Critérios de reconhecimento, mensuração e apresentação das operações de leasing segundo a minuta de pronunciamento (ED/2010/9) do IASB : análise da opinião dos usuários da informação contábil

Dissertação (mestrado)—Universidade de Brasília, Universidade Federal da Paraíba, Universidade Federal do Rio Grande do Norte, Programa Multiinstitucional e Inter-Regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2013.Em 2006 o IASB e o FASB tornaram público seu interesse na mudança das normas em vigência sobre leasing. Em 2009 foi lançado o Discussion Paper com a proposta para os critérios de contabilização das operações de leasing e, em 2010, foi disponibilizado o Exposure Draft/2010/9 – Leases. As mudanças, consideradas radicais e com impactos em diferentes áreas, não somente para a contabilidade, decorreram principalmente de críticas recebidas quanto à possibilidade de estruturação de operações, à evidenciação off-balance e aos brigh-line tests: dependendo dos critérios pode-se estruturar as operações para que as empresas tirem vantagens em seus números contábeis. Na proposta atual não haverá mais essa possibilidade, sendo todos os leases capitalizados nos balanços das empresas. Assim, o objetivo geral da pesquisa consiste em analisar a opinião dos usuários da contabilidade sobre os critérios de reconhecimento, mensuração e apresentação propostos no ED/2010/9 – Leases. Para tanto, foi utilizada a técnica da análise de conteúdo, com a categorização das opiniões dos usuários, emitidas por meio das comment letters, para a compreensão de suas opiniões e reações quanto às mudanças propostas, demonstradas de forma descritiva. Foram analisadas 262 cartas e, para cada carta, nove diferentes perguntas. Identificou-se que, de forma geral, 46% dos usuários concordam com as mudanças, 39% discordam e 15% têm uma opinião parcial. Apesar disso, quando analisados separadamente, identificou-se índice maior de rejeição para as mudanças referentes ao reconhecimento e à mensuração, e índice de aprovação para as perguntas sobre apresentação. 47% das opiniões foram defendidas com argumentos baseados em opiniões gerais, sem definições teóricas, seguido por opiniões sem argumentos (21%) e por opiniões baseadas nos efeitos externos para as empresas (20%). Em análises mais detalhadas, identificou-se menor índice de concordância para os critérios das arrendadoras, em comparação com os das arrendatárias, principalmente com relação à possibilidade do performance obligation approach (80% de discordância). Além disso, as arrendadoras também demonstraram maior insatisfação quando comparadas às arrendatárias. Conclui-se, portanto, que os usuários mais afetados demonstram rejeição aos critérios de reconhecimento e mensuração propostos no ED/2010/9, sendo este um ponto de atenção a ser considerado pelo FASB/IASB quando da continuação dos trabalhos sobre o leasing. Este trabalho contribui para o debate em andamento sobre a reforma contábil do leasing por meio do reporte da opinião dos usuários da contabilidade, que possuem acesso limitado às mudanças contábeis, apesar de serem os principais afetados por elas. ______________________________________________________________________________ ABSTRACTIn 2006, the IASB and the FASB have made public their interest in changing the actual rules on lease accounting. In 2009 the Discussion Paper was released with the proposals for the accounting leases criteria and, in 2010, the Exposure Draft ED/2010/9 – Leases was released. The changes, considered as radical and with impact in different areas, not only for accounting, were mainly due to criticism received regarding to the possibility of structure opportunities, off-balance sheet and bright-line tests: depending on the criteria, companies can structure their contracts to take advantages in their accounting numbers. In the current proposal these possibilities will not be able anymore, being all leases capitalized in the balance sheet of companies. So, the objective of the research consists in analyze the accounting users opinion about the accounting criteria for recognition, measurement and presentation proposed in the ED/2010/9 – Leases. For this, it was used the content analysis technique, trough the categorization of the users opinion, issued via comment letters, to understand their opinion and reactions about the proposed changes, demonstrated descriptively. It were analyzed 262 letters, and for each letter, 9 different questions. It was identified that, overall, 46% of users agree with the changes, 39% disagree and 15% have a partial opinion. Nevertheless, when analyzed separately, it was identified a higher rate of rejection for changes concerning to recognition and measurement, and approval rating for the questions about presentation. 47% of opinions were defended with arguments based on general views, without theoretical definitions, followed with opinions without arguments (21%) and opinions outcome oriented for the companies (20%). In more detailed analyzes, it was found lower concordance index for the criteria for lessors, in comparison with those to lessees, especially regarding to the performance obligation approach (80% of disagreement). Furthermore, lessors also demonstrated greater dissatisfaction when compared to lessees. It is concluded, therefore, that the most affected users demonstrated rejection to the recognition and measurement criteria proposed in the ED/2010/9, these being points of attention to be addressed by FASB/IASB when further work on leases. This dissertation contributes to the ongoing debate on reform of the accounting for leases through the reporting of the views of the users of accounting, who have limited access to the accounting changes, despite being the most affected by them

International convergence : analysis of the relationship between the normative process and the composition of the IASB members

O IASB, órgão internacional de contabilidade que lidera o processo de convergência das normas contábeis, sofre críticas que vão desde a sua constituição e formação até o processo normativo em si. Tais críticas buscam trazer consigo a ideia de que a condução na elaboração e alterações das normas contábeis acabam por seguir uma agenda de acordo com os interesses dos principais países que fomentam o órgão, bem como de suas empresas patrocinadoras. Nesse sentido, o objetivo deste estudo é analisar as normas contábeis que possuem maior nível de inconsistências entre os GAAPs locais e internacionais e avaliar se elas foram alteradas conforme a participação geográfica dos membros do órgão. Para tanto, utilizou-se como base a pesquisa GAAP Convergence 2001, que demonstra as diferenças entre as normas locais de internacionais de 60 países do mundo. Elaborou-se, então, um banco de dados contendo tais informações, atualizadas até 2010, além de um banco de dados com a composição histórica dos membros do IASB para o mesmo período. As normas que foram modificadas por IFRS também foram incluídas e as análises foram realizadas de forma qualitativa. Os resultados demonstram que não há evidências de perda de neutralidade por parte dos membros do IASB, a partir do ponto que os continentes com maior representação não possuem um maior nível de normas com diferenças modificadas pelo órgão através das IFRS, muito embora estes continentes apresentem uma maior quantidade de diferenças normativas locais quando comparado com as IAS e IFRS. A partir dos resultados alcançados, pode-se inferir que o processo normativo do IASB busca diminuir as diferenças existentes globalmente, trazendo um conjunto de normas baseadas no arcabouço teórico da contabilidade e que possam ser aplicadas de forma geral, sem que haja alguma diferenciação por parte do órgão para a diminuição de diferenças de continentes específicos. Como sugestão, pesquisas futuras podem tratar de países de forma individualizada e seus estágios no processo de convergência, assim como uma possível identificação, de forma mais específica, no processo normativo, verificando se os comentários recebidos através das Comment Letters ao IASB possuem algum direcionamento quando tratados pelo órgão. ______________________________________________________________________________ ABSTRACTAbstract: The IASB, International Accounting organization that leads the convergence of accounting standards, suffers criticism ranging from the creation and formation until the regulatory process itself. Such criticism seek to bring the idea that drives in the preparation of accounting standards and changes end up following a schedule in accordance with the interests of the major countries that finance the organization, as well as their sponsoring companies. Accordingly, the objective of this study is to analyze the accounting standards that have a higher level of inconsistencies between local and international GAAP and assess whether they have changed due to geographic participation of members of the organization. Therefore, it was used as the search basis the GAAP Convergence 2001, which shows the differences between the local and international standards from 60 countries worldwide. It was drawn, then, a database containing such information, updated until 2010, besides a database containing the historical composition of the IASB members for the same period. The rules that were modified by IFRS were also included and the analyzes were performed in a qualitative way. The results show that there is no evidence of loss of neutrality from the participation of the IASB members, taking as a point that the continents with the highest representation does not have a higher level of standards with differences modified by the body through the IFRS, although these continents show a higher amount of local regulatory differences when compared with the IAS and IFRS. Based on the results, it can be inferred that the IASB regulatory process seeks to reduce the differences globally, bringing a set of standards based on the theoretical framework of accounting and which may be applied in a general way, without any differentiation by the organization to the reduction of differences in specific continents. As a suggestion, future research may deal with countries individually and their stages in the convergence process, as well as a possible identification, more specifically, in the standards development process, ensuring that the comments received through the Comment Letters to the IASB have some work on when processed by the body

A study of accounting education research in international journals : themes involving international accounting standards

Tendo em vista a crescente evolução da contabilidade internacional, decorrente da globalização, os temas relacionados à harmonização e convergência estão sendo estudados por diversos órgãos de contabilidade e acadêmicos com tal interesse, o presente trabalho identifica, através de uma pesquisa descritiva, qualitativa e com o uso de dados secundários, os estudos que estão sendo realizados acerca da educação contábil internacional entre os anos de 2000 e 2010. Foi realizada uma pesquisa nos principais periódicos internacionais de contabilidade, por meio do Portal de Periódicos da capes. No total, 79 artigos foram analisados e segregados em três diferentes grupos e em dez subgrupos. Como resultado, identificou-se que a produção científica sobre educação contábil internacional é crescente, sendo que o período de janeiro de 2005 a abril de 2010 representou 60% dos artigos analisados. Além disso, o periódico mais relevante foi o Journal of Accounting Education. Desses grupos, o então chamado curriculum, instrução e métodos de ensino representa 51% dos artigos, sendo seguido por outros dois intitulados de pesquisas acadêmicas e educação em países, que representam 38% e 11%, respectivamente. Por fim, identificou-se que 57% das produções sobre o tema utilizaram uma metodologia empírica/prática, sendo que os artigos teóricos/metodológicos representam 43% do total. Como produção intrinsecamente relacionada à educação contábil internacional, identificou-se um total de 11% dos artigos, demonstrando que existe uma área de pesquisa não muito estudada, e que, logo, podem existir oportunidades de pesquisa inovadoras. _________________________________________________________________________________ ABSTRACTGiven the growing trend of International Accounting, due to globalization, issues related to harmonization and convergence are being studied by various bodies and accounting academics. With this interest, this study seeks to identify, through a descriptive, qualitative and with the use of secondary data, the studies that had been conducted on international accounting education between the years 2000 and 2010. For this purpose, a survey was conducted in the major international accounting journals, through the use of the CAPES international journals database. In total, 79 articles were analyzed and separated into three different groups and ten subgroups. As a result, an increase in the scientific literature was identified on international accounting education in the period between 2005 and 2010, representing 60% of the articles analyzed. Furthermore, the most relevant journal was the Journal of Accounting Education. Of these groups, curriculum, instruction and teaching methods represents 51% of the articles, followed by academic research and education in countries, 38% and 11% respectively. Finally, it was found that 57% of productions on the subject uses an empirical/practice methodology, the remainder being represented by theoretical/methodological articles. As production intrinsically related to international accounting education, it was identified a total of 11% of the articles, showing a research area that is not well studied and there may be opportunities for innovative research

INDICADORES FINANCEIROS DE MICRO E PEQUENAS EMPRESAS (MPEs) DO DISTRITO FEDERAL (DF) POR CLASSIFICAÇÃO NACIONAL DE ATIVIDADES ECONÔMICAS (CNAE) NO PERÍODO DE 2016 A 2021

Resumo Este estudo objetivou realizar uma análise dos indicadores financeiros de micro e pequenas empresas (MPEs) no Distrito Federal (DF) considerando a Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE). Para tanto, foram utilizados dados fornecidos por um escritório de serviços contábeis sediado no DF, obtendo-se uma amostra de 60 empresas e um total de 163 balancetes durante o período de 2016 a 2021. Foram realizadas análises de indicadores de liquidez (Liquidez Imediata e Corrente), endividamento (Endividamento e Dependência financeira) e rentabilidade (Rentabilidade do ativo e do PL). Observou-se que os setores de educação e construção são os de maior desempenho em relação à liquidez, estrutura de capital e rentabilidade e que setores como comércio, saúde e demais setores de serviços, apesar de demonstrarem capacidade de honrar com suas obrigações, possuem um alto endividamento. O setor de Informação e Comunicação foi o de menor desempenho em todos os indicadores, impulsionado pelo elevado nível de empréstimos e gastos que foram superiores aos seus ganhos. Observou-se, ainda, um capital social reduzido e que não necessariamente reflete o valor adequado a ser investido para iniciar a operação da empresa, contribuindo para que o empresário busque disponibilidade de crédito de terceiros sobre o qual incidirá juros. O estudo contribui ao trazer evidências complementares à literatura acerca da liquidez, do desempenho financeiro e da estrutura de capital de MPEs, as quais permitem sustentar conclusões comparativas entre atividades econômicas e constatar que as formas de endividamento e obtenção de crédito são distintas das empresas de capital aberto.   Palavras-chave: MPEs. Indicadores. Liquidez. Endividamento. Estrutura de capital.

PRESENÇA DAS CARACTERÍSTICAS QUALITATIVAS DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL NAS PRESTAÇÕES DE CONTAS DOS CANDIDATOS A DEPUTADO FEDERAL PELO DISTRITO FEDERAL NAS ELEIÇÕES DE 2014

One of the Accounting objectives is to ensure the quality information for decision-making of its various users in a useful way, being this a mechanism for which there is transparency in the actions, based on the qualitative characteristic of faithful representation, relevance, understandability, comparability, timeliness and verifiability . Thus, this study seeks to analyze the accountability of candidates for federal deputy for the Federal District in the 2014 elections with respect to these characteristics to examine its transparency. Thus, it is made a prospectus of elections in Brazil, a review of the Brazilian electoral legislation and literature that are listed definitions and discussions made by scholars of the subject. The method used was exploratory and descriptive, it is done using the description of features envisioned with the documentary analysis of digital services delivered to the Superior Electoral Court by applicants. Thus, it was concluded that the qualitative characteristics are hampered by a lack of important information that can influence the user's decision-making, thereby undermining its transparency.  A contabilidade objetiva fornecer informações de qualidade para a tomada de decisão dos seus diversos usuários de forma útil, sendo esse um mecanismo para a que haja transparência nas ações, com base nas características qualitativas da representação fiel, relevância, compreensibilidade, comparabilidade, verificabilidade e tempestividade. Dessa forma, o presente estudo busca analisar as prestações de contas dos candidatos a deputado federal pelo Distrito Federal nas eleições de 2014 com relação a essas características para examinar, assim, sua transparência. Para tanto, a pesquisa caracteriza-se como exploratória e descritiva, em que é realizado o uso da descrição de características vislumbradas com a análise documental das prestações digitais entregues ao Tribunal Superior Eleitoral pelos candidatos. Dessa forma, concluiu-se que as características qualitativas são prejudicadas pela falta de informações importantes que podem influenciar na tomada de decisão do usuário, comprometendo assim a transparência das mesmas. Contribui-se para a literatura de accountability e para a melhor análise das prestações por parte da população, sendo esperado um efeito de melhoria da qualidade das prestações de contas a partir dos achados desta pesquisa

Estudos Internacionais Sobre Valor Justo (2000-2016): Temáticas, Métodos e Sugestões de Pesquisas Futuras

Objetivo: Analisar as publicações sobre valor justo nos principais periódicos internacionais de contabilidade e classificá-las de acordo com temáticas e tipologias de pesquisa. Método: O estudo corresponde a uma revisão de literatura descritiva e de escopo, nos moldes de Paré, Trudel, Jaana e Kitsiou (2015), sendo a amostra composta por 111 artigos publicados, no período de 2000 a 2016, nos trinta journals mais relevantes, segundo Matherly e Shortridge (2009). Resultados: Identificou-se tendência crescente na produção científica sobre o tema, especialmente após 2011, com destaque nos cinco principais journals internacionais de contabilidade. A área de pesquisa se mostrou heterogênea, com publicações em diferentes temas, porém com destaque para: (i) comparação do valor justo com outros métodos de avaliação; e (ii) reações do mercado de ações ao valor justo. Ainda, observou-se a predominância de estudos quantitativos e com base em archival. Contribuições: A união de diferentes estudos, métodos e abordagens sobre o valor justo condensa as principais pesquisas na área, contribuindo para a compreensão do debate e, principalmente, para observação do fenômeno da utilização do valor justo, que não é consensual do ponto de vista teórico e prático

Estamos Utilizando as Referências Adequadas? Comparação das Citações Utilizadas na Literatura Nacional e Internacional sobre Leasing

Com base na teoria normativa do comportamento de citação de Merton (1973), o presente estudo teve como objetivo analisar, de forma comparativa, a utilização de referências nos estudos nacionais e internacionais sobre arrendamento mercantil/leasing. Para tanto, foi realizada uma pesquisa bibliométrica avaliativa analisando a idade das referências, os tipos de referências e os principais journals, artigos e autores. A amostra de artigos analisados é baseada em Matos e Murcia (2019), totalizando 76 artigos (47 internacionais e 29 nacionais), dos quais foram extraídas 2.889 referências. Os resultados demonstraram que a literatura nacional faz uso de referências distintas da literatura internacional, levantando indícios acerca da qualidade das pesquisas nacionais. Por exemplo, os artigos científicos representam 67% das referências utilizadas nos trabalhos internacionais; nas pesquisas nacionais estes representam 31%. Comportamento inverso é observado com relação ao uso de livros/capítulos. Do mesmo modo, o nível de citação dos top journals, autores e das pesquisas clássicas é distinto entre os trabalhos nacionais e internacionais. Possíveis problemas para as divergências podem derivar da falta de acesso à literatura, barreira linguística e problema de seleção. Para tanto, estratégias devem ser utilizadas por pesquisadores nacionais para diminuir a diferença entre as literaturas, uma vez que se considera a internacional como mais desenvolvida. Contribui-se, por meio de análise empírica, ao debate acerca da qualidade da produção científica nacional em contabilidade, assim como pela demonstração do estado da arte da literatura de leasing internacional, o que pode auxiliar na evolução da pesquisa nacional

CORREÇÃO MONETÁRIA: COMPARATIVO DAS NORMAS BRASILEIRA, ARGENTINA E INTERNACIONAL

Considerando a função da contabilidade de evidenciar a situação patrimonial das empresas, o atual estágio da convergência e a existência de inflação nas economias capitalistas, este trabalho tem por objetivo analisar as similaridades e diferenças das normas brasileiras, argentinas e internacionais que tratam ou trataram de hiperinflação e correção monetária de balanços, por meio da comparação entre elas. Trata-se de uma pesquisa de comparação entre normas, em que são analisadas as normas emitidas no Brasil e na Argentina em períodos hiperinflacionários. É analisada ainda a norma Internacional de contabilidade de acordo com os critérios de reconhecimento, mensuração e evidenciação, demonstrando que as soluções adotadas pelos dois países já estavam, em muitos aspectos, de acordo com as práticas internacionais. A norma internacional apresenta maior capacidade de julgamento profissional, a partir do momento que não estipula regras específicas, sendo ela norteada por princípios gerais. As normas brasileiras e argentinas são mais detalhadas, trazendo maior nível de regras, como estipulação de indexadores específicos e formas e critérios específicos para cada demonstração contábil. Apesar de não existir mais um ambiente considerado como de hiperinflação no Brasil, o estudo dos tratamentos normativos dados à inflação é importante ao passo de que ainda há a presença de inflação anual, cujos efeitos não são reconhecidos nas Demonstrações Contábeis das empresas. Além disso, o conhecimento e a troca de experiências internacionais quanto à regulação da questão trazem benefício e desenvolvimento para a ciência