Podatkowoprawne instrumenty wspierania nowych inwestycji w programach pomocy regionalnej dla przedsiębiorców w wybranych „uchwałach pomocowych" gmin

A municipal council is authorized exclusively to enact fiscal and regulatory instruments supporting new investment under adopted regional aid programs. These may include exemptions from real estate taxation and taxation on certain means of transportation used by entrepreneurs who locate new investment projects within a given municipality. A municipal council resolution must reflect standards specified in the European Union law and national law, in particular in the Act on Public Aid Procedures and the Ordinance of the Council of Ministers specifying conditions and mode of granting tax exemptions. In the resolutions adopted by municipal councils the most common support instrument is real estate tax exemption, which is conditional on investment expenditure and the number of newly created jobs. Tax exemption periods vary from 2 to 15 years, with 3 to 5 years being the average tax exemption period

System (zbiór) podatków samorządowych – wstępne propozycje uporządkowania

In Poland, local government tax is a source of own revenue exclusively for communes (“gmina”), whereas larger administrative units such as counties (“powiat”) and voivodeships do not have access to this source of finance. Therefore, the law should be modified to enable full implementation of the standards stipulated by the Constitution of the Republic of Poland and the European Charter of Local Self-Government. Moderate reforms would lead to providing counties and voivodeships with their own sources of revenue, thus enabling their fiscal autonomy. Moreover, the process of restructuring the operational responsibility should come to an end and commune tax organs should be given competence to deal with such fiscal issues as inheritance and gift tax, civil law transaction tax and flat-rate income tax in the form of fixed amount tax. The local government tax system should become a significant and lasting foundation of financial autonomy for local government units. Podatki samorządowe w Polsce są źródłami dochodów własnych wyłącznie w gminach. Powiaty i województwa nie posiadają takich źródeł dochodów. Niezbędne są zatem zmiany prawa prowadzące do pełnego zrealizowania standardów wynikających z Konstytucji RP oraz z Europejskiej Karty Samorządu Lokalnego. Efektem umiarkowanych reform byłoby wyposażenie powiatów i województw we własne podatkowe źródła dochodów umożliwiające im wykonywanie władztwa podatkowego. Należy również zakończyć proces porządkowania właściwości rzeczowej i przekazać gminnym organom podatkowym kompetencje do załatwiania spraw podatkowych z zakresu podatku od spadków i darowizn, podatku od czynności cywilnoprawnych i zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej. System podatków samorządowych powinien stać się trwałym i znaczącym fundamentem samodzielności finansowej jednostek samorządu terytorialnego

New Income Tax Reliefs for Donations Made by Taxpayers for Purposes Related to Combating the Effects of the COVID-19 Pandemic

In an effort to limit the effects of the COVID-19 epidemic determined by restrictions in economic activity and various areas of social activity, the catalogue of preventive actions was expanded by tax and legal instruments in the form of income tax reliefs inclining taxpayers to certain behaviours. The reliefs entitle taxpayers to deduct the value of donations made for the purposes of counteracting COVID-19 from the tax base. Two types of such donations have been distinguished, i.e., donations for entities participating in the treatment of infected persons and donations for educational institutions providing remote education. The aim of this article is to establish the premises justifying the claim that the tax reliefs for donations made by income tax payers are autonomous in relation to other tax preferences available to taxpayers making donations for other socially useful purposes. The hypothesis about the ad hoc and temporary nature of these tax reliefs has been verified as true, and the dominance of the motivating and stimulating function over their fiscal function has been demonstrated. Symmetrical solutions have been identified in the legal structure of the subject tax reliefs, as the donor uses a deduction from the tax base, while the recipient does not include the accepted donation in their income. The study uses the legal-dogmatic method and, in addition, the empirical analytical method to present the jurisprudence of courts in the field of applying tax reliefs due to donations made by income tax [email protected] Ofiarski is Professor, Faculty of Law and Administration of the University of Szczecin, Poland.University of Szczecin, PolandBartosiewicz A., Szczególne rozwiązania podatkowe związane z epidemią COVID-19, „Monitor Podatkowy” 2020, no. 4.Borzym D., Darowizny dokonywane w związku z przeciwdziałaniem COVID-19, (in:) P. Tomczykowski (ed.), Jak uniknąć ryzyka odpowiedzialności podatkowej. Tax compliance, Warsaw 2021.Ciuman K., Ulgi a preferencje podatkowe w podatkach dochodowych w Polsce, „Zeszyty Naukowe UE w Krakowie” 2018, no. 2.Malinowski A., Redagowanie tekstu prawnego. Wybrane wskazania logiczno-językowe, Warsaw 2006.Malinowski D. M., Podatkowe regulacje dotyczące darowizn związanych z przeciwdziałaniem epidemii COVID-19, cz. 1, „Przegląd Podatkowy” 2021, no. 3.Mariański A., Ł. Porada, Zmiany w podatkach dochodowych w 2021 r., „Monitor Podatkowy” 2020, no. 12.Materna B., Darowizna przekazana w celu przeciwdziałania chorobie zakaźnej wywołanej wirusem SARS-CoV–2, „Doradztwo Podatkowe” 2020, no. 4.Matysek G., Uwarunkowania skuteczności instrumentów podatkowych, „Prace Naukowe UE we Wrocławiu” 2011, no. 173.Nykiel W., Ulgi i zwolnienia w konstrukcji prawnej podatku, Warsaw 2002.Ofiarski Z., Ogólne prawo podatkowe. Zagadnienia materialnoprawne i proceduralne, Warsaw 2013.Owsiak S., System podatkowy Polski w okresie transformacji – próba oceny, „Annales UMCS – Sectio H” 2016, vol. L, no. 1.Pomorski P., Komplementarność krajowej i wspólnotowej polityki podatkowej, „Krytyka Prawa” 2020, t. 12, no. 1.Ruśkowski E., Finanse publiczne i prawo finansowe. Instrumenty prawnofinansowe i warunki ich stosowania, Białystok 2018.Sosnowski M., Społeczny aspekt opodatkowania dochodów osób fizycznych w Polsce, „Studia Ekonomiczne – Zeszyty Naukowe UE w Katowicach” 2015, no. 209.Witkowska J., Pojęcie ulgi podatkowej jako sankcji pozytywnej, „Przegląd Prawa Publicznego” 2017, no. 1.Wnorowski H., Oddziaływanie polityki fiskalnej na gospodarkę jako pochodna różnych doktryn ekonomicznych, (in:) H. Wnorowski (ed.), Polityka fi skalna jako instrument poprawy efektywności gospodarczej w krajach OECD, Białystok 2008.Wronkowska S., Zieliński M., Komentarz do zasad techniki prawodawczej z dnia 20 czerwca 2002 r., Warsaw 2012.Wyrzykowski W., Kasprzak P., Ulga podatkowa jako instrument realizacji pozafiskalnych funkcji podatków, „Zarządzanie Finansami i Rachunkowość” 2016, no. 4.Zieliński R., Funkcje podatków w doktrynie prawnofinansowej oraz ich znaczenie dla praktyki stanowienia prawa podatkowego, „Roczniki Nauk Prawnych” 2019, t. XXIX, no. 1.26412113

Przesłanki pozytywne umorzenia należności z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne

It is permissible to use reliefs in the payment of social security contributions, based either on a definitive waiver by the creditor of the whole or relevant part of the amount due (partial or complete remission) or only a temporary waiver of such amounts (payment deferral or payment in installments). The use of such reliefs is possible upon the occurrence of conditions laid down in the Act, for example, in the case of total non-recovery of contributions, for economic or other reasons worth considering, if justified by important interests of the person concerned. The prerequisites mentioned above have a nature of general clauses, allowing for their flexible adjustment to specific situations. Entities authorized to grant reliefs in the payment of social security contributions act within the limits of administrative discretion. But it is not a fully free operation, because the economic impact resulting from the use of such reliefs has a direct impact on the financial balance of earmarked funds which finance social security benefits, in particular pensions, disability allowances and other benefits.Dopuszczalne jest stosowanie ulg w zapłacie składek na ubezpieczenie społeczne, które polegają albo na definitywnej rezygnacji wierzyciela z całości lub odpowiedniej części należnej kwoty (umorzenie częściowe lub całkowite), albo jedynie na czasowej rezygnacji z takich kwot (odroczenie terminu zapłaty lub rozłożenie płatności na raty). Zastosowanie takich ulg możliwe jest po zaistnieniu przesłanek określonych w ustawie, np. w przypadku całkowitej nieściągalności składek, ze względów gospodarczych lub innych przyczyn zasługujących na uwzględnienie w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem zainteresowanego. Wyżej wymienione przesłanki mają charakter klauzul generalnych, pozwalających na ich elastyczne dostosowanie do konkretnych sytuacji. Podmioty uprawnione do udzielania ulg w zapłacie składek na ubezpieczenie społeczne działają w granicach uznania administracyjnego. Nie jest to jednak działanie w pełni swobodne, ponieważ skutki ekonomiczne wynikające z zastosowania takich ulg mają bezpośredni wpływ na stan równowagi finansowej funduszy celowych, z których finansowane są świadczenia z tytułu ubezpieczenia społecznego, w szczególności emerytury, renty oraz zasiłki

Consular fees as a source of state revenue in the Republic of Poland

The study presents the legal status, and principles for the calculation and collection of consular fees which constitute a source of state revenue in Poland. Consular fees are a special type of public charges charged for the performance of official activities by a consul. The legal basis for the calculation and collection of these fees is primarily the provisions of the Consular Law and executive acts issued thereto. Occasional regulations on consular fees have also been included in other legal acts, i.e. the Maritime Code, the Act on the Polish Card, the Passport Act, and the Stamp Duty Act. The hypothesis that the proceeds from consular fees are of marginal importance among the state budget revenue has been verified and confirmed