Neutralidad fiscal y ahorro previsión en la empresa: Efectos de la reforma del IRPF de 2002

l presente trabajo estudia los efectos de la reforma del IRPF en las instituciones de previsión social en la empresa, nalizando hasta qué punto el sistema fiscal discrimina entre ellas, y cómo han variado la carga/incentivos fiscales e cada una. Las figuras analizadas son los planes de pensiones de empleo, las mutualidades de previsión social, los ontratos de seguros vida y los fondos internos. En el trabajo se observa que la reforma llevada a cabo —rebaja de tipos mpositivos y reducciones en la parte de rendimientos gravada— ha acarreado mejora de la fiscalidad de algunas nstituciones de previsión y empeoramiento de otras. En las instituciones fiscalmente subvencionadas, una reducción e tipos impositivos supone un empeoramiento de la fiscalidad, mientras que supone una mejora de aquellas que están gravadas fiscalmente.previsión social en la empresa, planes de pensiones de empleo, contratos de seguros de vida, fondos internos

UNA METODOLOGÍA PARA LA UTILIZACIÓN ÓPTIMA DE LOS INCENTIVOS POR ADQUISICIÓN DE VIVIENDA HABITUAL EN EL IRPF

I In this paper we develop a methodology to find out how to optimize the use of the three incentives to owner-occupied housing in the income tax : tax credit for the saving invested in a bank account, assigned to the future adquisition of the home, for cash payment or borrowing. The criterion we use is the maximization of the net profit gained by the buyer, that is estimated as the difference between the profit gained through the tax credit and the financial cost generated, if is the case, from the anticipation or the postponement of the investement, related to the moment of the purchase. With this methodology we find out a negative relation beween the maximum profit allowed by the law and the income of the buyer of the home, wich shows the progressivity of the incentives policy for owner-occupied housing trough the income tax. Classification-JEL : H24, H31.Income tax, owner-occupied housing, tax credit.

Incentivos fiscales e inversión en planes de pensiones: nueva perspectiva

A partir de la información proporcionada por el Panel de declarantes del IRPF 1999-2008, publicado por el Instituto de Estudios Fiscales, este trabajo identifica empíricamente las variables que afectan a la decisión de invertir en un plan de pensiones individual y a las cantidades invertidas en el plan. Las estimaciones realizadas permiten concluir, primero, que, en general, las mismas variables que explican la decisión de invertir en planes de pensiones explican también la cuantía de la aportación; segundo, que, de conformidad con los resultados obtenidos para 1995 en Domínguez Barrero y López Laborda (2007), la participación en el plan y el importe de la inversión responden, en parte, a motivos de previsión, como refleja la significatividad de las variables económicas y socio-demográficas y de las relacionadas con el plan de pensiones; y tercero, que los inversores son también sensibles a los incentivos fiscales asociados a las inversiones en planes de pensiones, por lo que puede afirmarse la existencia de planificación fiscal individual y familiar.España. Ministerio de Ciencia e Innovación ECO2009-10003España. Gobierno de AragónFondo Social Europeo (Grupo de investigación de Economía Pública

Incentivos fiscales a la inversión en el impuesto sobre sociedades: la trampa de las "vacaciones fiscales"

Los poderes públicos manifiestan una preocupación permanente por el fomento de la inversión y el empleo. En el ámbito fiscal, esa preocupación se plasma en la concesión de incentivos que, no obstante su dudosa eficacia, se multiplican en las legislaciones de los distintos países bajo formas diversas: amortizaciones aceleradas, deducciones en las cuotas tributarias, creación de reservas especiales, etc. Llamativamente, desde 1993 estamos asistiendo en nuestro país a una proliferación de estos incentivos. E n determinados supuestos, un empresario sujeto al Impuesto sobre Sociedades puede elegir entre tres regímenes diferentes de tributación de sus inversiones, alternativos al sistema general, que incorpora una deducción en la cuota del Impuesto del 5 por 100 de la inversión realizada. [...] La pregunta es inmediata: ¿existe alguna lógica en la introducción sucesiva de estos incentivos, de forma que cada uno de ellos es más beneficioso para el empresario que el anterior o, por el contrario, cabe que un incentivo posterior sea menos recomendable que otro previo?. Dicho de otra forma, más concreta: una sociedad de nueva creación, que reúna los requisitos para que le sea aplicable el régimen de "vacaciones fiscales" ¿debe acogerse a este sistema o le es más ventajoso aplicar alguno de los sistemas alternativos?. En este trabajo pretendemos dar respuesta a estos interrogantes. Para ello, compararemos los cuatro sistemas de incentivos expuestos utilizando la metodología de King-Fullerton de cuantificación del coste del capital. Como es sabido, el coste del capital es el rendimiento antes de impuestos que una empresa debe obtener de una inversión marginal para entregar al prestador de los fondos con que se ha financiado una remuneración equivalente al tipo de interés real de mercado. Lógicamente, el mejor sistema de incentivos será aquel que requiera un menor coste del capital

Planificación fiscal con el impuesto dual sobre la renta

Este trabajo analiza en qué medida la implantación de un impuesto dual sobre la renta puede modificar las oportunidades de planificación fiscal de que disponen los contribuyentes en los impuestos sobre la renta personal y societaria vigentes en la mayor parte de los países desarrollados. El trabajo muestra cómo el modelo dual de imposición permite algunas estrategias de planificación fiscal en el ámbito familiar, en la elección entre inversiones financieras y reales, en la elección de la forma de empresa y en las decisiones de financiación e inversión empresarial.Imposición dual, planificación fiscal.

Análisis de la doble imposición de los dividendos en España desde 1990 hasta la actualidad

Presentan los sistemas que tradicionalmente han sido propuestos para combatir los efectos económicos de la doble imposición de dividendos. Se elaboran modelos matemáticos que definen los distintos sistemas de integración del Impuesto de Sociedades y el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas empleando como instrumento de medida tres parámetros: el tipo impositivo efectivo, el exceso de gravamen y el coeficiente de corrección. El análisis critico de la doble imposición en España desde 1990 hasta la actualidad

Análisis comparado del IRPF: Navarra y territorio Común

Este trabajo presenta una comparación del IRPF entre el territorio común y foral de Navarra, porque es importante y necesario conocer las distintas normativas que regulan el impuesto dentro de un mismo territorio. Tras exponer la legislación con la que se va a trabajar para ambos territorios en el 2016, se van a comparar y analizar los aspectos que he considerado más relevantes. También se tratará el hecho de cómo obtener unas u otras ventajas fiscales derivadas de las diferencias de tributación entre ambos territorios, puede generar distorsiones económicas. Comenzamos con la base general y del ahorro, donde en la primera nos centraremos en los rendimientos generales y del trabajo, además se introducirán las deducciones de vivienda existentes únicamente en el régimen navarro, mientras que en la segunda lo haremos con los rendimientos del capital mobiliario, seguidamente estudiaremos el tratamiento de la familia con el estudio y comparativa de los mínimos personales y por descendientes y la obtención de tributación conjunta y por ultimo repasaremos los principios hacendísticos de sencillez, equidad y eficiencia para los dos territorios. Concluyendo las diferencias de tributación entre ambos territorios puede producir distorsiones en la planificación económica de los agentes y por lo tanto puede convertir al IRPF en un impuesto que genere ineficiencias

Do Corporate and Personal Income Taxes Affect Incorporation?

The paper estimates the impact that the differences of taxation in the Spanish Personal Income Tax (IRPF) and Corporate Income Tax (IS) cause in the division of the economic activity between corporate and noncorporate firms. The exercise is based on the approach proposed by Mackie-Mason and Gordon (1997), who specifies the relation between both taxes by means of the construction of a variable that measures the “fiscal distortion” to incorporating. In our research, the fiscal distortion is estimated from the calculation of the “average effective tax rates” for the sole and social proprietors, adapting the methodology established by Devereux and Griffith (1998b). The paper concludes that the tax factors do not turn out to be significant in the organizational decisions of the firms in Spain, and that are the nontax and macroeconomic aspects those that explain the weight of the corporate firms in the managerial activity.Personal Income Tax, Corporate Tax, organizational form, fiscal distortion, average effective tax rate.

Incentivos fiscales y planificación fiscal

El objetivo del trabajo es profundizar en la incidencia de los impuestos en el desarrollo de la actividad empresarial y observar como determinadas decisiones empresariales pueden implicar una mayor o menor carga tributari

"El hueco que deja el diablo" : una estimación del fraude en el IRPF con microdatos tributarios

En este trabajo se estima el fraude en el IRPF por fuentes de renta, aplicando la metodología desarrollada por Pissarides y Weber (1989) y adaptada por Feldman y Slemrod (2007). Con la información proporcionada por el Panel de Declarantes del IRPF publicado por el IEF, se estiman por mínimos cuadrados no lineales los donativos que declaran los individuos en el IRPF en 2008 en función de la renta que obtienen, procedente de diversas fuentes, y de otras variables demográficas y fiscales, suponiendo que las rentas del trabajo (o, en algunos escenarios, solo las pensiones) son las únicas no susceptibles de ocultación. Para comprobar la robustez de los resultados alcanzados, se repite la estimación para otras dos variables que, como los donativos, dependen de la renta verdadera de los individuos, pero no de la fuente de procedencia de la misma: las pensiones compensatorias entre cónyuges y las cantidades destinadas a la adquisición de la vivienda habitual. Los resultados obtenidos sugieren que, mientras no existe un problema de infradeclaración de las rentas del trabajo dependiente, el porcentaje medio de cumplimiento de las restantes rentas oscila entre el 40 y el 55 por 100