provided by future research. In so doing, we expect a special attention to epistemological position which improve the data validation

Utilização da demonstração do valor adicionado como ferramenta estratégica de avaliação: uma investigação nos sindicatos de Recife-PE

O estudo investiga se os sindicatos utilizam como parâmetro as informações trazidas na Demonstração do Valor Adicionado (DVA), para avaliar a distribuição da riqueza das empresas, as quais seus filiados são empregados, e assim ter um instrumento estratégico no momento da convenção ou do acordo coletivo. O estudo é baseado em uma amostra de 21 sindicatos e entidades sindicais. Como a pesquisa previa visita in loco, por uma questão de conveniência (custo da coleta dos dados), foi direcionada para os sindicatos localizados em Recife, Estado do Pernambuco, Brasil. Os dados foram coletados por meio de entrevistas e pelo emprego de questionários semi-estruturados aplicados diretamente pelos autores da pesquisa. Primeiramente, ligava-se para o sindicato, para marcar uma entrevista com o presidente ou com o diretor jurídico e, em seguida, visitava-se o sindicato para a sua realização, a qual durava em média uma hora e meia, mas em duas entidades sindicais a entrevista durou quatro horas. Trata-se de uma pesquisa qualitativa e quantitativa. A análise qualitativa foi realizada com base na análise de conteúdo das entrevistas e a análise quantitativa se deu pela estatística das questões fechadas com auxílio do software SPSS®, versão 16.0. Nesse sentido, concluiu-se que nenhum dos sindicatos e entidades sindicais pesquisados utiliza a DVA como ferramenta estratégica de negociação durante as negociações salariais. Constatou-se, também, que a maioria dos entrevistados não possui nenhum tipo de conhecimento acerca da DVA e os que possuem algum, não conseguem decifrar os dados e transformá-los em informações úteis.The present study investigates whether unions use, as a parameter, the information brought in the Value Added Statement (VAS) to evaluate the distribution of corporate wealth, in which their members are employed, and thus have a strategic tool for agreements or collective agreements. The study is based on a sample of 21 trade unions and labor unions. As the research provided in locus visit, as a matter of convenience (cost of data collection), it was directed to the unions in Recife. Data were collected through interviews and the use of semi-structured questionnaires applied directly by the authors of the study. First, turn to the union to make an appointment with the president or the general counsel and then visit the union to carry out the same procedure, which lasted about an hour and a half, but two unions in the interview lasted four hours. It is a qualitative and quantitative research. Qualitative analysis are based on content analysis of interviews and quantitative analysis was given by the statistics of closed questions with the help of SPSS ® version 16.0. In this sense, it was concluded that none of the unions and the unions surveyed use the VAS as a strategic tool for negotiation during salary negotiations. It was also found out that the majority of respondents do not have any knowledge about the VAS. Those with some knowledge, cannot decipher the data and transform them into useful information during the process of wage campaign