Disposable packaging waste and the polluter pays principle: introduction of a charge for disposable coffee cups

The coffee shop industry is growing rapidly. Almost half of all hot drinks are now sold in disposable cups. Almost all disposable cups are not recycled due to their tightly bonded plastic lining which is difficult to remove. Another significant barrier to the widespread recycling of disposable coffee cups is the challenges of recycling packaging that has come into contact with food or drink. Some cup manufacturers and coffee shops have recently made voluntary commitments or provide in-store recycling. However, industry’s voluntary commitments have been inconsistent and ineffective. In UK, several coffee shops offer customers a 25p discount for using a reusable cup. However, just 1-2% of sales receive this discount. It could be because discounts are not an effective way to change behaviour. In our opinion, charges are much more effective than discounts. A charge creates an incentive for consumers to find a more financially sustainable alternative, reducing the amount of disposable packaging used. This has been demonstrated by the success of the plastic carrier bag charge that saw an 83% reduction in use of plastic bags in the first year (2015-2016). A disposable cup charge could be a popular environmental policy, particularly following the success of the plastic bag charge. A “latte levy” on disposable coffee cups, based on the “polluter pays principle”, would remove some of the financial burden from local authorities and council taxpayers. The Environmental Audit Committee (a select committee of the House of Commons in the Parliament of the United Kingdom) therefore recommend that the UK Government introduces a minimum 25p levy on disposable cups, to be paid by the consumer on top of the price of the coffee. The revenue from the 25p coffee cup charge should be used to support local councils to provide food packaging recycling bins and waste management. A proportion of the revenue could also be used to support a wide-reaching public communications campaign that would provide easily digestible information on best-practice recycling while on-the-go. In this context, our aim is to examine how changes to the tax system or the introduction of new charges could change the behaviour of companies and consumers to become more sustainable.2017-1

Régimen tributario aplicable a las sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil a partir del 1 de enero de 2016

From 2016, civil societies with legal personality and commercial form will be taxed through the Spanish Corporate Income Tax (and, consequently, not by the Spanish Personal Income Tax through the income allocation system). Given the importance and practical impact of this new regulation, the Curso de Perfeccionamiento y Actualización Tributaria that is taught in the CEF.- decided to dedicate one of its last presentations of this academic year to the study of this topic. During the course of the same we analysed the latest changes in this field, discussing what we should understand by «legal personality» and «commercial form» according to the Spanish Tax Authorities doctrine. This article is a summary of the conference given by Francisco José Palacio Ruiz de Azagra, inspector de Hacienda and vocal del TEAC, which took place on January 2016.A partir de los periodos impositivos iniciados el 1 de enero de 2016, todas aquellas sociedades civiles con personalidad jurídica y objeto mercantil han pasado a considerarse contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades, dejando de tributar por el IRPF como entidades en régimen de atribución de rentas. Dada la actualidad del tema y la repercusión práctica de esta nueva regulación, contenida en el artículo 7.1 a) de la LIS, el Curso de Perfeccionamiento y Actualización Tributaria que se imparte en el CEF.- ha querido dedicar una de sus últimas ponencias de este curso académico al estudio del régimen tributario aplicable a esta cuestión. Durante el transcurso de la misma se analizaron las últimas novedades en esta materia, señalando lo que, a tenor de las últimas consultas publicadas por la DGT y de las Instrucciones publicadas por la AEAT en este sentido, debe entenderse por «personalidad jurídica» y «objeto mercantil», así como los regímenes transitorios contemplados tanto por la LIRPF como por la LIS en este ámbito. El presente artículo es resumen de la conferencia impartida por Francisco José Palacio Ruiz de Azagra, inspector de Hacienda y vocal del TEAC, que tuvo lugar los pasados 14 y 18 de enero de 2016

Cooperación administrativa: intercambio de información previa petición

En esta ponencia se ha analizado el intercambio de información previo requerimiento desde una triple perspectiva: internacional, europea y doméstica.2021-2

Libre prestación de servicios, retención en origen y (no) deducción de gastos profesionales en los intereses percibidos por las entidades de crédito no residentes: Análisis de la STJUE de 13 de julio de 2016, Asunto C-18/15

A través de este asunto el TJUE analizó una petición de decisión prejudicial sobre la interpretación del artículo 56 del TFUE (libre prestación de servicios). De un parte, se trataba de dilucidar si la libre prestación de servicios se opone a una normativa nacional en virtud de la cual se aplica una retención en origen a la retribución de las entidades financieras no residentes, mientras que no se sujeta a tal retención la retribución abonada a las entidades financieras residentes (análisis de la distinta técnica recaudatoria). De otra, si el hecho de que las entidades financieras no residentes, a diferencia de lo que ocurre con las residentes, no puedan deducir los gastos profesionales directamente vinculados a la actividad financiera constituye una restricción a la libre prestación de servicios (análisis del diferente cálculo de la cuantía del impuesto). Mientras que el tribunal señaló que la especial técnica recaudatoria de la retención en origen para los prestadores de servicios no residentes no vulnera la libre prestación de servicios –pues aparece justificada por la necesidad de garantizar la eficacia del cobro del impuesto–, por lo que respecta a la imposibilidad de deducción de los gastos profesionales, determinó que, aunque en el ámbito de la imposición directa el hecho de que un Estado miembro no permita a un no residente acogerse a determinadas ventajas fiscales que concede a un residente no es, por lo general, discriminatorio, habida cuenta de las diferencias objetivas entre la situación de los residentes y la de los no residentes, para los gastos profesionales ligados a una actividad en otro Estado miembro el no residente debe ser tratado de la misma manera que el residente

Extrafiscalidad y medio ambiente: renovación energética de los bienes inmuebles

En la primera parte de la intervención se hizo referencia a la utilización del sistema fiscal con fines extrafiscales para atender a la realización de los principios y fines contenidos en la Constitución Española, reconocida en el art. 2 de la Ley 58/2003, que permite la existencia de tributos dirigidos a proteger el medio ambiente en línea con lo dispuesto en el artículo 45 de la Constitución Española. Dentro de los impuestos ambientales podemos identificar tres categorías: impuestos sobre la energía, impuestos sobre el transporte e impuestos sobre la contaminación y los recursos. A continuación se analizó el marco estratégico de la Unión Europea y de España en materia de transición energética. El Pacto Verde Europeo de diciembre de 2019 fijó un objetivo de reducción de las emisiones de GEI en un 55 por ciento en 2030 (con respecto a los niveles de 1990) y de neutralidad climática en 2050 (objetivos que se convirtieron en vinculantes con la Legislación Europea sobre el Clima). La forma de conseguir este objetivo se concretó a través del Paquete Objetivo 55 de julio de 2021, donde se hizo especial referencia a la eficiencia energética y las energías renovables. En este contexto, resulta especialmente importante destacar el papel que juega el autoconsumo en el fomento de las energías renovables. En concreto, la Directiva 2018/2001, de 11 de diciembre, reconoce el derecho de los autoconsumidores a generar, consumir, almacenar y vender la energía producida por ellos mismos sin verse sometidos a cargos discriminatorios ni desproporcionados con respecto al resto de consumidores por la energía vertida o consumida de la red ni, con carácter general, a ningún tipo de cargo sobre la energía autoconsumida. En la última parte de la presentación se analizaron los incentivos fiscales a las instalaciones de energía renovable y a la producción y suministro de este tipo de energía. El Real Decreto-Ley 19/2021, de 5 de octubre, incorporó tres deducciones en la cuota íntegra estatal del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (en adelante, LIRPF) sobre las cantidades invertidas en obras de rehabilitación en viviendas y edificios residenciales que mejoren la eficiencia energética. El Real Decreto-Ley 18/2022, de 18 de octubre, ha ampliado la vigencia temporal de dichas deducciones. El Real Decreto-ley 18/2022 incorporó, además, un supuesto de libertad de amortización en inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables que hayan entrado en funcionamiento en 2023, condicionada a un mantenimiento de la plantilla media total durante los 24 meses siguientes a la fecha de inicio del periodo impositivo en que los elementos adquiridos entren en funcionamiento respecto de la plantilla media de los doce meses anteriores). Se analizaron también cuáles son los requisitos que, en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), permitirían la aplicación del tipo reducido del 10 por ciento previsto para la ejecución de obras que tengan por objeto la construcción o rehabilitación de edificios destinados a vivienda o para las ejecuciones de obra de renovación y reparación. A nivel local, se analizaron también las bonificaciones potestativas que sobre este tipo de instalaciones existen en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles, el Impuesto sobre Actividades Económicas, y el Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras. Por último, se analizaron los impuestos que recaen sobre la producción y suministro de energía renovable (IVA, Impuesto Especial sobre la Electricidad e Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica).2023-2

La formación del magisterio en la Rioja republicana (1931-1936)

RESUMEN: La corriente de estudios que desde diversas perspectivas han historiado recientemente la Segunda República valora esta coyuntura como un ciclo sumamente fecundo para la sociedad española y, particularmente, para el ámbito pedagógico en general por el relieve que la educación adquiere dentro del sistema político, social e, incluso, económico

La saga sobre la amortización del fondo de comercio financiero español ha llegado a su «fin». El Tribunal General de la Unión Europea confirma su carácter selectivo: Análisis de las SSTGUE de 15 de noviembre de 2018, asuntos T-399/11 RENV y T-219/10 RENV

El pasado 15 de noviembre de 2018, el Tribunal General de la Unión Europea se ha pronunciado sobre los asuntos T-399/11 RENV y T-219/10 RENV, relativos a la consideración como ayuda de Estado de la amortización del fondo de comercio financiero derivado de adquisiciones de sociedades extranjeras prevista en el artículo 12.5 de nuestro antiguo TRLIS. Con su pronunciamiento, el tribunal, al resolver la devolución del asunto que le giró el Tribunal de Justicia de la Unión Europea en 2016, ha ratificado el carácter selectivo de la medida, confirmando las decisiones de la Comisión Europea en las que se declaraba que la misma constituía una ayuda de Estado contraria al derecho de la Unión Europea

Los puntos de conexión basados en la nacionalidad contenidos en los convenios bilaterales para eliminar la doble imposición son compatibles con el derecho de la Unión Europea. Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 30 de abril de 2020, asuntos acumulados C-168/19 y C-169/19, HB, IC e Istituto Nazionale della Previdenza Sociale (INPS).

El Tribunal de Justicia de la Unión Europea, en un asunto relativo a dos nacionales italianos residentes en Portugal que reciben una pensión de jubilación por los servicios prestados como empleados públicos en Italia, ha reiterado su doctrina en virtud de la cual, en el marco de los convenios bilaterales para eliminar la doble imposición, los Estados miembros pueden decidir libremente los criterios de reparto de la competencia de gravamen y que, a tal fin, pueden utilizar la nacionalidad.2019-2

La tributación local de las energías renovables en el contexto de transición energética española y europea

En un contexto de transición energética como el actual, el papel que desempeña la utilización del sistema tributario con un fin extrafiscal es fundamental y necesario para el fomento de las energías renovables y, en particular, de su autoconsumo. En este trabajo, una vez definido el marco estratégico nacional y de la Unión Europea y presentado el panorama general de la fiscalidad energética en España, nos centramos en el estudio de los principales tributos locales que recaen sobre las instalaciones de energía eléctrica y de los incentivos fiscales que los mismos ofrecen a la energía de origen renovable.2022-2

Retos en la tributación de las plataformas digitales

El Proyecto TRIPLADIG analiza cuestiones relacionadas con la tributación de las plataformas digitales, que exigen un análisis holístico y completo, que mejore la regulación existente y que formule propuestas que resuelvan los problemas pendientes. Todo con el objetivo de mejorar la recaudación y el control tributario, sin que esto implique crear unas obligaciones desproporcionadas que obstaculicen el funcionamiento del mercado digital.2022-2