Przestępczość w zakresie podatku VAT i oszustwa finansowe zagrożeniem dla systemu bezpieczeństwa państwa polskiego

Publikacja recenzowana / Peer-reviewed publicationArtykuł omawia zagrożenia bezpieczeństwa państwa powodowane przestępczością w zakresie podatku VAT oraz oszustwami finansowymi, giełdowymi i praktykami parabankowymi. W 1993 r. w Polsce wprowadzono do systemu prawa i obrotu gospodarczego zobowiązanie w postaci podatku od towarów i usług (VAT). W tych latach oszustwa w zakresie podatku VAT polegały na sprzedaży towarów lub usług bez ich księgowania i niepłacenia należnego podatku. Po przyjęciu Polski do UE (2004 r.) i otwarciu granic (Konwencja Schengen) rozwinęła się zorganizowana przestępczość specjalizująca się w wykorzystywaniu mechanizmów podatków VAT i kreowaniu fikcyjnego obrotu towarowego (usług) z partnerami w innych państwach UE. Ta patologia przestępcza jest oparta na „karuzelowej” sieci podmiotów VAT. Czynności kontrolne prowadzone przez inspektorów Urzędów Kontroli Skarbowej w 2014 r. zakończyły się wystawieniem podmiotom gospodarczym decyzji wymiarowych z tytułu stwierdzonych oszustw w zakresie podatku VAT na sumę ponad 9 mld zł. Kolejne ekipy rządowe i środowiska parlamentarne nie doprowadziły do zdecydowanego ograniczenia tej finansowej i podatkowej patologii. Potrzebne są zmiany systemowe mające na celu bezpieczeństwo wewnętrzne państwa w obszarze bezpieczeństwa finansowego, socjalnego.The article underlines the threat to state security caused by criminal activity in the field of value added tax, financial fraud market abuses and also practices of false banking. VAT was introduced into the Polish legal system in 1993. It also creates criminal activities based on nontaxed sales. In 2004, when Poland joined the EU and Schengen agreement a new kind of activity within this field was observed. Generally, it has developed into organized crime specializing in the use of mechanisms of VAT and the creation of a fictitious trade of goods (services) with partners in other EU countries to obtain the VAT refund. This activity is based on a carousel scheme which includes “false invoices” and companies whose professional activity is limited to the criminal activity. Based on such modus opreandi billions of zloty are caged from the state budget. Tax audits carried out by tax authorities revealed only in 2014 a tax fraud for more than 9 billion zloty. It is also necessary to underline that all Polish governments failed to reduce the fraud activity and pathology in taxation. Despite many structural changes/reforms in tax administration, custom service and police, no progress in fighting tax frauds has been achieved. Current situation creates serious threats to the internal security of the country.В статье рассматриваются угрозы для безопасности государства, вызванные преступ- ностью в сфере налога на добавленную стоимость (НДС), финансовыми и биржевыми мошенничествами, а также деятельностью теневой банковской системы. В 1993 году в Польше введено в правовую систему и экономический оборот обязанность уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). В те времена мошенничества в сфере НДС состояли на продажи товаров или услуг без их бухгалтерского учета и неуплате надле- жащего налога. После присоединения Польши к ЕС (2004 г.) и открытия границ (Шен- генская конвенция) получила развитие организованная преступность, специализиру- ющаяся в использовании механизмов НДС и создании фиктивного оборота товарами (услугами) с партнерами в других странах ЕС. Эта преступная патология основана на создании так называемой НДС-карусели. Проверки, осуществляемые инспекторами налоговой инспекции в 2014 г., выявили многочисленные примеры мошенничества связанного с неуплатой НДС субъектами хозяйствования и закончились наложением штрафов на сумму более 9 млрд злотых. Исполнительной власти и парламентариям не удалось создать законодательной базы, которая привела бы к сокращению финан- совой и налоговой патологий. Необходимо провести системные изменения, направ- ленные на повышение внутренней безопасности государства в области финансовой и социальной безопасности

Nowa kronika wałbrzyska, t. 3

Wałbrzych i jego słynny „złoty pociąg”, od pierwszej wzmianki na jego temat, zajmuje obecnie szczególne miejsce w wielu informacjach publicystycznych i naukowych. Na nowo rozbudzona ciekawość historyczna naszym miastem i regionem zbiegła się z siedemdziesiątą rocznicą przejęcia miasta przez władze polskie. Każdy niemalże mieszkaniec Wałbrzycha odczuwa ten pozytywny wzrost zainteresowania. Przygraniczne położenie, wielonarodowe wpływy w rozwoju politycznym, gospodarczym i kulturalnym odcisnęły swoje piętno na dziejach miasta, widzianych przez nas jako ciągłość od czasów najdawniejszych po czasy współczesne. I właśnie ta różnorodność stała się nagle niezwykle atrakcyjnym elementem dla przybywających tu turystów zaintrygowanych tajemniczymi historiami. Kolejny, trzeci tom Nowej kroniki wałbrzyskiej stara się jak zwykle uwzględnić wyniki najnowszych prac naukowych lokalnych badaczy, jak i wykorzystać te ustalenia, które posiadają istotną wartość poznawczą. Jak pisze Andrzej Garlicki „Najtrudniejsze w historii jest zrozumienie. Czyli odpowiedź na pytanie, dlaczego wydarzenia potoczyły się tak, a nie inaczej”, dlatego też staramy się zapewnić Czytelnikom szerokie spectrum poruszanych problemów oraz różne wątki wałbrzyskiej historii, podzielone na cztery części.Elżbieta Kwiatkowska-Wyrwis

A Tax Interview In The Safety Of The Tax System In The Years 1992–2013 And Its Contacts With Foreign Partners

Biuro Dokumentacji Skarbowej (BDS) było organem podatkowym i wywiadem gospodarczym o szerokim zakresie uprawnień ustalonym w 1998 roku w Polsce. W momencie złożenia przez Polskę wniosku do UE BDS stworzył swoje własne kontakty zagraniczne, zwłaszcza z francuską Narodową Dyrekcją Wywiadu i Dochodzeń Celnych. Jednocześnie pożądano dobrych kanałów wymiany informacji z Ukrainą i Białorusią. Osiągnięto również nowe stosunki z niemieckimi organami podatkowymi. Te działania BDS są bardzo interesującą i mało znaną publiczności. Ponadto w artykule przedstawiono problemy BDS w relacjach śródlądowych wynikające z prawa i zmian cywilnych. Wraz z utworzeniem Krajowej Administracji Skarbowej w 2017 r. zamiast BDS i innych organów podatkowych, kompetencje tej instytucji zostały nawet rozszerzone.Biuro Dokumentacji Skarbowej (BDS) was the tax authority and economy intelligence with wide eligibility established in 1998 in Poland. In the time of Poland’s application to the EU the BDS created its own foreign contacts, especially with the French National Directorate of the Intelligence and Customs Investigations. In the same time good information exchange channels with Ukraine and Belarus were craved. Also new relations with German tax authorities were gained. These actions of the BDS is a very interesting matter and little-known to the public. Furthermore the paper presents BDS’s problems in inland relations due to the law and civil changes. With establishing of Krajowa Administracja Skarbowa in 2017 instead of BDS and other tax authorities the eligibilities of this institution were even enlarged

Criminal Activity in the Area of VAT and the Threat to the Security of the Polish State

Artykuł omawia zagrożenia bezpieczeństwa państwa powodowane przestępczością w zakresie podatku VAT oraz oszustwami finansowymi, giełdowymi i praktykami parabankowymi. W 1993 r. w Polsce wprowadzono do systemu prawa i obrotu gospodarczego zobowiązanie w postaci podatku od towarów i usług (VAT). W tych latach oszustwa w zakresie podatku VAT polegały na sprzedaży towarów lub usług bez ich księgowania i niepłacenia należnego podatku. Po przyjęciu Polski do UE (2004 r.) i otwarciu granic (Konwencja Schengen) rozwinęła się zorganizowana przestępczość specjalizująca się w wykorzystywaniu mechanizmów podatków VAT i kreowaniu fikcyjnego obrotu towarowego (usług) z partnerami w innych państwach UE. Ta patologia przestępcza jest oparta na „karuzelowej” sieci podmiotów VAT. Czynności kontrolne prowadzone przez inspektorów Urzędów Kontroli Skarbowej w 2014 r. zakończyły się wystawieniem podmiotom gospodarczym decyzji wymiarowych z tytułu stwierdzonych oszustw w zakresie podatku VAT na sumę ponad 9 mld zł. Kolejne ekipy rządowe i środowiska parlamentarne nie doprowadziły do zdecydowanego ograniczenia tej finansowej i podatkowej patologii. Potrzebne są zmiany systemowe mające na celu bezpieczeństwo wewnętrzne państwa w obszarze bezpieczeństwa finansowego, socjalnego.The article underlines the threat to state security caused by criminal activity in the field of value added tax, financial fraud market abuses and also practices of false banking. VAT was introduced into the Polish legal system in 1993. It also creates criminal activities based on nontaxed sales. In 2004, when Poland joined the EU and Schengen agreement a new kind of activity within this field was observed. Generally, it has developed into organized crime specializing in the use of mechanisms of VAT and the creation of a fictitious trade of goods (services) with partners in other EU countries to obtain the VAT refund. This activity is based on a carousel scheme which includes “false invoices” and companies whose professional activity is limited to the criminal activity. Based on such modus opreandi billions of zloty are caged from the state budget. Tax audits carried out by tax authorities revealed only in 2014 a tax fraud for more than 9 billion zloty. It is also necessary to underline that all Polish governments failed to reduce the fraud activity and pathology in taxation. Despite many structural changes/reforms in tax administration, custom service and police, no progress in fighting tax frauds has been achieved. Current situation creates serious threats to the internal security of the country

ETHICS AND PATHOLOGY IN THE POLISH POLICE – PROFESSIONAL AND POLITICAL ASPECTS

Based on political changes initiated in 1989 and on moral and legal patterns stipulated in the Act on the Police of 6 April 1990, this paper brings closer the development of the Police Forces in Poland up to the present day. The analysis is carried out in the context of criminal behaviour and other shameful acts performed by police officers. Most of them generally discredited the professionalism and fundamental ethical principles of the Police. However, at the same time, the Police regularly receives new legal instruments such as "the crown witness" and the so called "small crown witness" to fight organized crime, and a number of specialized structures such as the Central Investigation Bureau. The Police is systematically developing contacts and cooperation with foreign institutions such as Europol, FBI or BKA. Unfortunately, around 2003 and 2004 internal criminal activities conducted by police officers started to intensify. Corruption spread among officers of all ranks, from local police stations to the General Head Quarters. The media are full of stories of lame investigations for example in murder of the Chief of the National Police Marek Papała or murder of a young businessman Krzysztof Olewnik. Cardinal professional errors committed during these investigations put the Police in an unfavourable light. Therefore, doubts regarding professionalism, ethical values and authority of the Police seem to be justified. The author also points to reckless development of relations between the Police Head Quarters and politicians who put the Police officers of the highest rank under their dubious supervision and command. The moral values and political neutrality so important for the founding fathers of the modern Police, now after 26 years, remain a mere theoretical legal record. As a conclusion, this paper suggests a consensus solution: an institution with high public authority for example the Ombudsman or the Supreme Bar Council, in order to establish a permanent practice of appointment of the head of the Police for a 5-year term of office with the possibility of renewal for the next 5 years

Administracja kontroli skarbowej w zwalczaniu przestępczości w zakresie podatku VAT. Aspekty kryminalistyczne i fiskalne

VAT tax is the biggest tax revenue to the state budget. However, VAT mechanisms seem to be a tempting invitation for criminals to try to obtain undue VAT refund. The scale of this pathology is quite large, although tax audit offices have tried to fight this kind of tax fraud with success. This article presents the problem of the tax administration endeavours to eliminate the crime and also is an attempt at assessing the effectiveness of operation of tax audit offices which have already ended their 25-year activity

CRIME TAX AND FINANCIAL FRAUD AS A THREAT TO PUBLIC FINANCES IN POLAND

The paper attempts to identify the scale of fiscal crime perpetrated in Poland in terms of two tax liabilities: the value of goods and services (VAT) and excise duties. The size of quota’s fraud, especially in case of VAT is already so large that it starts to undercut the tax revenue of the state budget. This crime, is not the only reason for the reduction of planned incomes from tax on the value of goods and services to the state budget in the last 3 years. However, it is a very destructive factor influencing the behavior of the economic and tax systems, especially small and medium-sized family businesses. The scale of the described problem leads to the conclusion that currently in Poland there is specialized, well-organized crime using VAT mechanisms to extort tax debt from the Inland Revenue Offices and cheating commercial contractors on the value of the unregulated 23% VAT. This situation creates serious criminal threats to social, economic and public finances

Security. Theory and Practice no. 4, 2015

Problematyka poruszana w niniejszym numerze kwartalnika koncentruje się głównie na bezpieczeństwie państwa oraz bezpieczeństwie biznesu, w tym zagadnieniach wywiadu i kontrwywiadu gospodarczego (biznesowego), co dowodzi znaczenia zarówno teoretycznego, jak i praktycznego podejścia w rozwijaniu młodej dziedziny wiedzy – nauk(i) o bezpieczeństwie