Аналитический обзор методов оценки эффективности налогового стимулирования особых экономических зон

Налоговые льготы, как и налоговая политика в целом, являются частью комплекса мер, направленных на улучшение инвестиционного климата при создании особых экономических зон (ОЭЗ). При этом наиболее распространенными инструментами налоговой политики являются освобождение от уплаты налогов, применение пониженных налоговых ставок и предоставление налоговых льгот. Один из важнейших вопросов функционирования ОЭЗ - эффективность предоставляемых налоговых льгот. Цель исследования - изучение методов оценки эффективности налогового стимулирования в таких зонах. В статье проводится анализ практик оценки налогового стимулирования ОЭЗ, которые были разделены на группы: исследование влияния налоговых льгот на отдельные показатели развития территорий и комплексные оценки эффективности налогового стимулирования в ОЭЗ. Выделяются объекты исследования, описывается методология его проведения и обобщаются результаты. Среди множества подходов к оценке эффективности налогового стимулирования ОЭЗ, базирующихся на самых разнообразных методах экономико-математических исследований, изучены и классифицированы эконометрические и статистические методы. В работе описывается метод «разность разностей», активно используемый исследователями для оценки влияния налоговых льгот в ОЭЗ на отдельные показатели развития территорий. Кроме того, исследуются эффекты применения налоговых льгот при комплексной оценке налогового стимулирования, классифицируются показатели количественной оценки эффективности налоговых льгот на территориях ОЭЗ. Проведенное исследование позволит использовать полученные результаты для оценки эффективности налоговых льгот на территориях опережающего развития в России.Tax incentives and the tax policy as a whole are components of a system of solutions that are aimed at the economic climate improvement while establishing special economic zones (SEZ). The most common instruments of the tax policy are tax exemption, lower tax rates and tax concessions. One of the key issues of SEZs’ performance is the effectiveness of tax advantages applied in particular zone. The purpose of this study is to examine methods of assessing of tax incentives effectiveness in special economic zones. The study includes overview of existing approaches to tax incentives assessing in SEZs, which have been divided into the following groups: estimation of tax incentives effects on individual territorial development indicators, and comprehensive estimation of tax incentives effectiveness in a SEZ. The authors identified subjects of estimations, described each methodology and summarized the results. The authors focused their attention on and classified econometrical and statistical methods among the numerous approaches to assessing of tax incentives effectiveness in SEZs, which were built upon a variety of economic, and mathematical research techniques. The paper describes a method known as “difference in differences” that is widely implemented by scholars to estimate the effect of tax incentives in SEZs on individual territorial development indicators. This work also covers an effect of using tax incentives when conducting a comprehensive evaluation of tax advantages. It is also proposed a classification of quantitative indicators of tax incentives effectiveness in special economic zones. The study makes it possible to implement obtained results in assessing tax incentives effectiveness in the further development of Russian territories

The Attractiveness of Fiscal Instruments for the Development of Entrepreneurship in the Far East of Russ ia

The article analyzes the results of a study assessing the impact of various types of fiscal instruments on the behavior of residents of the territories with a special economic status in Russia’s Far East. It also analyzes the business climate in the region with regard to the adopted fiscal measures to support the territories of the Far East. The purpose of the article is to assess the attractiveness of fiscal business development tools of the territories with a special economic status based on the results of a survey of residents. The basic research methods were statistical methods, as well as tools for correlation and regression analysis. The study was based on the results of a survey conducted among representatives of economic entities of the Primorsky Territory, operating as tenants of territories with a special economic status of the Far East. The survey was conducted by undergraduates of the School of Economics and Management in 2018 as part of the project “The Impact of Special Institutional Regimes on the Behavior and Performance of Companies”. The author assessed the attractiveness of fiscal business development tools within the territories with a special economic status based on the results of a survey of residents using the tools of correlation and regression analysis. The analysis showed that preferences within the territories with a special economic status of the Far East are unique and useful tools that contribute to the development of business. At the same time, all respondents note the importance of individual preferences, for example, lower tariffs for insurance premiums: for 10 years, their rate for residents is 7.6% instead of 30% for non-residents. The accelerated VAT reimbursement procedure proposed by the tenants and the reduced time for conducting inspections by supervisory authorities are not highly important due to an effective automated tax administration system for VAT in the Russian Federation.Статья посвящена анализу результатов исследования оценки влияния различных видов фискальных инструментов на поведение экономических субъектов в рамках территорий с особым экономическим статусом Дальнего Востока, а также анализу состояния предпринимательского климата в регионе в связи с принятыми фискальными мерами поддержки территорий Дальнего Востока. Цель статьи – оценить привлекательность фискальных инструментов развития бизнеса в рамках территорий с особым экономическим статусом по результатам проведенного опроса резидентов. Базовыми методами исследования являлись статистические методы, а также инструменты корреляционно-регрессионного анализа. Исследование основывалось на результатах опроса, проведенного среди представителей экономических субъектов Приморского края, осуществляющих деятельность в качестве резидентов в рамках территорий с особым экономическим статусом Дальнего Востока. Опрос проводился магистрантами Школы экономики и менеджмента Дальневосточного федерального университета в весеннем семестре 2018 г. в рамках реализации проекта «Влияние особых институциональных режимов на поведение и результативность компаний (на примере Дальнего Востока России)». Автором проведена оценка привлекательности фискальных инструментов развития бизнеса в рамках территорий с особым экономическим статусом по результатам проведенного опроса резидентов с использованием инструментов корреляционно-регрессионного анализа. Анализ показал, что преференции в рамках территорий с особым экономическим статусом Дальнего Востока являются уникальными и полезными инструментами, способствующими развитию бизнеса. При этом все респонденты отмечают значимость отдельных преференций, например пониженных тарифов по страховым взносам: в течение 10 лет их значение для резидентов составляет 7,6 вместо 30 % для нерезидентов. Предлагаемая резидентам ускоренная процедура возмещения НДС и сокращенные сроки проведения проверок контрольно-надзорных органов не являются актуальными преференциями благодаря эффективной автоматизированной системе налогового администрирования НДС в РФ. Предоставление резидентам статуса негативно повлияет на бизнес в случае более пристального внимания к резиденту проверяющих структур не получила подтверждения

Comparative Analysis of Factors of Functioning of Special Administrative Areas in the Asian-Pacific Region

The article is devoted to a study of the features of the functioning of special administrative regions in the Asia-Pacific region and the identification of factors influencing the results of the activities of the studied territories. The purpose of the study is to conduct a comparative analysis of the features of the functioning of special administrative regions in the Asia-Pacific region. During the research, qualitative methods were used: historical, comparison, analysis and synthesis, legal, deduction and induction, as well as a quantitative method of correlation and regression analysis. The study carried out a comparative analysis of the development and formation of special administrative regions in Russia, as well as Hong Kong, Macau and Singapore. The research hypothesis is based on the assumption that the conditions for the functioning of special administrative regions affect the competitiveness and attractiveness of territories for residents. The research methodological base includes theories describing the impact of territories with a special economic status on the level of the development of territories. We used the author’s method of analyzing the functioning of special administrative regions in Russia and in foreign jurisdictions based on 10 indicators: the number of newly registered residents, population, gross national income per capita, GDP, labor force, employment, government spending, direct tax receipts, indirect receipts. taxes, direct domestic investment, direct foreign investment, which made it possible to reveal the dependence of the number of residents registered in special administrative regions on these indicators. The empirical base of the study is data from official information portals on the activities of special administrative regions in Russia and abroad, data from OECD reports, statistics from the World Bank Group, the International Monetary Fund, and others. The novelty of the results obtained lies in substantiating the influence of territorial development indicators on the number of residents in special administrative regions and identifying the risks of functioning of special administrative regions in Russia.Статья посвящена исследованию особенностей функционирования специальных административных районов в Азиатско-Тихоокеанском регионе и выявлению факторов, влияющих на результаты деятельности исследуемых территорий. Цель исследования – проведение сравнительного анализа особенностей условия функционирования специальных административных районов в Азиатско-Тихоокеанском регионе. При проведении исследования применены качественные методы: исторический, сравнение, анализ и синтез, правовой, дедукция и индукция, а также количественный метод – корреляционно-регрессионный анализ. В рамках исследования проведен сравнительный анализ развития и становления специальных административных районов в России, а также Гонконг, Макао и Сингапуре. Гипотеза исследования заключается в предположении, что условия функционирования специальных административных районов влияют на конкурентоспособность и привлекательность территорий для резидентов. Методологическая база исследования включает теории, описывающие влияние территорий с особым экономическим статусом на уровень развития территорий. Использована авторская методика анализа функционирования специальных административных районов в России и в зарубежных юрисдикциях, основанного на 10 показателях: количество новых зарегистрированных резидентов, население, валовой национальный доход на душу населения, ВВП, рабочая сила, занятость, государственные расходы, поступления прямых налогов, поступления косвенных налогов, прямые внутренние инвестиции, прямые внешние инвестиции, что позволило выявить зависимость количества резидентов, зарегистрированных в специальных административных районах от данных показателей. Эмпирической базой исследования являются данные официальных информационных порталов о деятельности специальных административных районов в России и за рубежом, данные отчетов ОЭСР, статистические данные Группы Всемирного банка, Международного валютного фонда и другие. Новизна полученных результатов заключается в обосновании и влияния показателей развития территорий на количество резидентов в специальных административных районах и выявлении рисков функционирования специальных административных районов в России.Статья посвящена исследованию особенностей функционирования специальных административных районов в Азиатско-Тихоокеанском регионе и выявлению факторов, влияющих на результаты деятельности исследуемых территорий. Цель исследования – проведение сравнительного анализа особенностей условия функционирования специальных административных районов в Азиатско-Тихоокеанском регионе. При проведении исследования применены качественные методы: исторический, сравнение, анализ и синтез, правовой, дедукция и индукция, а также количественный метод – корреляционно-регрессионный анализ. В рамках исследования проведен сравнительный анализ развития и становления специальных административных районов в России, а также Гонконг, Макао и Сингапуре. Гипотеза исследования заключается в предположении, что условия функционирования специальных административных районов влияют на конкурентоспособность и привлекательность территорий для резидентов. Методологическая база исследования включает теории, описывающие влияние территорий с особым экономическим статусом на уровень развития территорий. Использована авторская методика анализа функционирования специальных административных районов в России и в зарубежных юрисдикциях, основанного на 10 показателях: количество новых зарегистрированных резидентов, население, валовой национальный доход на душу населения, ВВП, рабочая сила, занятость, государственные расходы, поступления прямых налогов, поступления косвенных налогов, прямые внутренние инвестиции, прямые внешние инвестиции, что позволило выявить зависимость количества резидентов, зарегистрированных в специальных административных районах от данных показателей. Эмпирической базой исследования являются данные официальных информационных порталов о деятельности специальных административных районов в России и за рубежом, данные отчетов ОЭСР, статистические данные Группы Всемирного банка, Международного валютного фонда и другие. Новизна полученных результатов заключается в обосновании и влияния показателей развития территорий на количество резидентов в специальных административных районах и выявлении рисков функционирования специальных административных районов в России

A class action in various legal systems

The article is devoted to the application of the class action institution in different countries and legal systems. The article deals with questions about the meaning of the institute of class action, interests protected with the help of it, positive and negative aspects of this institution are estimated. In addition, the article analyses characteristics and conditions of presentation of the class actio

Legal regulation of public companies in the countries of the anglo-saxon legal system

The article provides an overview of public corporation legal regulation in the Anglo-American law. The article defines the peculiarities of legal regulation of public companies in the USA and the UK. It also identifies requirements that public companies must meet. A comparative analysis was conducted concerning the organization and the activities of public and private companie

Leaf Mesophyll Structure and Photosynthetic Activity in Calla palustris L. from Natural Habitats with Different Level of Technogenic Pollution

A study of leaf structure and CO2 assimilation rate was conducted on the emergent plant Calla palustris L. from natural habitats with different levels of technogenic pollution (the Sak-Elga River, upstream and downstream of the Karabash copper smelter, Chelyabinsk region, Russia). It was found that both chlorophyll a content andthe rate of CO2 assimilation decreased twofold in plants from the downstream site. No significant changes were observed in leaf mesophyll structure and the volume of aerenchyma in the leaf. It was shown that in plants from strongly contaminated site, the decrease in spongy mesophyll cell volume was compensated by the increase in their number, whereas the decrease in the number of chloroplasts per cell was accompanied by a growth in volume. It is concluded that the changes in the numerical and dimensional characteristics of mesophyll cells and chloroplasts provide for the viability of C. palustris under prolonged technogenic impact and demonstrate the plasticity of the photosynthetic apparatus. Keywords: emergent plant, heavy metals, adaptation, leaf structure, CO2 uptak

Special Economic Zones in Russia: Practice of Application of Tax Incentives and Assessment of Efficiency

The article considers the features of the application of fiscal instruments in the special economic zones of Russia in the context of the effectiveness of tax incentives and preferential tax treatment. The purpose of the article is to formulate proposals on improving the methodology of assessment of the efficiency of the special economic zones of the Russia. The basic methods of research were analyses, synthesis and comparative analysis. The study was based on the results of the operation of nine Russian special economic zones of various types launched at least seven years ago. As special economic zones are an instrument for future economic development and growth, assessing the efficiency of such zones is difficult. In the article, the authors analyzed the methods for assessing the effectiveness of special economic zones applied at different times, identified their main similarities and differences. The article analyses imperfections of the methodology for estimating special economic zones based on projected values of indicators: the number of residents, the number of jobs created in the zone, the amount of attracted investments, etc. This approach does not always allow for an effective assessment of a special economic zone because the target values of the indicators may initially be incorrect. The concept of the effectiveness of a special economic zone is proposed to be considered from the point of view the budgetary costs and benefits, as well as in the context of the socio-economic development of the region that hosts the zone. Analysis of the development of special economic zones can become more objective when the existing methodology for assessing the effectiveness is complemented with indicators that reflect the impact of special economic zones on the level of social and economic development of the region.Статья посвящена вопросам применения фискальных инструментов на территориях особых экономических зон России с точки зрения эффективности предоставляемых льгот и преференций. Цель статьи – формирование предложений о совершенствовании применяемой в настоящее время методики оценки эффективности функционирования особых экономических зон России. Базовыми методами исследования являлись анализ, синтез и сравнительный анализ. Исследование основывалось на результатах деятельности девяти российских особых экономических зон различных типов со сроком функционирования более 7 лет. Поскольку территории с особым экономическим статусом представляют собой инструмент экономического развития, ориентированный на перспективу, проведение оценки его результативности и эффективности вызывает определенные трудности. В статье авторами проанализированы методики оценки эффективности развития особых экономических зон, применяемые в разные периоды времени, определены их основные сходства и различия. Приведено обоснование несовершенства методики оценки особых экономических зон, основанной преимущественно на анализе выполнения плановых значений показателей: количества резидентов, числа созданных ими рабочих мест, объемов привлеченных инвестиций и т. п. Данный подход не всегда позволяет эффективно оценить экономическую зону, поскольку плановые показатели могут быть изначально некорректны. Понятие эффективности особой экономической зоны предлагается рассматривать с точки зрения не только бюджетных затрат и выгод, но и с позиции социально-экономического развития региона, на территории которого функционирует особая экономическая зона. Анализ развития особых экономических зон может стать действительно объективным и рациональным при дополнении существующей методики оценки эффективности показателями, отражающими влияние особых экономических зон на уровень социально-экономического развития региона

ASSIMILATE PARTITIONING AND CARBOHYDRATE STORAGE IN BARLEY ORGANS DURING DEVELOPMENT

Changes in the content of various carbohydrate fractions in barley organs during plant development were studied. The results have shown the role of the secondary mobilization of carbohydrates from straw, ear awns and glumes in kernel development

Adaptive morphophysiological features of neottia ovata (Orchidaceae) contributing to its natural colonization on fly ash deposits

In previous decades, some species of the Orchidaceae family have been found growing in man-made habitats. Neottia ovata is one of the most widespread orchids in Europe, however it is quite rare in Russia and is included in several regional Red Data Books. The purpose of this study was to compare the chemical composition and morphophysiological parameters of N. ovata from two forest communities of the Middle Urals, Russia: natural and transformed (fly ash dump of Verkhnetagil’skaya Thermal Power Station) for determining orchid adaptive features. The content of most of the studied metals in the underground parts (rhizome + roots) of N. ovata was considerably higher than in the leaves, which diminished the harmful effect of toxic metals on the aboveground organs. The adaptive changes in the leaf mesostructure of N. ovata such as an increase in epidermis thickness, the number of chloroplasts in the cell, and the internal assimilating surface were found for the first time. The orchids from the fly ash deposits were characterized by a higher content of chlorophyll b and carotenoids than plants from the natural forest community that evidenced the compensatory response on the decrease in chlorophyll a. The ability of N. ovata from the transformed habitat to maintain a relatively favorable water balance and stable assimilation indexes further contribute to its high viability. The study of orchid adaptive responses to unfavorable factors is necessary for their successful naturalization and introduction into a new environment. © 2021 by the authors. Licensee MDPI, Basel, Switzerland.The reported study was partly funded by RFBR and the Government of Sverdlovsk region, project number 20-44-660011 and the Ministry of Science and Higher Education of the Russian Federation as part of state task of the Ural Federal University, FEUZ-2020-0057

Bankruptcy procedure for individuals in Russia and the USA: comparative legal analysis

This study provides a comparative analysis of the most significant aspects of bankruptcy for individuals in Russia and the United States. The objective of the study was to determine the conditions involved in declaring a citizen insolvent in US and Russian law, for which we studied the ways of filing applications in these countries, as well as some methods of abuse by creditors that reduce the effectiveness of the bankruptcy institution, and the ways to minimize the