Кластерный анализ компаний нефтяной промышленности по параметрам налоговой нагрузки

The oil industry occupies an important place in Russian economy and in the global energy supply system. The industry has recently been facing a number of internal and external problems, for example, the deteriorating quality and structure of the product base and an increase in the share of tight oil reserves. Confronting these challenges will inevitably incur costs, which will directly affect oil companies’ financial performance. The Russian government uses taxation to incentivize oil companies to improve their efficiency, which renders the question of tax burden particularly salient. This study aims to analyze the tax burden on the Russian oil industry in the period from 2010 to 2017 and to identify the key factors that shape the structure and dynamics of oil companies’ tax payments. The article provides an overview of Russian and international research literature on the problem of tax burden. The role of oil and gas revenues in the structure of the Russian federal budget is shown. The analysis demonstrates that there has been a steady decline in the tax burden on oil companies in recent years due to the changes in the method of calculating the mineral extraction tax and export duties as well as the expanding range of preferential categories of subsurface use objects. The factor analysis combined with quantitative analysis reveals the factors that determine the dynamics and structure of oil companies’ tax payments. The method of cluster analysis is applied in this study to compare the performance of Russian oil companies according to a set of tax burden parameters. The companies are divided into three clusters and specific recommendations are provided for each cluster. For example, Gazprom Neft and LUKOIL have a low tax burden and can be seen, therefore, as potential donors of tax revenues; Rosneft, Bashneft and Tatneft need to increase their efficiency through non-tax optimization; a suitable strategy for Surgutneftegaz, RussNeft, and Slavneft, in our view, would be to adjust the structure of their production activities to increase the share of the domestic crude oil market. Based on the results of the cluster analysis, the authors propose guidelines for reforming taxation of the oil industry and describe the main stages of this process.For citationFilimonova I. V., Provornaya I. V., Shumilova S. I., Zemnukhova E. A. Cluster analysis of Russian oil companies based on tax burden parameters. Journal of Tax Reform. 2019;5(1):42–56. DOI: 10.15826/jtr.2019.5.1.059Article infoReceived September 24, 2018; accepted March 20, 2019  Нефтяная отрасль занимает важное место в экономике России и мировой системе энергоснабжения. В настоящий момент отрасль столкнулась с рядом внутренних и внешних проблем, например, ухудшение качества и структуры товарной базы, увеличение доли трудно извлекаемых запасов нефти. Затраты, направленные на решение этих и многих других проблем, оказывают воздействие на финансовые показатели нефтяных компаний. Налогообложение является инструментом государственного стимулирования и повышения эффективности работы нефтяных компаний России. Целью исследования является определение налогового бремени российской нефтяной промышленности и выявление ключевых факторов, влияющих на структуру и динамику налоговых платежей нефтяных компаний и деление на кластеры по параметрам налогового бремени. В статье проведен анализ налоговой нагрузки компаний нефтяной отрасли за период с 2010 по 2017 г. и с дифференциацией по видам налогов и крупнейшим компаниям отрасли. Выделены основные этапы совершенствования налогообложения нефтяной отрасли России, цели и главные ориентиры реформирования. Показана роль нефтегазовых доходов в структуре доходов федерального бюджета. Исследованы методические подходы отечественных и зарубежных авторов к определению налоговой нагрузки. Авторами предложена методика определения налоговой нагрузки компаний, учитывающая специфику налогообложения нефтяной отрасли. В результате апробирования методики наблюдается устойчивая тенденция снижения налоговой нагрузки нефтяных компаний в последние годы в следствии изменения метода расчета налога на добычу полезных ископаемых и экспортной пошлины, а также расширения спектра льготных категорий объектов недропользования. В рамках исследования был проведен факторный анализ налоговых платежей компаний и выявлены ключевые факторы, влияющие на их структуру и динамику. Дана количественная оценка влияния этих факторов на изменение налоговых платежей компаний. В заключении на основе выполненных расчетов, нефтяные компании разделены на три кластера по показателям налоговой нагрузки и даны рекомендации. Таким образом, Газпром нефть и ЛУКОЙЛ с низким налоговым бременем являются потенциальными донорами налоговых поступлений. Стратегия роста Роснефти, Башнефти и Татнефти заключается в повышении эффективности за счет неналоговой оптимизации. «Сургутнефтегаз», «РуссНефть», «Славнефть», могут скорректировать структуру производственной деятельности в направлении увеличения доли на внутреннем рынке сырой нефти.Для цитированияФилимонова И. В., Проворная И. В., Шумилова С. И., Земнухова Е. А. Кластерный анализ компаний нефтяной промышленности по параметрам налоговой нагрузки // Journal of Tax Reform. 2019. Т. 5, № 1. С. 42–56. DOI: 10.15826/jtr.2019.5.1.059Информация о статьеДата поступления 24 сентября 2018 г.; дата принятия к печати 20 марта 2019 г

Assessment of the Trophic State of a Small Plain Reservoir during Different Periods of Its Existence (a Case Study of the Penza Reservoir on the Sura River)

Представлена сравнительная характеристика содержания биогенных элементов и органического вещества, а также количественных показателей фитопланктона Пензенского (Сурского) водохранилища в периоды 1984–1992 и 2016–2019 гг. В настоящее время содержание фосфатов увеличилось в 3 раза, концентрация минерального азота осталась на прежнем уровне. Сезонная динамика фосфора и минерального азота различалась: максимальные концентрации фосфатов наблюдали летом и осенью, а азота – в паводковый период. Доминирующим источником генезиса фосфора сейчас являются, вероятно, внутриводоемные процессы. Преобладающей формой минерального азота в 2016–2019 гг. стали нитраты, весенний максимум которых свидетельствует о преимущественном поступлении с паводковым стоком. Соотношение минеральных форм N и Р указывает на то, что фосфор не лимитирует развитие водорослей. В отдельные периоды (лето 2017–2018 гг.) наблюдали достоверную отрицательную связь между величиной биомассы водорослей и содержанием общего железа в воде (r = -0,81, р = 0,016). «Цветения» воды в течение последних лет не отмечалось. В 2019 г. численность Cyanoprocaryota возросла, но биомасса их на отдельных участках не превышала 2,18–2,42 мг/дм3. В доминирующем комплексе цианопрокариот в 2019 г. практически отсутствовал Microcystis aeruginosa (Kütz.), но появился Planktothrix agardhii (Gom.) Anagn. et Kom., устойчивый к малой освещенности и низкому соотношению азота и фосфора. Доля легкоокисляемого органического вещества в общем органическом веществе как в конце XX в., так и в последнее время характеризует водохранилище как стабильно эвтрофное, тем не менее количественные характеристики фитопланктона в последние годы свидетельствуют об уменьшении трофностиThe present study provides comparative characterization of the contents of nutrients and organic matter and quantitative parameters of phytoplankton of the Sura (Penza) reservoir during 1984–1992 and 2016–2019. At present, the content of phosphates has increased by 3 times while the concentration of mineral nitrogen has remained unchanged. The seasonal dynamics of phosphorus and mineral nitrogen are different: the maximum phosphate concentrations are observed in summer and autumn, but nitrogen is the highest during the flood period. At the present time, phosphorus is mainly generated in intra-reservoir processes. Nitrates were the predominant form of mineral nitrogen in 2016–2019, and their spring maximum suggests predominant intake with the flood flow. The ratio of the mineral forms of nitrogen and phosphorus indicates that, at the present time, phosphorus is not the element that limits the development of algae. In certain periods (summer 2017–2018), a significant negative relationship was observed between the algal biomass and the total iron content in water (r = -0.81, p = 0.016). No Cyanoprocaryota “blooms” have been observed in recent years. In 2019, the abundance of Cyanoprocaryota increased, but in some regions, biomass was no more than 2.18–2.42 mg/dm3. In 2019, the dominant Cyanoprocaryota group did not contain Microcystis aeruginosa (Kütz.), but a new species was identified – Planktothrix agardhii (Gom.) Anagn. et Kom., which is resistant to low light and the low nitrogen to phosphorus ratio. The proportion of readily oxidized organic matter in the total organic matter, both at the end of the 20th century and recently, characterizes the reservoir as stably eutrophic, although the quantitative characteristics of phytoplankton in recent years indicate declining trophic statu

The Correlation Between Body Weight and Arterial Blood Pressure in 11 and 15 Years Old Children: Retrospective Cross-Sectional Study

Background. Children’s body weight is the predictor of pathologic elevation of arterial blood pressure (ABP) in adult life. The aim of the study is to divide the data on body weight and ABP in adolescents and to find correlations between them. Methods. The randomised study of 11 and 15 years old pupils from general education institutions was carried out. The 16 months research was executed in 9 different regions of the country (one region from every federal district and 5 schools (with juniors and seniors) in each were randomly selected). In addition to measurement of ABP (three times by Korotkov’s method) and body weight (using general bathroom scales) all children were examined by the group of pediatric specialists (pediatrician, gastroenterologist, allergologist, otolaryngologist, ophthalmologist, neurologist, psychologist, cognitive specialist, orthopedic traumatologists, nephrologist, ultrasound and laboratory diagnostic specialist).Results. The study included 1911 teenagers. The correlation (p<0,010 for all groups) between systolic/diastolic blood pressure and body weight was revealed in group of boys at the age of 11 (r=0,394/0,206) and 15 (r=0,231/0,185) years old and in group of girls of the same age age (r=0,330/0,227 and r=0.228/0.148 respectively). Conclusion. The significant correlation between body weight and levels of systolic and diastolic blood pressure in 11 and 15 years old children has been revealed

Связь массы тела и артериального давления у детей в возрасте 11 и 15 лет: ретроспективное одномоментное исследование

Background. Children’s body weight is the predictor of pathologic elevation of arterial blood pressure (ABP) in adult life. The aim of the study is to divide the data on body weight and ABP in adolescents and to find correlations between them. Methods. The randomised study of 11 and 15 years old pupils from general education institutions was carried out. The 16 months research was executed in 9 different regions of the country (one region from every federal district and 5 schools (with juniors and seniors) in each were randomly selected). In addition to measurement of ABP (three times by Korotkov’s method) and body weight (using general bathroom scales) all children were examined by the group of pediatric specialists (pediatrician, gastroenterologist, allergologist, otolaryngologist, ophthalmologist, neurologist, psychologist, cognitive specialist, orthopedic traumatologists, nephrologist, ultrasound and laboratory diagnostic specialist).Results. The study included 1911 teenagers. The correlation (p<0,010 for all groups) between systolic/diastolic blood pressure and body weight was revealed in group of boys at the age of 11 (r=0,394/0,206) and 15 (r=0,231/0,185) years old and in group of girls of the same age age (r=0,330/0,227 and r=0.228/0.148 respectively). Conclusion. The significant correlation between body weight and levels of systolic and diastolic blood pressure in 11 and 15 years old children has been revealed.Обоснование. Масса тела детей является предиктором патологического повышения артериального давления (АД) во взрослом возрасте.Цель исследования — распределить значения массы тела и АД в подростковой популяции и установить связь между этими показателями.Методы. Проведено рандомизированное исследование школьников в возрасте 11 и 15 лет — учащихся общеобразовательных учреждений. Исследование длительностью 16 мес выполнено в 9 различных регионах страны (рандомно выбраны регионы — по одному из каждого федерального округа, в каждом из них определены по 5 школ, где учатся младшие и старшие подростки). Помимо определения АД (трехкратно по методу Короткова) и измерения массы тела (с помощью напольных весов), все дети были осмотрены бригадой педиатрических специалистов (в составе педиатра, гастроэнтеролога, аллерголога, ЛОР-врача, окулиста, невролога, психолога, специалиста по когнитивной педиатрии, травматолога-ортопеда, нефролога, специалиста ультразвуковой и лабораторной диагностики). Результаты. В исследование включили 1911 подростков. Обнаружена корреляция (p < 0,010 для всех групп) между систолическим/диастолическим АД и массой тела в группе мальчиков 11 (r = 0,394/0,206) и 15 лет (r = 0,231/0,185), а также в группе девочек того же возраста (r = 0,330/0,227 и r = 0,228/0,148 соответственно). Заключение. Выявлена значимая корреляция между массой тела и уровнями систолического и диастолического артериального давления у подростков 11 и 15 лет

Present-day and mid-Holocene biomes reconstructed from pollen and plant macrofossil data from the former Soviet Union and Mongolia

Fossil pollen data supplemented by tree macrofossil records were used to reconstruct the vegetation of the Former Soviet Union and Mongolia at 6000 years. Pollen spectra were assigned to biomes using the plant-functional-type method developed by Prentice et al. (1996). Surface pollen data and a modern vegetation map provided a test of the method. This is the first time such a broad-scale vegetation reconstruction for the greater part of northern Eurasia has been attempted with objective techniques. The new results confirm previous regional palaeoenvironmental studies of the mid-Holocene while providing a comprehensive synopsis and firmer conclusions. West of the Ural Mountains temperate deciduous forest extended both northward and southward from its modern range. The northern limits of cool mixed and cool conifer forests were also further north than present. Taiga was reduced in European Russia, but was extended into Yakutia where now there is cold deciduous forest. The northern limit of taiga was extended (as shown by increased Picea pollen percentages, and by tree macrofossil records north of the present-day forest limit) but tundra was still present in north-eastern Siberia. The boundary between forest and steppe in the continental interior did not shift substantially, and dry conditions similar to present existed in western Mongolia and north of the Aral Sea