Study of level of disclosure of the impairment by Brazilian banks : an application of content analysis based on notes

A crescente necessidade de reconhecer, evidenciar e evidenciar as imparidades dos ativos faz com que diversos setores econômicos, inclusive o financeiro, se deparem com constantes conflitos para realizar tais processos. Nesse sentido, o objetivo deste estudo é analisar empiricamente o processo de evidenciação das informações sobre impairment na estrutura das Notas Explicativas dos doze maiores bancos no Brasil. Para tal, analisou-se o conteúdo das fontes externas nas Notas Explicativas de cada banco, com base em classificações previamente estabelecidas na metodologia. Para direcionar a análise, foram apresentadas três tabelas que serviram de base para apresentar os resultados que evidenciam o Impairment Test. Os resultados evidenciaram semelhança entre os doze bancos no que concerne à insuficiência de informação para aplicação do teste de imparidade. Há indícios de que existem ativos (financeiro e não financeiro) avaliados por valor superior ao valor de recuperação financeira, com exceção de um que declara contemplar o procedimento na avaliação dos seus ativos. Cabe salientar que os bancos brasileiros estão em processo de adoção das normas relacionadas à recuperação de ativos e ainda aguardam pronunciamentos mais detalhados do Banco Central do Brasil (BCB) para a devida utilização do critério. Não obstante, constatou-se o esforço de alguns bancos para evidenciar o impairment em suas notas explicativas. ________________________________________________________________________________ ABSTRACTThe growing need to recognize, highlight and explore the impairments of assets means that various economic sectors, including financial, encounter constant conflict to carry out such processes. Accordingly, the objective of this study is to empirically examine the process of disclosure of information about impairment in the structure of the Notes of the twelve largest banks in Brazil. To this end, it analyzed the content of external sources in the Notes of each bank, based on classifications previously established in the methodology. To guide the analysis, three tables were made which served as the basis for presenting the results show that the impairment test. The results showed similarity between the twelve banks in relation to the lack of information for applying the test for impairment. There is evidence that there are assets (financial and non financial) assessed the value exceeds the value of financial recovery, except for one that says the procedure include the evaluation of their assets. It is noted that Brazilian banks are in the process of adoption of standards related to the recovery of assets and still awaiting more detailed statements of the Central Bank of Brazil (BCB) for the proper use of discretion. However, it was the efforts of some banks to demonstrate the impairment in their notes

BEHAVIORAL ACCOUNTING AND ITS COGNITIVE EFFECTS ON DECISION MAKING: A SAMPLE WITH OPERATORS ACCOUNTING

O estudo tem como objetivo investigar os efeitos cognitivos direcionados aos Operadores da Contabilidade: Heurística da Representatividade, Excesso de Confiança, Efeito Disponibilidade e Heurística da Relatividade, com base na Contabilidade. Quanto aos procedimentos metodológicos empregados, realizou-se pesquisa de base descritiva e de levantamento, com abordagem indutiva. Um questionário com seis perguntas foi aplicado em duas etapas: via e-mail para os auditores do Cadastro Nacional dos Auditores Independentes (CNAI) e do Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON) (137 auditores) e para os contadores distribuídos por todo o Brasil (722 contadores); e in loco com os auditores internos das Contas Públicas do Estado da Paraíba (50 auditores). Os dados desse estudo foram tratados com o auxílio do Microsoft Office Excel® e do software Statiscical Package for the Social Sciences (SPSS). Os testes utilizados foram: o Teste Qui-Quadrado de Pearson para Independência, o Teste Exato de Fisher e o Teste de Phi e Cramer’s V, todos ao nível de significância de 5%. Os resultados mostraram que os Operadores da Contabilidade, dependendo das situações empregadas, são influenciados pelos efeitos cognitivos de excesso de confiança, heurística da relatividade (efeito ancoragem) e julgamentos probabilísticos.The goal of this study is to investigate the cognitive effects targeted to operators of Accounting: Heuristics of representativeness, Overconfidence, Availability Effect and Heuristics of Relativity, based on accounting. Regarding the methodological procedures, a descriptive research, with data collection was carried out, having inductive approach. A questionnaire consisting of six questions was applied in two steps: through e-mail to the auditors of the National Register of Independent Auditors (CNAI) and the Institute of Independent Auditors of Brazil (IBRACON) (137 auditors) and Accountants throughout Brazil (722 accountants); and on the spot to the Internal Auditors of Public Accounts of the State of Paraíba (50 accountants). The data of this study were handled with the help of Microsoft Office Excel ® and SPSS software (Statistical Package for the Social Sciences). The tests used were: Pearson’s Chi-square test for independence, Fisher’s Exact Test and Phi and Cramer's V Test, all at the significance level of 5%. The results showed that the accounting operators, depending on the scenario, are influenced by the cognitive effects of overconfidence, heuristic relativity (anchoring effect) and probabilistic judgments

Remote teaching in times of social distancing: a study in the accounting and actuarial sciences courses

Purpose: Considering the imposed social isolation measures to contain the spread of the Sars-Cov-2 virus, the cause of COVID-19 pandemic, the in-person classes started to be held remotely. Those measures had an impact on education, mainly because they had to be adopted quickly, with no time for preparation. In our current study, we investigate how remote teaching has been occurring in the undergraduate courses of Accounting and Actuarial Sciences at a Public Higher Education Institution (PHEI), in times of social distancing. Methodology: An e-survey was carried out with teachers and students, in order to obtain information on the subject. The collected data were processed using statistical techniques to generate the results. Results: It came across that the studied PHEI did not have resources such as a Flipped classroom, Digital Whiteboard or any other technological tools to support remote classes, since the remote teaching modality became a need during the COVID-19 pandemic. The PHEI launched, via public notices, programs for digital inclusion in order to acquire mobile data and equipment, such as computers/smartphones/tablets for students; however, only few of the students could have access to those resources. Contributions of the Study: Our research results contribute to the state-of-the-art regarding undergraduate courses, by investigating their evolution towards remote learning. Such contributions provide information and knowledge on this subject to the national scientific literature, and give support and guidance to other courses offered by public and/or private higher education institutions

Ensino remoto em tempos de distanciamento social: um estudo nos cursos de ciências contábeis e ciências atuariais

Objetivo: Considerando as medidas de isolamento social, impostas para conter a disseminação do vírus Sars-Cov-2, causador da pandemia COVID-19, as aulas presenciais passaram a ser realizadas de forma remota. Essas medidas impactaram na Educação, principalmente por terem ocorrido de forma brusca, sem tempo sequer para preparação. O estudo se propõe a investigar como o ensino remoto está sendo desenvolvido nos Cursos de Ciências Contábeis e Ciências Atuariais, em uma Instituição de Ensino Superior Pública (IESP), em tempos de distanciamento social. Metodologia: Foi realizada uma pesquisa tipo e-survey com os docentes e discentes para obter informações sobre o tema. Os dados coletados foram processados utilizando técnicas estatísticas para gerar resultados. Resultados: Observou-se que a IES estudada não dispõe de recursos como Sala Invertida, Lousa Digital e outras ferramentas tecnológicas para auxiliar nas aulas remotas, uma vez que a modalidade “ensino remoto” se deu pela pandemia da COVID-19, que impediu os cursos de serem realizados presencialmente. A IES lançou programas de inclusão digital por meio de editais para aquisição de dados móveis e compra de equipamentos, como computadores/smartphones/tablets para os alunos, só que poucos alunos conseguiram esses recursos. Contribuições do Estudo: Esta pesquisa contribuiu com resultados em estado da arte, no tocante aos cursos de graduação ao investigar sua evolução para o ensino remoto. Tais contribuições puderam vislumbrar informações e conhecimentos sobre o referido tema para a literatura científica nacional e para alicerçar e nortear outros cursos de instituições públicas e/ou privadas

ESTUDO DO NÍVEL DE EVIDENCIAÇÃO DO IMPAIRMENT PELOS BANCOS BRASILEIROS: UMA APLICAÇÃO DA ANÁLISE DO CONTEÚDO COM BASE NAS NOTAS EXPLICATIVAS

The growing need to recognize, highlight and explore the impairments of assets means that various economic sectors, including financial, encounter constant conflict to carry out such processes. Accordingly, the objective of this study is to empirically examine the process of disclosure of information about impairment in the structure of the Notes of the twelve largest banks in Brazil. To this end, it analyzed the content of external sources in the Notes of each bank, based on classifications previously established in the methodology. To guide the analysis, three tables were made which served as the basis for presenting the results show that the impairment test. The results showed similarity between the twelve banks in relation to the lack of information for applying the test for impairment. There is evidence that there are assets (financial and non financial) assessed the value exceeds the value of financial recovery, except for one that says the procedure include the evaluation of their assets. It is noted that Brazilian banks are in the process of adoption of standards related to the recovery of assets and still awaiting more detailed statements of the Central Bank of Brazil (BCB) for the proper use of discretion. However, it was the efforts of some banks to demonstrate the impairment in their notes.A crescente necessidade de reconhecer, evidenciar e evidenciar as imparidades dos ativos faz com que diversos setores econômicos, inclusive o financeiro, se deparem com constantes conflitos para realizar tais processos. Nesse sentido, o objetivo deste estudo é analisar empiricamente o processo de evidenciação das informações sobre impairment na estrutura das Notas Explicativas dos doze maiores bancos no Brasil. Para tal, analisou-se o conteúdo das fontes externas nas Notas Explicativas de cada banco, com base em classificações previamente estabelecidas na metodologia. Para direcionar a análise, foram apresentadas três tabelas que serviram de base para apresentar os resultados que evidenciam o Impairment Test. Os resultados evidenciaram semelhança entre os doze bancos no que concerne à insuficiência de informação para aplicação do teste de imparidade. Há indícios de que existem ativos (financeiro e não financeiro) avaliados por valor superior ao valor de recuperação financeira, com exceção de um que declara contemplar o procedimento na avaliação dos seus ativos. Cabe salientar que os bancos brasileiros estão em processo de adoção das normas relacionadas à recuperação de ativos e ainda aguardam pronunciamentos mais detalhados do Banco Central do Brasil (BCB) para a devida utilização do critério.  Não obstante, constatou-se o esforço de alguns bancos para evidenciar o impairment em suas notas explicativas

Potencial de utilização da informação contábil no processo de prestação de contas sob a ótica do mecanismo da governança corporativa : um estudo em hotéis brasileiros

Tese (doutorado)—Universidade de Brasília/UFPB/UFRN, Programa Multiinstitucional e Inter-regional de Pós-Graduação em Ciências Contábeis, 2012.O turismo é sempre uma das principais fontes geradoras de riquezas para os países que têm esta atividade explorada. Atrelada ao tunsmo está a hotelana que dá suporte ao turista nas suas viagens o alojando. Os hotéis vêm se adequando às exigências dos clientes para prestar-lhes serviços de qualidade. Nesse contexto, está o gestor hoteleiro que. por um lado. Deve atender às necessidades do cliente e, por outro, dar resposta aos acionistas/proprietários que investiram naquela organização e esperam retorno. Por outro lado surge a governança corporativa (GC) como um conjunto de mecanismos de incentivos e controles, dando apoio à gestão, pela implementação de boas práticas organizacionais. Dentro dos valores da GC, está a Accountability que, com o apoio da contabilidade, auxilia o gestor no processo de prestação de contas e reduz a assimetria informacional entre o principal e o agente. A proposta deste trabalho é investigar a utilização da informação contábil no processo de prestação de contas - Accountability - aos acionistas/proprietários de hotéis no Brasil. A pesquisa foi dividida em duas partes interligadas: a primeira, constituída do referencial teórico, e a segunda abrange a pesquisa de campo. Estas partes visam a responder ao problema de pesquisa definido como: existe contribuição efetiva da informação contábil para o processo de prestação de contas nos hotéis brasileiros, sob a ótica da governança corporativa? Para responder a essa questão, procedeu-se a pesquisa de campo identificando a utilização da informação contábil no processo de prestação de contas, junto a hotéis de seis capitais brasileiras. Os procedimentos metodológicos foram divididos em quatro fases: (a) a pesquisa bibliográfica, para construir a plataforma teórica; (b) a aplicação da pesquisa de campo, junto aos gestores dos hotéis selecionados por meio de pesquisa survey (questionário); (c) a elaboração das conclusões, através da estatística descritiva; e (d) a realização de testes de hipóteses (Oui-Ouadrado) para verificar a utilização da informação contábil dentro dos parâmetros da governança corporativa, especialmente, a prestação de contas - Accountability. Os resultados apontaram que os gestores dos hotéis utilizam informações contábeis no processo de prestação de contas, principalmente, as advindas da DRE, do Balanço Patrimonial, do Relatório Orçamentário, da Demonstração de Fluxo de Caixa e do Controle Patrimonial, por ordem de prioridade. Porém, boa parte das informações geradas pela contabilidade são insuficientes para subsidiarem o processo de prestação de contas, sinalizam, ainda, que os gestores têm dificuldades em obter/produzir informações para elaboração do relatório de prestação de contas porque: as informações contábeis são recebidas tardiamente, as informações contábeis não são confiáveis e o sistema de informações contábil é deficiente, principalmente, causando transtornos ou dificuldades aos gestores. Para a prestação de contas - Accountability - aos acionistas/proprietários, os gestores, utilizam como principal meio de comunicação o relatório periódico, inferior a um ano. _______________________________________________________________________________________ ABSTRACTTourism is one of the main sources of income for the countries that make use of such activity. Attached to tourism are hotel services that provide lodging to the tourists during their journeys. Hotels have changed in accordance to the requirements of the clients in a way to provide quality services. In this context the hotel managers are found. In one hand they must fulfill the clients' needs and on lhe other hand they have to answer to stockholders and investors to the organization, who expect to see return on their investments. Also, there is the Corporative Governance (CG), a group of mechanisms of incentive and control to support the management in order to implement good organizational practices. Within the arrays of CG, is the accountability that alongside accounting, aids the manager with the process of financial Accountability and reduces the informational asymmetry between the principal and the agent. The goal of this paper is to scope the usage of accounting statements within the process of financial Accountability to the stockholders and hotel investors in Brazil. The research was divided into two no-independent phases: the first phase is made up of the theoretic research and the second phase is lhe field research. These phases have the goal of answering the key-question of this research. Do the accounting statements provide an effective contribution within the process of financial Accountability in the brazilian hotels under the view point of corporative governance? In order to answer this question, the field research took place to identify the usage of accounting statements within the process of financial Accountability among hotels of six brazilian capitals. The methodological procedures were divided into four phases: a) bibliographic research in order to establish a theoretic base: b) the field research with the managers of the selected hotels through a survey: c) the compiling of results through descriptive statistics: and d) Chi-Square testing to verify lhe use of accounting statements within the parameters of Corporative Governance specially as it refers lo financial Accountability. The results suggested that the hotel managers utilized the accounting statements for financial Accountability mainly the ones from the DRE, the Balance Sheet, the Budget Reporting, the Statement of Cash Flow, and the Assets Control in order. However, a significant part of the information acquired through the accounting systems is insufficient to establish the process of financial Accountability. It was also indicated lhat the manager have difficulties in obtaining the information to produce their financial Accountability reports because the accounting statements are received late, are unreliable or incomplete causing wear and trouble to the managers. In order to provide financial Accountability to the stockholders and investors, the managers make use of lhe partial reports as the primary means of communication usually with data less than one year old