Técnicas de evaluación del aprendizaje en Derecho Financiero y Tributario adaptadas al Espacio Europeo de Educación Superior

El presente trabajo es fruto de la comunicación presentada a la Jornada sobre docencia del Derecho y tecnologías de la información y la comunicación, celebradas en Barcelona en junio de 2010. El trabajo refleja la experiencia llevada a cabo por la Red de investigación en docencia, a implementar con alumnos del Grado en Derecho y se focaliza, especialmente, en la fase de la evaluación.La globalidad imprimida al mundo educativo mediante las tecnologías de la información y la comunicación (TIC) exige sensibilizar, capacitar y actualizar al profesorado en el uso adecuado de tales herramientas en su ejercicio docente. La enseñanza del Derecho Financiero y Tributario y, en particular, la metodología para evaluar los conocimientos adquiridos por los alumnos debe ser objeto de innovación y mejora al hilo del proceso de Convergencia europea, donde adquiere un significativo papel al convertirse en uno de los pilares del nuevo paradigma educativo. En el presente trabajo se propone un nuevo modelo de evaluación orientada a la formación por competencias, en el que la utilización del Campus virtual permite tanto la autoevaluación o coevaluación de objetivos y trabajo individual o grupal, cuanto la realización de exposiciones, supuestos prácticos y demás pruebas escritas a evaluar por uno o varios docentes. Pese a tratarse todavía de una fase experimental, la paulatina concreción en los Planes de estudio y guías docentes de las competencias y habilidades respecto a los procesos de aprendizaje, posibilitan que avancemos ya un primer diseño del proceso evaluativo en esta materia, con vistas a reflexionar sobre los efectos de su implantación en los cursos venideros.Universitat Oberta de Catalunya (UOC

La responsabilidad tributaria en el concurso de acreedores

Este trabajo, presentado como Comunicación en las XXVII Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario (Lima, septiembre 2014), aborda el tema de la responsabilidad tributaria en el marco del concurso de acreedores. Se analizan, en particular, cuestiones tales como la responsabilidad subsidiaria de los integrantes de la administración concursal (artículo 43.1.c) LGT), su ámbito subjetivo, objeto, así como el alcance y naturaleza de este tipo de responsabilidad. Adicionalmente, se examina la responsabilidad subsidiaria de contratistas y subcontratistas declarados en concurso (artículo 43.1.f) LGT), concluyendo con una serie de reflexiones finales.El presente trabajo se enmarca en el Proyecto de investigación "La Administración Tributaria en los procedimientos concursales: régimen jurídico de los créditos tributarios e implicaciones para la Hacienda Pública" (DER2012-33457), financiado por el Ministerio de Economía y Competitividad y dirigido por la Dra. Aurora Ribes Ribes

La difícil precisión de la noción de establecimiento permanente a través de la cláusula del agente dependiente (STS de 12 de enero de 2012, Caso Roche)

La autora examina críticamente la Sentencia del Tribunal Supremo español de 12 de enero de 2012, recaída al hilo del Caso Roche, en relación con la determinanción de la existencia o no de establecimiento permanente a efectos fiscales, a través de la precisión de la cláusula del agente dependiente

Consolidación del arbitraje como método de solución de controversias hermenéuticas en el ámbito internacional tributario

Constatada la creciente importancia y proyección de futuro del Derecho Internacional Tributario en nuestros días, el presente trabajo aborda la problemática inherente a la solución de conflictos tributarios en el ámbito convencional, con particular referencia al procedimiento amistoso como método tradicional de dirimir las controversias interpretativas en el seno de los convenios para evitar la doble imposición internacional. Partiendo de la insuficiencia de la vía amistosa a tales efectos, la autora ofrece mecanismos alternativos -con base en las aportaciones de la doctrina comparada y de distintos foros internacionales-, concluyendo la mayor adecuación del sistema arbitral, tanto frente a las propuestas de naturaleza consultiva, cuanto respecto a la posibilidad del recurso ante alguno de los Tribunales internacionales ya existentes. Sin duda, la original y novedosa construcción de arbitraje internacional tributario que en estas líneas se propone constituye un valor añadido del presente trabajo.Given the growing importance of International Tax Law nowadays, and its likely growth in the future, this work addresses the difficulties inherent in tax dispute resolution within the conventional framework, with special reference to amicable procedure as the traditional procedure for settling interpretative disputes which are the crux of agreements to avoid double taxation. Given the failings of the amicable approach in this area, the author offers alternative mechanisms - based on contributions from comparative doctrines and from different international courts - concluding with the suitability of the arbitration system, whether for consultative proposals or for appeal before existing international courts. The new and original construction of international tax arbitration proposed herein gives, without doubt, an added value to this study

La problemática de los exit taxes en la Unión Europea

El presente trabajo analiza la controvertida figura de los impuestos de salida (exit taxes), que en la actualidad aplican los Estados miembros sobre las personas físicas y jurídicas cuando éstas abandonan la residencia en su territorio. La variada tipología de estos gravámenes y el hecho de que el Tribunal de Justicia de la Unión Europea no haya prohibido su exigibilidad, siempre y cuando respeten determinados cánones de proporcionalidad, explica la problemática actual en torno a su exacción y la existencia de algunos interrogantes a los que a través de este artículo se intenta dar respuesta. El notable incremento de la movilidad transfronteriza, en un contexto cada vez más globalizado, revela cómo las normas tributarias siguen representando, todavía hoy, importantes obstáculos a las libertades de circulación y establecimiento en la Unión Europea. Se trata, en definitiva, de un debate abierto, a la espera de la deseable acción legislativa europea y de una mayor implicación de las organizaciones internacionales al respecto

Reflexiones acerca de un futuro Convenio multilateral en el ámbito de la Unión Europea

Al hilo de la Acción 15 del Proyecto BEPS (Base erosion and profit shifting), liderado por la OCDE y el G-20, la autora plantea la posibilidad de adoptar un Convenio modelo en materia de renta y patrimonio en el ámbito de la Unión Europea, como preludio de un Tratado multilateral europeo para evitar la doble imposición internacional y la evasión fiscal.El presente trabajo se enmarca en el Proyecto de investigación "La investigación y la transferencia de conocimiento en el marco del ordenamiento financiero comunitario e internacional" (PROMETEO/2012/073), dirigido por la Dra. Amparo Navarro Faure

La desigual tributación sucesoria de los no residentes en España

La línea argumental del presente trabajo consiste en denunciar la evidente discriminación tributaria a la que se ven sometidos en materia sucesoria los no residentes en España, cuando se hallan en situación comparable a la de los residentes. Dicho tratamiento tributario, caracterizado por la imposibilidad de beneficiarse de las reducciones y bonificaciones autonómicas, por serles de aplicación en todo caso la normativa estatal, viola en nuestra opinión el Derecho comunitario y, lógicamente, debería revisarse por parte del legislador español. Se ofrece asimismo una sucinta visión de la tributación sucesoria en Bélgica, dadas las similitudes territoriales y competenciales entre ambos países, apuntándose finalmente la posibilidad de utilizar los convenios de doble imposición como solución a la problemática de las sucesiones internacionales.The line of argument of this document is about reporting the evident tax discrimination on Inheritance Law of non residents of Spain when sharing a comparable situation to that of a resident. Said tax treatment is characterized by the unfeasibility of benefiting from regional rebates and credits since State legislation is applicable and, therefore, fails to comply with the Community Law (as far as we are concerned). As a result, it should be reviewed by Spanish Legislators. In addition, a brief description of the inheritance tax in Belgium is included due to similarities in terms of territory and areas of competence between both countries. Double taxation agreements are offered as a possibility to solve the problem in international inheritance matters.Este trabajo se ha desarrollado en el marco del Proyecto de investigación «Derechos y garantías del contribuyente en situaciones de fiscalidad internacional y comunitaria» (DER2008-03473), financiado por el Ministerio de Ciencia e Innovación y cuyo investigador principal es el Dr. Luís Alfonso Martínez Giner

La cláusula exit taxation en la Propuesta de Directiva Europea para luchar contra la elusión fiscal

La finalidad del presente trabajo es examinar la cláusula «exit taxation» prevista en la Propuesta de Directiva europea, publicada el 28 de enero de 2016, para combatir la elusión fiscal. Esta temática no forma parte del Proyecto BEPS de la OCDE, pero sí ha centrado desde hace tiempo la atención de las instituciones europeas. En este sentido, la ausencia de resultados concretos ha motivado el cambio de estrategia de la UE, de la coordinación a la armonización fiscal. Nuestro estudio se polariza en torno a la configuración del artículo 5 de la Propuesta de Directiva y su régimen jurídico que, en caso de aprobarse, sería vinculante para los Estados miembros. En este contexto, se realiza un análisis comparativo respecto a los gravámenes de salida sobre sociedades previstos actualmente en el ordenamiento español. Y, finalmente, se efectúa una aproximación a la interacción de este futuro «exit tax armonizado» con los CDI, cuestionándose el hecho de que, a través de una Directiva, la UE pueda condicionar el «treaty making power» de los Estados, especialmente por lo que concierne a CDI entre Estados miembros y terceros países.El presente trabajo se enmarca en el Proyecto de investigación «El Plan de acción europeo contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios y su incidencia en el ordenamiento jurídico español» (DER2015-64816-P), financiado por el Ministerio de Economía y Competitividad, Programa Estatal de Fomento de la Investigación Científica y Técnica de excelencia

Les successions et donations internationales face au droitt européen: réflexions critiques sur l'arrêt de la Cour de justice du 3 septembre 2014

El trabajo contiene una reflexión crítica sobre la normativa española en materia de sucesiones y donaciones en relación con los no residentes. Se denuncia la discriminación existente en este ámbito entre residentes y no residentes, al no poderse beneficiar estos últimos de las importantes ventajas autonómicas previstas para los residentes. Así lo ha reconocido el Tribunal de Justicia de la Unión Europea, en su Sentencia de 3 de septiembre de 2014 que, sin embargo, no zanja todos los aspectos de la polémica. La autora analiza el pronunciamiento y advierte sobre los casos problemáticos susceptibles de plantearse en el futuro, ante la insuficiencia de la sentencia del Alto Tribunal

La imposición de las herencias: problemática interna e internacional

El presente trabajo analiza los aspectos más controvertidos del Impuesto sobre Sucesiones español, tanto en el ámbito interno como internacional. Partiendo de su origen histórico y fundamento actual, se cuestiona la configuración de su hecho imponible, la previsión de presunciones, así como de un coeficiente multiplicador por patrimonio preexistente, entre otros elementos esenciales que entendemos distorsionan la finalidad de este gravamen. Adicionalmente, se examina el régimen de tributación de las sucesiones internacionales, poniendo el acento en el trato desigual dispensado a los no residentes, que el TJUE declaró incompatible con el artículo 63 TFUE mediante su Sentencia de 3 de septiembre de 2014. A este respecto, se analiza críticamente la solución propuesta con ocasión de la reforma fiscal y se apuntan posibles medidas para soslayar esta discriminación a través de los convenios de doble imposición internacional.Cátedra de Cultura Jurídica (Universitat de Girona y Universitat Oberta de Catalunya