ПОРІВНЯЛЬНИЙ АНАЛІЗ ПОДАТКОВИХ АУДИТОРСЬКИХ ФАЙЛІВ

This study was designed to collect data on key issues related to implementation of the digital forms of tax checks, in particular e-audit, Fiscal Services of different countries. The research is focused on three-areas: a) to explore the essence and the structure of Standard Audit File for Tax; b) to learn the international experience of using tax audit files; c) to develop recommendations on the possibility of introducing the most effective methods in national practice.Standard Audit File for Tax (SAF-T) is an electronic file, which contains accurate audit data, exported from the initial accounting system. SAF-T 1.0 consists of four sections: «Header», «Master Files», «General Ledger Entries» and «Source Documents». In version 2.0, 8 subunits were added to the «Master Files» section: «Taxonomies», «UOMT Table», «Analysis Type Table», «Transaction Type Table», «Products», «Physical Stock», «Owners» and «Assets».The experience of the implementation and components of tax audit files of the leading European countries indicate that: a) most countries use the tax audit file in accordance with the recommendations of the OSER (Portugal, Norway, Austria, Lithuania), but there are some that have substantially modified it (Singapore); b) there are different ways to provide data: from pilot projects and voluntary application, to mandatory filing by certain categories or by all taxpayers; c) mainly the fiscal authorities apply the phased implementation of tax audit files in practice (Austria, Lithuania, Norway, etc.).It is established that before introducing SAF-T into national practice, it is worth considering that the standard approach can be neither practical nor desirable because each tax service faces a variety of conditions, the legislative environment, administrative practice and the tax culture of taxpayers.Исследованы сущность и структура стандартного налогового аудиторского файла. Раскрыто опыт внедрения и составляющие элементы налоговых аудиторских файлов ведущих Европейских стран, а именно: a) большинство стран используют налоговый аудиторской файл в соответствии с рекомендациями ОСЕР (Португалия, Норвегия, Австрия, Литовская Республика), но есть и такие, которые осуществили существенную его модификацию (Республика Сингапур); б) используются различные способы предоставления данных: от пилотных проектов и добровольного применения к обязательной подачи определенными категориями или всеми налогоплательщиками; в) в основном фискальные органы применяют поэтапное внедрение налоговых аудиторских файлов в практику (Австрия, Литва, Норвегия и т. д.). Установлено, что прежде, чем использовать SAF-T в национальных практиках, следует учесть, что стандартный подход не может быть ни практичным, ни желательным, поскольку каждая налоговая система имеет разные условия, законодательную базу, административную среду и налоговую культуру.Дослідження здійснено з метою збору даних щодо основних питань впровадження цифрових форм податкових перевірок, зокрема електронного аудиту, фіскальними службами різних країн. Воно охоплює такі напрями: а) вивчення сутності та структури стандартного податкового аудиторського файлa; б) аналіз міжнародного досвіду використання податкових аудиторських файлів; в) розроблення рекомендацій щодо можливості впровадження найбільш ефективних світових напрацювань у національну практику.Стандартний податковий аудиторський файл (SAF-T) — це електронний файл, який містить точні облікові дані, експортовані з вихідної системи обліку. SAF-T 1.0 складається з чотирьох розділів: «Заголовок», «Основні файли», «Журнал бухгалтерських записів» та «Первинні документи». У версії 2.0 до розділу «Основні файли» було додано вісім підрозділів: «Таксономія», «Таблиця UOMT», «Таблиця типів аналізу», «Таблиця типів операцій», «Продукти», «Запаси», «Власники» та «Активи».Досвід упровадження i складові елементи податкових аудиторських файлів провідних Європейських країн свідчать про те, що: a) більшість країн використовують податковий аудиторський файл відповідно до рекомендацій ОСЕР (Португалія, Норвегія, Австрія, Литовська Республіка), але є й такі, які здійснили суттєву його модифікацію (Республіка Сінгапур); б) вживаються різні способи надання даних: від пілотних проектів і добровільного застосування до обов’язкового подання певними категоріями або всіма платниками податків; в) в основному фіскальні органи застосовують поетапне впровадження податкових аудиторських файлів у практику (Австрія, Литва, Норвегія тощо).Установлено, що перш ніж запровадити SAF-T у національні практики, варто врахувати, що стандартний підхід не може бути ні практичним, ні бажаним, оскільки кожна податкова система має різні умови, законодавчу базу, адміністративне середовище та податкову культуру

ФІНАНСУВАННЯ ЗАХОДІВ ЕКОЛОГО–ЕКОНОМІЧНОГО РОЗВИТКУ В УКРАЇНІ

The article provides a comprehensive analysis of the financing actions of ecological and economic development in Ukraine with the identification of the main disadvantages and perspective ways of improvement. The differences between financing environmental protection measures and actions of ecological and economic development are found out. Environmental measures grately involve expenditure of a forced, restrictive nature. Instead, financing actions of environmental and economic development aims at stimulating environmental investment and innovation, which in the long term, usually long–term, can provide them with profits and competitive advantages. The dynamics, directions of expenses on protection and rational use of natural resources in Ukraine are analyzed in the focus of the ratio of current expenditures and capital investments. It was revealed that the main part of expenses was spent on the treatment of reverse water and waste management, on radiation safety, air protection and climate change. A very low share in the structure of the expenses for protection and the rational use of natural resources for the financing of scientific research works of the directions of environmental protection was revealed. The analysis of the dynamics of expenditures on protection and rational use of natural resources for the period of 2006–2016 showed an increase of 3.7 times in terms of current expenditures and a 6.1 times increase in the volume of capital investments in environmental protection. The analysis of the structural trend in the ratio of current costs and capital investments confirmed the reduction of the former, but still prevail over capital investment. The volume of investments in capital reinnovation of the main means of environmental protection was investigated, which showed a reduction of the share of investments at the expense of own funds of enterprises, organizations and institutions. The branch structure of expenditures on protection and rational use of natural resources in Ukraine with a special attention to resource–intensive types of economic activity is disclosed. Excessive differentiation of the capital investments share in the context of various spheres of management was identified. The possibility of financial resources mobilizing due to the targeted support of those areas that are less monopolized, more flexible and innovative and characterized by a positive tendency of capital investment growth for protection and rational use of natural resources is substantiated.В статье осуществлен комплексный анализ финансирования мероприятий эколого–экономического развития в Украине с выявлением основных недостатков и перспективных направлений совершенствования.Исследованы объемы инвестиций в капитальный ремонт основных средств природоохранного назначения, показало сокращение доли инвестирований за счет собственных средств предприятий, организаций, учреждений. Раскрыто отраслевую структуру расходов на охрану и рациональное использование природных ресурсов в Украине с особым вниманием на ресурсоемкие виды экономической деятельности. Обоснованно реальность мобилизации финансовых ресурсов за счет целевой поддержки тех сфер, которые являются менее монополизированными, более гибкими и инновационными и для которых характерна положительная тенденция роста капитальных инвестиций на охрану и рациональное использование природных ресурсов.У статті здійснено комплексний аналіз фінансування заходів еколого–економічного розвитку в Україні з виявленням основних недоліків та перспективних напрямів удосконалення.Досліджено обсяги інвестицій у капітальний ремонт основних засобів природоохоронного призначення, що засвідчило скорочення частки інвестувань за рахунок власних коштів підприємств, організацій, установ. Розкрито галузеву структуру витрат на охорону та раціональне використання природних ресурсів в Україні з особливою увагою на ресурсомісткі види економічної діяльності. Обґрунтовано реальність мобілізації фінансових ресурсів за рахунок цільової підтримки тих сфер, які є менш монополізованими, більш гнучкими й інноваційними та для яких характерна позитивна тенденція зростання капітальних інвестицій на охорону та раціональне використання природних ресурсі

ФІНАНСУВАННЯ ЗАХОДІВ ЕКОЛОГО–ЕКОНОМІЧНОГО РОЗВИТКУ В УКРАЇНІ

The article provides a comprehensive analysis of the financing actions of ecological and economic development in Ukraine with the identification of the main disadvantages and perspective ways of improvement. The differences between financing environmental protection measures and actions of ecological and economic development are found out. Environmental measures grately involve expenditure of a forced, restrictive nature. Instead, financing actions of environmental and economic development aims at stimulating environmental investment and innovation, which in the long term, usually long–term, can provide them with profits and competitive advantages. The dynamics, directions of expenses on protection and rational use of natural resources in Ukraine are analyzed in the focus of the ratio of current expenditures and capital investments. It was revealed that the main part of expenses was spent on the treatment of reverse water and waste management, on radiation safety, air protection and climate change. A very low share in the structure of the expenses for protection and the rational use of natural resources for the financing of scientific research works of the directions of environmental protection was revealed. The analysis of the dynamics of expenditures on protection and rational use of natural resources for the period of 2006–2016 showed an increase of 3.7 times in terms of current expenditures and a 6.1 times increase in the volume of capital investments in environmental protection. The analysis of the structural trend in the ratio of current costs and capital investments confirmed the reduction of the former, but still prevail over capital investment. The volume of investments in capital reinnovation of the main means of environmental protection was investigated, which showed a reduction of the share of investments at the expense of own funds of enterprises, organizations and institutions. The branch structure of expenditures on protection and rational use of natural resources in Ukraine with a special attention to resource–intensive types of economic activity is disclosed. Excessive differentiation of the capital investments share in the context of various spheres of management was identified. The possibility of financial resources mobilizing due to the targeted support of those areas that are less monopolized, more flexible and innovative and characterized by a positive tendency of capital investment growth for protection and rational use of natural resources is substantiated.В статье осуществлен комплексный анализ финансирования мероприятий эколого–экономического развития в Украине с выявлением основных недостатков и перспективных направлений совершенствования.Исследованы объемы инвестиций в капитальный ремонт основных средств природоохранного назначения, показало сокращение доли инвестирований за счет собственных средств предприятий, организаций, учреждений. Раскрыто отраслевую структуру расходов на охрану и рациональное использование природных ресурсов в Украине с особым вниманием на ресурсоемкие виды экономической деятельности. Обоснованно реальность мобилизации финансовых ресурсов за счет целевой поддержки тех сфер, которые являются менее монополизированными, более гибкими и инновационными и для которых характерна положительная тенденция роста капитальных инвестиций на охрану и рациональное использование природных ресурсов.У статті здійснено комплексний аналіз фінансування заходів еколого–економічного розвитку в Україні з виявленням основних недоліків та перспективних напрямів удосконалення.Досліджено обсяги інвестицій у капітальний ремонт основних засобів природоохоронного призначення, що засвідчило скорочення частки інвестувань за рахунок власних коштів підприємств, організацій, установ. Розкрито галузеву структуру витрат на охорону та раціональне використання природних ресурсів в Україні з особливою увагою на ресурсомісткі види економічної діяльності. Обґрунтовано реальність мобілізації фінансових ресурсів за рахунок цільової підтримки тих сфер, які є менш монополізованими, більш гнучкими й інноваційними та для яких характерна позитивна тенденція зростання капітальних інвестицій на охорону та раціональне використання природних ресурсі

РезульТаТ впровадженнЯ сИстемИ ресурсозбереженнЯ В АПК

The object of research is the result of the introduction of resource saving in the agro-industrial complex (AIC), in particular in the first area – machine building for agriculture. One of the most problematic places is the systematic implementation of resource-saving in the agro-industrial complex. To overcome this problem, the authors propose a scheme for selecting a resource-saving project for the maintenance of the agro-industrial complex in order to assess the effectiveness of resource-saving technologies.The aim of the authors is analyze the effectiveness of implementing resource-saving measures in the complex of the first sphere of the agro-industrial complex. To detail the aim, a task was set to approbate a scheme for selecting a resource-saving project for the maintenance of the agro-industrial complex for analyzing resource efficiency in enterprises, and determining the effectiveness of resource-saving measures. As a result, the multi-criteria rationale for increasing the resource efficiency of agribusiness enterprises is assessed as such, which is adequate for assessing the efficiency of production and the level of resource saving.The technology of fuel-air mixture optimization, optimally depleted fuel-air mixture with an excess air factor a≥1.1–1.15 ensures the operation of the gasoline engine with the minimum content of harmful components in the exhaust gases. In particular, the NOx concentration is significantly lower than when the mixture is mixed with a stoichiometric mixture.The economic efficiency of the resource-saving technology of the sowing device with the reserve dosing device is calculated. The average annual increase in profit from the introduction of a modernized precision seeding machine for the main tilled crops (corn, sunflower, soybeans, beets) is 1216.45 c. u. on sowing one hectare. The total annual income for a seed drill for the year is 956 thousand c.u. On the example of sowing one of the crops, maize yields the greatest economic effect – 1600,000 in a year, the smallest – sunflower (266 thousand c. u.). At the same time, the best prototype shows itself when soybean was sown, reducing losses by 99 % in value terms