Analysis of disclosure levels of compulsory and noncompulsory items : a study of Petrobras accounting reports

Com os avanços da tecnologia, torna-se cada vez mais fácil a disseminação da informação, possibilitando a publicação de informações diferenciadas para usuários de interesses distintos, com o benefício de divulgação a baixo custo. Contudo, muitas empresas relutam em divulgar informações não compulsórias, tal relutância diminui à medida que as empresas passam a depender de capital estrangeiro, pois tendem a fazer divulgação apropriada aos mercados financeiros nos quais pretendem captar recursos. Com o intuito de garantir a qualidade dessas informações divulgadas pelas empresas brasileiras, os órgãos regulamentadores estabelecem um conjunto mínimo de informações a serem disponibilizadas pelas empresas de capital aberto, por meio de itens compulsórios, como os exigidos pela Lei nº 6.404/76, e não compulsórios, como os recomendados por Pareceres de Orientação da CVM, entre outros itens. O objetivo deste trabalho é analisar o nível de evidenciação dos itens compulsórios e não compulsórios dos relatórios contábeis da PETROBRAS, para os exercícios findos de 1998 a 2004. O estudo, quanto à metodologia, compreende uma pesquisa exploratória; em relação aos procedimentos, uma pesquisa bibliográfica, buscando orientações legais e científicas sobre evidenciação contábil, no que se refere às demonstrações contábeis publicadas; é qualitativa em relação à análise dos dados. Os resultados da pesquisa demonstraram um cumprimento de todos os itens compulsórios e, com relação aos itens não compulsórios de evidenciação contábil, foi verificado um nível de divulgação maior que 75% das recomendações demonstradas pela pesquisa. Isso demonstra um alto nível de evidenciação contábil, porém, deve-se permanecer atento às exigências dos usuários. _______________________________________________________________________________ ABSTRACTTechnological advances have made dissemination of information easier, enabling publication of differentiated information for users with different purposes, with the added benefit of low cost dissemination. However, many companies resist revealing non-compulsory information. This resistance reduces companies’ dependence on foreign capital since they tend to divulge information appropriate to the financial markets where they intend to gather monetary resources. With the objective of guaranteeing the quality of information revealed by Brazilian companies, regulatory bodies established a minimum amount of information to be made available by publicly owned companies, through compulsory items like those required by Law number 6.404 of 1976, and non-compulsory items, such as those recommended by Orientation Statements of CVM (Brazilian Securities and Exchange Commission), among other items. With this in mind, the present study intends to analyse the level of disclosure oft compulsory and non-compulsory items of the financial statements of Petrobrás, for the period 1998 to 2004. Regarding its objectives, the study entails exploratory quantitative research; its procedures include bibliographic research, seeking legal and scientific orientation about accounting disclosure referent to published accounting demonstrations, and qualitative, in regard to the data analysis. The results of the research demonstrated compliance with all compulsory items, while in relation to non-compulsory items of accounting disclosure, a disclosure level greater than 75% of the recommendations demonstrated by the research was verified. This demonstrates a high level of accounting disclosure, although careful attention should continue to be paid to users’ requirements and to the search for constant improvement in accounting practices

Estudo comparativo dos critérios de mensuração das reservas provadas, segundo SPE/WPC e SEC : o caso da Petrobrás

Este trabalho de pesquisa tem como objetivo comparar os critérios de avaliação e classificação das reservas provadas de petróleo, segundo a Society of Petroleum Engineers e World Petroleum Council (SPE/WPC) e a Securities and Exchange Commission (SEC) nas demonstrações contábeis da Petrobrás. Como resultado da pesquisa, os dados coletados dos relatórios da Petrobrás revelaram uma variação crescente nos últimos cinco anos em favor das reservas avaliadas pelos critérios da SPE/WPC, chegando a uma variação a 11,6% para as reservas de óleo, líquidos de gás natural (LGN) e condensado em 2004, com relação às mesmas reservas avaliadas pelos critérios da SEC. Esses números caracterizam uma posição conservadora por parte da SEC, que prefere não considerar as evoluções tecnológicas dos últimos trinta anos, quanto aos métodos de mensuração da capacidade das reservas e, conseqüentemente, com reflexos potenciais no seu financial reporting. ______________________________________________________________________________ ABSTRACTThe objective of this research project is to identify the differences between Petrobras’ proved reserves evaluated under the criteria elaborated by SEC and SPE/WPC, presenting their reserves definitions in a comparatively, as well as the relevant accounting concepts regarding the subject. As a result of the research, the collected data from the reports of Petrobras reveal a crescent variation in last five years favoring the reserves assessed by the SPE/WPC criteria, reaching a variation of 11.6% for the oil, natural gas liquids and condensed reserves in 2004, in relation to the same reserves evaluated under the sec criteria. these numbers characterize a conservative position from sec, which it prefers not to take into consideration the evolution of technology in the past thirty years, about reserve capacity assessment methods and consequentially, with potential reflex in the financial reporting

ÉTICA: UM ESTUDO COM SERVIDORES PÚBLICOS FEDERAIS DA CÂMARA DOS DEPUTADOS

Esta pesquisa busca identificar a percepção dos servidores públicos federais da Câmara dos Deputados quanto aos aspectos éticos, relacionado aos julgamentos desses profissionais sobre ações adotadas que envolvam dilemas éticos. A pesquisa se baseou nos estudos de Cohen, Pant e Sharp (1996) e Lustosa et al. (2012). Por meio de aplicação de questionário online, foram enviados e-mails a todos os servidores da Câmara dos Deputados, dos quais 459 contribuíram com o estudo. Pode-se inferir que os resultados aqui expostos poderão ser considerados para o universo de servidores públicos da Câmara dos Deputados. Os resultados da amostra geral indicam que as Teorias da Equidade Moral e a do Contratualismo explicam o julgamento ético dos servidores públicos federais da Câmara dos Deputados. Ainda, conta com análises nos segmentos por função e por profissão, sendo que para o primeiro, a apreciação reflete o resultado encontrado na amostra completa, exceto para detentores da função comissionada destinada à alta administração, cujas decisões se pautam somente na Teoria da Equidade Moral. Já para o segmento por profissões, no caso, apenas contadores e outras profissões, a análise revela que os contadores adotam apenas a Teoria da Equidade Moral para explicar o julgamento ético. Para as demais profissões, os resultados seguem a análise das Teorias da Equidade Moral e do Contratualismo. Verificou-se, também, que os respondentes preveem adotar decisões éticas e morais diante de situações similares, no entanto, não esperam que a mesma atitude seja tomada por seus colegas, com exceção da análise realizada por função em que detentores da função comissionada destinada à média administração esperam que seus colegas também tomem decisões éticas

ANÁLISE DO NÍVEL DE EVIDENCIAÇÃO DOS ITENS COMPULSÓRIOS E NÃO COMPULSÓRIOS: UM ESTUDO NOS RELATÓRIOS CONTÁBEIS DA PETROBRAS

Technological advances have made dissemination of information easier, enabling publication of differentiated information for users with different purposes, with the added benefit of low cost dissemination. However, many companies resist revealing non-compulsory information. This resistance reduces companies’ dependence on foreign capital since they tend to divulge information appropriate to the financial markets where they intend to gather monetary resources. With the objective of guaranteeing the quality of information revealed by Brazilian companies, regulatory bodies established a minimum amount of information to be made available by publicly owned companies, through compulsory items like those required by Law number 6.404 of 1976, and non-compulsory items, such as those recommended by Orientation Statements of CVM (Brazilian Securities and Exchange Commission), among other items. With this in mind, the present study intends to analyse the level of disclosure oft compulsory and non-compulsory items of the financial statements of Petrobrás, for the period 1998 to 2004. Regarding its objectives, the study entails exploratory quantitative research; its procedures include bibliographic research, seeking legal and scientific orientation about accounting disclosure referent to published accounting demonstrations, and qualitative, in regard to the data analysis. The results of the research demonstrated compliance with all compulsory items, while in relation to non-compulsory items of accounting disclosure, a disclosure level greater than 75% of the recommendations demonstrated by the research was verified. This demonstrates a high level of accounting disclosure, although careful attention should continue to be paid to users’ requirements and to the search for constant improvement in accounting practices. Keywords: Disclosure. Accounting information. Public companies.Com os avanços da tecnologia, torna-se cada vez mais fácil a disseminação da informação, possibilitando a publicação de informações diferenciadas para usuários de interesses distintos, com o benefício de divulgação a baixo custo. Contudo, muitas empresas relutam em divulgar informações não compulsórias, tal relutância diminui à medida que as empresas passam a depender de capital estrangeiro, pois tendem a fazer divulgação apropriada aos mercados financeiros nos quais pretendem captar recursos. Com o intuito de garantir a qualidade dessas informações divulgadas pelas empresas brasileiras, os órgãos regulamentadores estabelecem um conjunto mínimo de informações a serem disponibilizadas pelas empresas de capital aberto, por meio de itens compulsórios, como os exigidos pela Lei nº 6.404/76, e não compulsórios, como os recomendados por Pareceres de Orientação da CVM, entre outros itens. O objetivo deste trabalho é analisar o nível de evidenciação dos itens compulsórios e não compulsórios dos relatórios contábeis da PETROBRAS, para os exercícios findos de 1998 a 2004. O estudo, quanto à metodologia, compreende uma pesquisa exploratória; em relação aos procedimentos, uma pesquisa bibliográfica, buscando orientações legais e científicas sobre evidenciação contábil, no que se refere às demonstrações contábeis publicadas; é qualitativa em relação à análise dos dados. Os resultados da pesquisa demonstraram um cumprimento de todos os itens compulsórios e, com relação aos itens não compulsórios de evidenciação contábil, foi verificado um nível de divulgação maior que 75% das recomendações demonstradas pela pesquisa. Isso demonstra um alto nível de evidenciação contábil, porém, deve-se permanecer atento às exigências dos usuários. Palavras-chave: Evidenciação. Informações Contábeis. Sociedades Anônimas

An empirical study of the perceptions of undergraduate students in accounting in the Federal District in regard to the causes of international differences in company financial reporting

O artigo tem por objetivo avaliar o nível de percepção dos alunos de graduação em Ciências Contábeis no âmbito do Distrito Federal quanto às causas das diferenças internacionais nos procedimentos de elaboração e apresentação das demonstrações financeiras (financial reporting) das empresas. Para tanto, foi aplicado um questionário aos alunos de Ciências Contábeis nas cinco maiores Instituições de Ensino Superior (IES), que oferecem o referido curso de graduação no Distrito Federal. Observou-se pouca convergência nas opiniões dos alunos, revelando que estes não têm uma idéia consolidada sobre as causas das diferenças internacionais no financial reporting e uma clara evidência disto é que todos os itens receberam respostas variadas. Por outro lado, mediante análise de cluster, foram identificados dois grandes grupos, de certa forma similares ao que a literatura pesquisada considera como as mais ou menos importantes. Os resultados da pesquisa revelam que a disciplina Teoria da Contabilidade não tem oferecido, nas IES pesquisadas, um adequado arcabouço teórico sobre contabilidade internacional, que faça divergir substancialmente as respostas entre os alunos que cursaram e os que não cursaram a mencionada disciplina. Os resultados da pesquisa revelam que a contabilidade internacional é um assunto incipiente no âmbito acadêmico e que ainda não foram formadas opiniões sólidas sobre o tema. _________________________________________________________________________________ ABSTRACTThe objective of the article was to evaluate the level of perception of undergraduate accounting students studying in the Federal District in regard to the causes of international differences in the procedures for the elaboration and presentation of company financial reports. To do so, a questionnaire was applied to accounting students from the five largest institutes of higher learning (IES) in the Federal District that offer an undergraduate course in accounting. Little convergence was observed in students’ opinions, revealing that they do not have a solid idea about the causes of international differences in financial reports. Clear evidence of this is that all items received varied answers. On the other hand, cluster analysis identified two large groups, in a certain way similar to what the literature considers to be more or less important. The research results reveal that based on the IES researched, the subject entitled Accounting Theory has not offered an adequate theoretical scope about international accounting, which makes for substantial divergence between the responses of students that have taken the subject and those that have not. Research results reveal that international accounting is an incipient topic in the academic environment and that solid opinions on the theme have yet to form

Analysis of Brazilian scientific production in forensic accounting: mapping for 27 years of research

A pesquisa objetiva analisar a produção científica brasileira em perícia contábil, sob o enfoque da Lei de Lotka, no período entre 1989 e 2015. Foi realizada uma pesquisa documental na plataforma eletrônica WEBQUALIS, do portal CAPES. Foram identificados 38 artigos publicados em 15 periódicos que atenderam aos critérios estabelecidos na pesquisa. Como ferramenta para análise da produção científica foi utilizada a lei bibliométrica de Lotka. Percebeu-se que apenas 10,53% dos artigos foram produzidos por autoria individual, os 89,47% restantes foram produzidos por coautorias, não havendo indicação se existia autor principal nas publicações, sugerindo a confirmação e a aplicação dessa Lei à pesquisa. Quanto à produção de artigos, houve um aumento significativo no período do ano 2006 a 2015, representando 89,47%, do total dos estudos identificados. Sugerem-se estudos mais aprofundados sobre o crescimento do fenômeno das coautorias e seu enquadramento nas leis bibliométricas para fins de análise. Propõem-se, também, estudos sobre a aplicação das demais Leis da bibliometria nos artigos sobre Perícia Contábil, para serem observados os demais aspectos da produção científica nessa área, bem como, ainda, em função da existência de poucos trabalhos de pesquisa em perícia contábil, estudos para apresentar os motivos dessa ocorrência.The research aims to analyze the Brazilian scientific production in forensic accounting, under the Lotka Law approach, between 1989 and 2015. A documentary research was carried out on the electronic platform WEBQUALIS, of the CAPES portal. Thirty-eight articles were published in fifteen journals that met the criteria established in the research. As a tool for the analysis of scientific production, the bibliometric law of Lotka was used. It was noticed that only 10.25% of the articles were produced by individual authorship, the remaining 89.74% were produced by co-authors, and there was no indication if there was a main author in the publications, obtaining results that suggest the confirmation and the application of this Law to the present work. As for the production of articles, there was a significant increase in the period from 2006 to 2015, accounting for 89.47% of the total of the studies identified. More in-depth studies on the growth of co-authoring phenomena and their framing in bibliometric laws for analysis purposes are suggested. We also propose studies on the application of the other Bibliometrics Laws in the articles on Forensic Accounting, in order to be able to observe the other aspects of scientific production in this area, as well as due to the existence of few research studies in forensic accounting, studies to present the reasons for this occurrence

Perceptions of students regarding the importance of knowledge of tax accounting in institutions of higher education in the Federal District : an empirical study

A falta de conhecimento dos estudantes de graduação em Ciências Contábeis sobre assuntos tributários e a confusão que fazem sobre a Contabilidade e a Legislação Tributária são uma realidade crescente do ensino superior. Estudos indicam que um aluno motivado tem tendência a proporcionar maior importância ao conteúdo aprendido e assim ter maior interesse na captação da matéria. Desse modo, o objetivo da pesquisa é identificar o grau de importância que o estudante de graduação em Ciências Contábeis do Distrito Federal atribui aos assuntos tributários em suas Instituições de Ensino Superior (IES). O trabalho será conduzido pelo método de estudo de campo, utilizando-se o processo de amostragem não probabilística e com aplicação de questionário nas instituições de ensino superior com maior tradição do ensino contábil no Distrito Federal. Será feita a análise dos dados e, em seguida, explicado os resultados encontrados, demonstrando o destaque dado pelos estudantes ao conteúdo tributário. Os resultados da pesquisa demonstram que os alunos têm interesse pelo assunto, porém, não o vêem como mais importante para seu futuro profissional. _________________________________________________________________________________ ABSTRACTThe lack of knowledge among undergraduate accounting students concerning tributary topics and the confusion that they have regarding about accounting and tributary legislation is an increasing reality in higher education teaching. Studies indicate that a motivated student tends to attach more importance to the content learned and thus have more interest in retaining the material. In this way, the purpose of this research is to identify how accounting students in the Federal District rate the importance of tributary topics in their Institutions of Higher Education (IES). The work was carried out by the field research method, making use of a non- probabilistic sampling process and a questionnaire applied in those institutes of higher education with the most tradition in teaching accounting in the Federal District. Data analyses will be made, followed by explanation of results, providing evidence of the prominence given to tributary topics by the students. The research results show that the students are interested in the topic but do not see it as the most important to their professional future

International accounting knowledge in accounting graduation courses : the analysis of offer in superior educational institutions in Brazilian capitals

A Resolução CNE/CES nº 10/2004, do Ministério da Educação, estabelece que os cursos de graduação em ciências contábeis devem possuir conteúdos que revelem conhecimento dos cenários econômico e financeiro, nacionais e internacionais, de forma a proporcionar a harmonização das normas e padrões internacionais de contabilidade. Este trabalho tem o objetivo de analisar a aderência das Instituições de Ensino Superior, localizadas nas capitais brasileiras, em relação ao conhecimento de contabilidade internacional. Os cursos em análise são os de graduação em Ciências Contábeis. Fundamentou-se a pesquisa na diretriz curricular da Resolução CNE/CES nº 10/2004 do Ministério da Educação até junho de 2006. Analisaram-se as grades curriculares dos cursos de graduação em ciências contábeis das Instituições de Ensino Superior das capitais dos estados brasileiros. Das 888 instituições existentes no Brasil, foram selecionadas 286 (32,20%), que são as instituições sediadas nas capitais dos estados brasileiros. Destas, 183 (63,99%) publicaram suas grades curriculares na Internet. A disciplina Contabilidade Internacional ou similar, contudo, com base na análise dos dados, integrou apenas 44 grades curriculares, o que representa 4,96% da população, 15,39% da amostra e 24,04% das grades curriculares publicadas na Internet. ___________________________________________________________________________________ ABSTRACTThe resolution CNE/CES number 10/2004, from Ministry of Education, states that the accounting graduation courses should have their content based on the knowledge of the national and international economic and financial scenario, in order to provide the balancing of international accounting rules and standards. This study aims to the adhesion of superior educational institutions, located in Brazilian capitals, to their knowledge in international accounting. The examined courses are those of graduation in accounting. The research was based on the curriculum guidelines of the resolution CNE/CES number 10/2004 of the Ministry of Education until July 2006. The accounting curriculum plans, for graduation courses in superior institutions of Brazilian capitals, were analyzed. Out of 888 institutions established in Brazil, 286 were selected (32.20%) which are institutions located in the Brazilian capitals. Out of these ones, 183 (63.99%) have published their curriculum plans on Internet. The subject called International Accounting or its similar, however, based on data analysis, was present in only 44 curriculum plans, what represents 4.96% of the population, 15.39% of the sampling and 24.04% of curriculum plans published on Internet

International accounting : an analysis of production in key scientific international journal of area - 2000 to 2009

Diante do crescente estudo da contabilidade internacional, da relação das causas das diferenças internacionais do fnancial reporting, de seu nível de infuência, de sua classifcação e mensuração da convergência, e considerando a importância do processo de convergência das normas contábeis em si, este trabalho identifcou os principais temas enfocados na produção científica relativos ao financial reporting nos principais periódicos internacionais entre os anos de 2000 e 2009. A pesquisa utilizou o método qualitativo e possui natureza exploratória e documental. Para a consulta dos periódicos, foram utilizadas as bases de dados CAPES. periódicos, Factiva.com e JSTOR. A análise utilizou um total de 75 artigos científcos, agrupados em diferentes temas: mensuração da convergência; diferenças internacionais e implicações no fnancial reporting; classifcação; impacto da adoção das IAS/IFRS; estudo de países; processo de adoção das IFRS, situação atual; e pesquisa na área internacional. A principal temática identifcada foi “diferenças internacionais e implicação no fnancial reporting”, 42,67% do total de artigos. A “mensuração da convergência” (13,33%) e o “impacto da adoção das IAS/IFRS” (13,33%) também se destacaram, as demais não variaram signifcativamente. O aumento da temática “estudo de países” nos últimos anos pode estar relacionado com o interesse recente da comunidade acadêmica em averiguar a efetividade do processo de convergência. Já a maior concentração de artigos nos anos de 2006 e 2007 pode estar relacionada ao aumento das bases de dados resultantes da adoção obrigatória das IFRS pela União Europeia em 2005. Aponta-se que podem existir lacunas na literatura e oportunidades de pesquisa. ___________________________________________________________________________________ ABSTRACTGiven the rise in the amount of international accounting research, the causes of international differences in financial reporting, their level of influence, the classifcation and measurement of convergence, and considering the role of the convergence of accounting standards itself, this study identifed the main topics focused on scientifc production related to fnancial reporting in major international journals between 2000 and 2009. The survey used the qualitative method and has an exploratory and documentary nature. In order to do this survey, we used the following databases CAPES.periódicos, Factiva.com and JSTOR. The analysis is based on a total of 75 scientifc papers, grouped into different themes: measurement of convergence; international differences and fnancial reporting implications; classifcation; impacts of the adoption of IAS / IFRS; country studies; the process of adopting IFRS and the current situation; and international accounting research. The main theme identifed was “international differences and fnancial reporting implications”, 42.67% of the total articles. The “measurement of convergence” (13.33%) and the “impacts of the adoption of IAS / IFRS” (13.33%) also stood out, whereas the other themes did not vary signifcantly. The increase of the theme “country studies” in recent years may be related to the recent interest of the academic community in evaluating the effectiveness of the convergence process. The highest concentration of articles in the years 2006 and 2007 may be related to the rise of databases resulting from the mandatory adoption of IFRS by the European Union in 2005. It is shown that there may be gaps in the literature and research opportunities