Proceso para desarrollar y documentar las respuestas a los puntos periciales por parte del perito contable.

El entorno delictivo actual marca la necesidad emergente de recurrir a procesos investigativos de carácter especial, que puedan dar como resultado la resolución favorable de dichos procesos, todo a través del aporte de las diversas instituciones y personal especializado en alguna ciencia, arte o técnica, cuyos aportes coadyuven en la recolección de pruebas que se convertirán en evidencia. En la actualidad un juez puede ordenar la intervención de un contador público autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría, para su participación en la realización de un peritaje contable, en donde se establecen puntos de pericia a desarrollar y sobre los cuales se basará la investigación llevada a cabo por el profesional contable. Por lo tanto, el contador público debe mantenerse actualizado en normativa, leyes, reglamento y decretos, sin embargo, los nuevos profesionales que se especializan en esta rama de la contaduría pública carecen de lineamientos o una guía que les facilite la aplicación de procedimientos para la recopilación de documentación necesaria para dar respuesta a puntos de pericia. A raíz de esta necesidad se diseñó una guía de pasos para el desarrollo de documentar la respuesta a los puntos de pericia, que sirva de apoyo y fortalezca las competencias de los profesionales en contaduría pública, aún más cuando comienza su inserción en el área de peritajes contables. El contador público deberá planear el trabajo de modo que se desempeñe de manera efectiva. La planeación implica desarrollar una estrategia global para el alcance del trabajo. Y no perder de vista la guía de pasos y técnicas a implementar durante la realización del peritaje, junto a una revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar su calidad y conformidad, para obtener las conclusiones pertinentes que se incluirán en el informe pericial, luego se realizará la evaluación simultanea del cumplimiento estricto de la planeación de los procedimientos para detectar probables omisiones deficiencias o errores. ii La evidencia del peritaje contable es la prueba obtenida a través de los diferentes métodos y técnicas aplicadas por el perito contable en el proceso pericial; constituyendo un conjunto de hechos probatorios que reúnen las características de suficiente, competente y pertinente, mediante lo cual el perito sustenta sus conclusiones sobre el caso para el cual fue requerido. En la realización de la investigación se utilizaron técnicas de compilación bibliográfica e instrumentos como el cuestionario dirigido a un especialista en peritajes contables y auditoría forense, el cual permitió determinar que el conocimiento acerca de cómo llevar, desarrollar y documentar la respuesta a los puntos periciales es limitado debido a la poca experiencia obtenida por los profesionales y la falta de material bibliográfico, capacitaciones y diplomados que proporcionen educación continua al profesional en el área

Incidencia del informe pericial contable en las decisiones de los magistrados en los juzgados especializados en corrupción de funcionarios del Distrito Judicial de Puno, 2018

La Constitución Política del Estado Peruano señala que la potestad de administrar justicia emana del pueblo y se ejerce por el Poder Judicial a través de sus órganos jerárquicos y no existe ni puede establecerse jurisdicción alguna independiente, con excepción de la militar y la arbitral. Por tanto, es el Juez el encargado de administrar justicia. En los delitos cometidos por funcionarios, el Magistrado para formar un criterio objetivo y con fundamento se sirve de un especialista, quien viene a ser el Perito Contable, quien mediante la elaboración de un informe pericial se constituye como órgano de auxilio judicial. Por lo expuesto, la presente tesis se titula “Incidencia del informe pericial contable en las decisiones de los Magistrados en los Juzgados Especializados en Corrupción de Funcionarios del Distrito Judicial de Puno, 2018”. Se tomó como unidades de estudio los informes periciales y las sentencias judiciales, se respondió a la pregunta ¿de qué manera incide el informe pericial contable en las decisiones de los Magistrados?, el objetivo que persiguió del trabajo fue determinar la incidencia del informe pericial contable en las decisiones de los Magistrados. Para alcanzar este objetivo, se empleó los métodos deductivo y analítico, se analizó procesos que tenían sentencia y como prueba un informe pericial. Se utilizó la técnica documental y se procedió con la clasificación, tabulación, elaboración de cuadros, gráficos e interpretación de los mismos. La presente tesis concluyó que el 76.92% de los informes desarrolla lo establecido en el objeto del peritaje, el 38.46% de informes sirvieron como prueba decisiva para emitir una sentencia y tienen una calificación de 14.46 puntos, por tanto, es determinante en las decisiones de los Magistrados al momento de emitir sus sentencias judiciales.Tesi

Enfoque doctrinario y factual del peritaje judicial contable en el Perú (2004- 2008)”

La presente tesis realiza un estudio a fin de determinar cuáles son los argumentos doctrinarios y factuales que sustentan el peritaje judicial contable en el Perú. Para ello el presente estudio se apoyó en 89 dictámenes y/o informes periciales emitidos por peritos contables según mandatos judiciales en los fueros: civil, laboral y penal, proporcionados por peritos contables asistentes a las convenciones nacionales de perito contables: 2004, 2006, 2008 y al Congreso Nacional de Contadores Públicos del Perú 2008.Tesi

Auditoría Forense peritaje sobre proposición y conspiración para defraudar a la hacienda pública.

El presente Resumen Ejecutivo sobre el Trabajo de Grado, pretende ofrecer un primer acercamiento al tema en estudio “PERITAJE SOBRE PROPOSICIÓN Y CONSPIRACIÓN PARA DEFRAUDAR A LA HACIENDA PÚBLICA” para que, de esta forma, las personas que estén interesadas en el tema tras leer este informe, se decidan a leer el trabajo. En primer lugar, se expondrá muy brevemente en qué consiste el PERITAJE SOBRE PROPOSICIÓN Y CONSPIRACIÓN PARA DEFRAUDAR A LA HACIENDA PÚBLICA, y cuáles son los medios técnicos y legales que este emplea y los límites que encuentra en su aplicación ya que, desde el pasado y en la actualidad la profesión de contaduría pública ha ido aumentando la demanda una serie de servicios que requieren que el contador se encuentre prevenido con conocimientos especializados y actualizado, entre ellos el peritaje contable por demandas judiciales en los diferentes procesos que involucren la parte contable, lo cual debe respaldarse con evidencia suficiente según el tipo del caso que el Juez correspondiente solicitare; el cual puede ser requerido por la parte acusadora, parte defensora, Fiscalía General de la República y por un Juez. El peritaje contable se realiza a partir del caso en investigación por medio del cual un juez será el encargado de solicitar los distintos informes con el fin de poder obtener pruebas suficientes y competentes para poder determinar así una sentencia. Las partes deberán reunirse en fechas previamente estipuladas para analizar los términos de referencia finales y posibles candidatos para el peritaje contable mencionado. Los peritos escogidos para este caso deberán ser profesionales de la contaduría pública. El objetivo del peritaje contable es abordar los puntos de controversia que todavía existen luego de la verificación y recopilación de información adicional que contribuyan al hallazgo de las pruebas para brindar un informe. Con lo anteriormente mencionado cabe mencionar que existen diversos delitos fiscales por los cuales es necesario poseer conocimientos especiales en alguna ciencia, arte o técnica, esto radica en la importancia y necesidad de obtener pruebas en la investigación delictiva en cuanto implique la preposición y conspiración para defraudar a la hacienda pública. Específicamente en el área de iii auditoría, en ocasiones y dependiendo del tipo de delito fiscal a tratar un juez puede ordenar la intervención de un Contador Público autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría, para la realización de un peritaje contable, estableciendo los puntos de pericia a tratar y sobre los cuales se basará la investigación llevada a cabo por el profesional contable. Para la realización de un peritaje contable sobre la preposición y conspiración para defraudar a la hacienda pública el Juez establece los puntos específicos a tratar en la investigación, para dar cumplimiento a lo anterior se cuenta con la Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento NIEA 3000, la cual instituye principios básicos y procedimientos esenciales que brindan lineamientos a los profesionales en la práctica de la contaduría pública, sin embargo, no detalla la forma en la que el profesional deberá llevar a cabo su función, es necesario entonces contar con una guía de procedimientos de peritaje contable para su aplicación y que oriente el uso correcto de la normativa. Por esta razón, el Peritaje Contable se convierte en una herramienta de investigación indispensable para los procesos de investigación en lo que implica la PROPOSICIÓN Y CONSPIRACIÓN PARA DEFRAUDAR A LA HACIENDA PÚBLICA, que a petición de un juez o tribunal requieren la intervención de un Contador Público autorizado para ejercer funciones de Peritaje. Tomando en cuenta la importancia y necesidad de este tipo de Peritajes y que en la actualidad los Contadores Públicos no cuentan con una guía que les facilite el proceso para la realización de Peritajes Contables se presenta la propuesta de una Guía de Procedimientos del Peritaje Contable como Herramienta de Apoyo a Contadores Públicos. Por consiguiente, es necesario crear una guía que describa los principales procedimientos y técnicas, la forma en que debe desempeñarse el profesional en contaduría pública para este ámbito, permitirá obtener conocimiento de cómo se podrá realizar un peritaje contable reuniendo toda la evidencia necesaria para poder brindar el informe al Juez. Es preciso recopilar todos los puntos de vista de los que participan en el peritaje contable, para ello se seleccionó una muestra en la ciudad de San Salvador, se utilizó un cuestionario como instrumento en la recolección de información realizada a los profesionales de contaduría pública que han tenido la oportunidad de realizar labor en el área de peritaje, como complemento, se utilizaron otros elementos como la investigación bibliográfica y documental, la cual permitió recopilar información y sustentar el desarrollo de la problemática en estudio

Auditoría de gestión al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Alshi 9 de Octubre de la provincia de Morona Santiago, por el periodo 2013

Se ha planteado como tema de investigación Auditoría de gestión al Gobierno Autónomo Descentralizado Parroquial de Alshi 9 de Octubre de la provincia de Morona Santiago, por el período 2013, ya que no cuentan con evaluaciones al desempeño de los recursos y no se puede determinar el grado de eficiencia, economía y efectividad social. Para el desarrollo de la auditoría se aplica cuestionarios de control interno, la entrevista, encuesta, además del método deductivo e inductivo así como también el exploratorio los mismos que facilitan el desarrollo del informe final Se conoce de manera integral a la entidad, se audita los siguientes componentes; presupuesto, proyectos y talento humano con un nivel de confianza del 52,37% y un riesgo moderado del 47,63%. En la ejecución se determinó que 197.669,43 dólares no fue evaluado, 43.627,89 dólares se pagó por remuneraciones aunque el personal incumple el proceso de reclutamiento y selección. Se sugiere aplicar evaluaciones periódicas para determinar el nivel de cumplimiento legal así como también aplicar indicadores de gestión para la toma de decisiones, cumplir con lo que establece la LOSEP y elaborar un Plan Operativo Anual donde se establezcan las actividades a realizar basados en las competencias institucionales. PALABRAS CLAVES: GADP. AUDITORIA DE GESTION. GOBIERNO AUTONOMO DESCENTRALIZADO PARROQUIAL. RECLUTAMIENTO. LOSEP. PLAN OPERATIVO ANUAL.It has been proposed as the theme of degree work conducting a management audit of the Autonomous Decentralized Government Parish of Alshi October 9 in Morona Santiago Province for the period 2013 and that do not have performance evaluations of resources They have affected the development of their social order. In Chapter I; has established the existence of deviations in compliance with the rules and objectives set by the institution to continue its activities in the framework concepts that are part of the organization such as the audit with an examination was established systematic and consistent focus to get a result of a given subject; for addressing the descriptive research work will apply. Chapter IV; in the propositional framework was known to the entity integrated manner, the following components are audited; budget, project and human talent with a confidence level of 52.37% and 47.63% moderate risk. In the execution was determined that $197,669.43 was not assessed;$ 43,627.89 was paid for staff salaries but violates the recruitment and selection process. The GADP has not undergone subsequent audits to identify deficiencies in the processes carried out by the organization; it is suggested to apply the recommendations contained in the final audit report, based on the relevant facts of the entity

Modelo de informe para peritos contables para propósitos de atestiguamiento.

La presente investigación surge a partir de los hechos relevantes en la sociedad sobre los casos de delitos en el país y el combate a los mismos desde los diferentes organismos del gobierno, dichos hechos han sido llevados a juicio para el cumplimiento de ley los cuales han sido agravios cometidos en perjuicio del orden socioeconómico, bases fundamentales por las cuales como profesionales en contaduría pública estamos en el deber social y ético de actuar contra los indicios de corrupción. Los objetivos que se han trazado en la presente investigación se basan en el área de la pericia contable con el objeto de proponer un modelo de informe para aquellos contadores públicos autorizados, quienes tienen la intención de ofertar estos servicios, brindándole recomendaciones sobre los requerimientos principales que deberá complementar sus informes periciales y recomendaciones sobre su atestiguamiento en casos judiciales, dichas herramientas podrán brindarle al profesional de contaduría pública una visualización óptima respecto sus objetivos de pericia. La metodología investigativa a la cual se ha recurrido se basa en el método hipotético deductivo, con enfoque cualitativo debido a que se identifica la problemática inherente a la falta de conocimientos en materia pericial de los profesionales de la contaduría pública, buscando dar una solución oportuna y didáctica viable a la problemática. La propuesta del informe pericial la cual ha sido planteada en base a la normativa técnica y así mismo las recomendaciones respecto al atestiguamiento del perito ante una vista pública, las principales conclusiones del presente trabajo de investigación han sido sobre la importancia del modelo del informe, la base académica estudiantil debe ser reforzada para estos tipos de encargos de aseguramiento

Participación del profesional de la Contaduría Pública, en la resolución de conflictos a través del arbitraje de índole mercantíl.

En la historia de El Salvador, el arbitraje no contaba con su propia normativa y procedimientos y era reconocido únicamente a través del Código de Comercio y la Ley de Procedimientos Mercantiles. Fue hasta el año 2002 que, con la creación de la Ley de Mediación, Conciliación y Arbitraje, se renuevan los procedimientos que existían en ese entonces y se promueven medios alternos eficaces, agiles y que ofrecieran seguridad jurídica para quienes hicieran uso del arbitraje. En la presente investigación se analiza la doctrina, normas, leyes, decretos y acuerdos aplicables en El Salvador para entender los requerimientos que exigen las autoridades y los procedimientos a seguir relacionados al arbitraje; además, se toma en cuenta la normativa técnica con el objetivo de proporcionarle al profesional contable una orientación mucho más clara de lo que significa su participación en el proceso de un arbitraje mercantil. El estudio se realizó bajo el enfoque de investigación cualitativa, la cual está orientada a reunir información bibliográfica, datos históricos, reportes y demás fuentes de datos de investigaciones ya existentes sobre el arbitraje. Además de realizar una entrevista a un profesional con vasta experiencia en el arbitraje. La investigación plasma que en la actualidad existen muchas dificultades alrededor del arbitraje que afectan su utilización. Aún teniendo en el país un buen marco regulatorio en cuanto al arbitraje, hay escaso interés por optar en resolver los conflictos por otro medio diferente a un proceso judicial. Otro de los problemas más importantes que se generan alrededor del arbitraje es la desconfianza que se tiene sobre el perfil de los árbitros, es decir de quienes toman las decisiones en el proceso, ii ya que éstos pueden llegar a ser parciales y defensores de los intereses de alguna de las partes. En torno al arbitraje se pueden mencionar ventajas importantes como: trámites menos complejos, los costos económicos son menores, plazo de resolución más cortos, esto en comparación con el proceso judicial tradicional; además de que a través del marco legal aplicable se brinda a los involucrados una seguridad jurídica teniendo en cuenta que el laudo arbitral tiene el mismo peso y obligatoriedad que las sentencias judiciales. Por otra parte, se denota que el profesional contable puede ser partícipe en procesos de arbitrajes que requieran su conocimiento y experiencia técnica. Esto se da a través de la realización de encargos de aseguramiento y la presentación de un informe que sirve como medio de prueba para que el árbitro tome una decisión y emita el laudo con mayor seguridad para las partes en conflicto. Los profesionales de la contaduría pública tienen las herramientas, técnicas necesarias, normativa legal y técnica para llevar a cabo un encargo de aseguramiento. No obstante, como se expone anteriormente, desconocen los procedimientos específicos que posibilite al referido profesional participar en arbitrajes

Guía de procedimientos del peritaje contable, como herramienta de apoyo a los contadores públicos del municipio de San Miguel, departamento de San Miguel, 2017

En la actualidad la profesión de contaduría pública demanda una serie de servicios que requieren que el contador se encuentre preparado con conocimientos especializados y actualizado, entre ellos el peritaje contable por demandas judiciales en los diferentes procesos que involucren la parte contable, lo cual debe respaldarse con evidencia suficiente según el tipo de caso que el Juez correspondiente solicitare; el cual puede ser requerido por la parte acusadora, parte defensora, Fiscalía General de la República y por un Juez. Existen diversos delitos por los cuales es necesario o conveniente poseer conocimientos especiales en alguna ciencia, arte o técnica, esto radica en la importancia y necesidad de obtener pruebas en la investigación delictiva. Específicamente en el área de auditoría, en ocasiones y dependiendo del tipo de delito a tratar un Juez puede ordenar la intervención de un Contador Público autorizado por el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría, para la realización de un peritaje contable, estableciendo los puntos de pericia a tratar y sobre los cuales se basará la investigación llevada a cabo por el profesional contable. Para la realización de un peritaje contable el Juez establece los puntos específicos a tratar en la investigación, para dar cumplimiento a lo anterior se cuenta con la Norma Internacional de Encargos de Aseguramiento NIEA 3000, la cual instituye principios básicos y procedimientos esenciales que brindan lineamientos a los profesionales en la práctica de la contaduría pública, sin embargo, no detalla la forma en la que el profesional deberá llevar a cabo su función, es necesario entonces contar con una guía de procedimientos de peritaje contable para su aplicación y que oriente el uso correcto de la normativa. Por consiguiente, es necesario crear una herramienta que describa los principales procedimientos y técnicas, la forma en que debe desempeñarse el profesional en este ámbito, permitirá obtener conocimientos de cómo se podrá realizar un peritaje contable reuniendo toda la evidencia necesaria para poder brindar el informe al Juez. Cabe mencionar que la importancia del contador público es demostrar todo su profesionalismo y realizar un trabajo que llene las expectativas de los demandantes y demandados. Es preciso recopilar todos los puntos de vista de los que participan en el peritaje contable, para ello se seleccionó una muestra del total de despachos ubicados en la ciudad de San Miguel, se utilizó la encuesta como instrumento en la recolección de información realizada a los profesionales de contaduría pública y auditoría en el municipio de San Miguel. Al finalizar la investigación, los resultados obtenidos demuestran que los contadores no tienen mucho conocimiento acerca de lo que establece un peritaje contable y son pocos los contadores públicos que han sido llamados para la elaboración de informes periciales, y dar conclusiones necesarias a los requerimientos del Juez

Importancia de la auditoría forense frente a la evasión del impuesto sobre la renta en Panamá

En Panamá, al igual que en otros países, la Administración Tributaria (AT) enfrenta dificultades inherentes a los problemas sobre la evasión de los tributos. Esta tesis doctoral titulada "Importancia de la Auditoría Forense frente a la Evasión del Impuesto Sobre la Renta en Panamá " hace un análisis sobre la relación que tiene la Auditoría Forense (AF) y que puede estar incidiendo con la Evasión del Impuesto Sobre la Renta (ISR). El estudio evidencia una afectación en la recaudación de los principales impuestos ya que están por debajo de lo que realmente pudiera generarse (CEPAL). La evasión fiscal, es un flagelo en Panamá, por incumplimiento del hecho generador. Evasión del ISR en 33.4% de personas fisicas y 72.7% de sociedades (2016), lo evidencia. Del estudio se genera un modelo con capacidad técnica-científica preventiva y detectiva de evasión del ISR. Se sugiere la introducción de la ciencia de AF como mecanismo más efectivo. Diversos estudios versan sobre el tema: Domínguez (2014), Sarango y Tipán (2014), Almeida Haro (2017), Rogers Harper (2020), entre muchos otros. El objetivo principal es analizar la relación entre la variable AF (independiente) frente a la evasión del ISR (dependiente). La investigación tiene un enfoque mixto de alcance descriptivo, correlacional y explicativo; un diseño no experimental transversal. Se estructuró una encuesta de tipo Likert y dicotómica, principalmente. El análisis cuantitativo compara las recaudaciones de ISR frente a los IC, IT y el PIB nacional. La hipótesis nula se rechaza (X2 = 0.0024); es decir, el valor p marca por debajo del nivel de significación de 0.05, con un grado de confianza de 95%; por ese indicador se acepta la hipótesis de investigación. La investigación empírica evidencia resultados tal cual se concibió inicialmente; es decir, poco manejo de la teoría técnica de Auditoría Forense, escasa participación en procesos jurídicos extraídos de informes periciales u otras investigaciones tributarias. Y, principalmente, la disposición de contar con un modelo de AF que integre componentes especializados de la AF para la detección de actos evasivos del ISR