El potencial de la teoría cognitiva en la enseñanza de la contabilidad y auditoría

El artículo examina la asimilación de dos conceptos contables complejos: la imagen fiel (TFV) y el valor razonable (FV) en una muestra de estudiantes de Contabilidad Financiera. El objetivo es evaluar la opinión de los estudiantes sobre TFV y FV durante su educación y detectar si las percepciones cambian con su nivel académico y madurez. La metodología utilizada es una encuesta de opinión. Las respuestas obtenidas muestran que los estudiantes consideran que la TFV es un concepto superior a otros principios contables. Además, en el estudio se observa que las respuestas de los estudiantes dependen del nivel académico y la madurez. Por último, se considera que los postulados que establece la teoría cognitiva podrían servir a los instructores en materia de contabilidad y organismos reguladores para mejorar el proceso de aprendizaje así como la calidad de la información financiera.This paper examines the understanding of two complex accounting concepts: true and fair view (TFV) and fair value (FV) by students in Financial Accounting. The correct assimilation of these concepts is assessed as to whether there are differences in concept perception due to academic level and maturity. We use a survey to examine the perception and assimilation of the TFV and FV. The evidence suggests that accounting students consider that TFV is a superior accounting concept over other accounting principles. Additionally, the study identifies a pattern of change depending on the academic level and maturity of the participants. On discovering differences, a proposal is made to use the Cognitive Load Theory (CLT) by standard setters and instructors in accounting and auditing to improve the learning process and the quality of financial information.Ministerio de Innovación y Ciencia DER2009-09539 ECO2010-17463 ECO2010-21627 DER2012-33367 DER2015-67918PConsejería de Educacion y Ciencia Castilla-La Mancha POII10-0134-5011Universidad de Alcalá CCG20014/HUM-03

Anesthesia Management to Improve Outcomes

Neoplastic pathology is the second cause of death in developed countries. In our specialty, there is great concern about the implications of the anesthetic technique and the drugs used, present in the perioperative period of the cancer patient; as well as other perioperative factors. Among the latter, we highlight the management of psychological stress, adequate pain control, the type of surgery, avoiding hypothermia, and reducing transfusions of blood products. This concern is based on the fact that despite great advances in both surgical techniques for tumor resection and neoadjuvant and adjuvant polychemotherapy techniques; tumor recurrence rates have not decreased as desired. This suggests that the previously mentioned perioperative factors play an active role in tumor recurrence in cancer patients. Based on current evidence and our experience, we can affirm that the use of anesthetic/analgesic techniques based on the use of propofol, NSAIDs, and regional anesthesia with local anesthetics that achieve a decrease in the perioperative consumption of opiates, especially morphine, can be beneficial to protect the anti-metastatic immune response of the organism in a period of special protumoral susceptibility such as the perioperative period

La Hipótesis de la Profecia Autocumplida en la Evaluación de la Evidencia en el Contexto de la Gestión Continuada

Este estudio analiza si el valor otorgado a la evidencia a favor y en contra de la hipótesis de gestión continuada, se ve afectada por las percepciones que los auditores tienen sobre la validez de la hipótesis de la profecía autocumplida. Hemos realizado un experimento en el que una muestra de auditores debe someter a estudio la continuidad de una hipotética empresa, basándose tanto en información financiera como en determinada evidencia tanto a favor como en contra de la continuidad de ésta. Los resultados obtenidos sugieren que los auditores que muestran una fuerte creencia en la validez de la hipótesis de la profecía autocumplida otorgan mayor valor probatorio a la evidencia a favor de la hipótesis de continuidad. Por el contrario, los auditores que no muestran una fuerte creencia en la hipótesis de la profecía autocumplida otorgan un mayor valor probatorio a la evidencia en contra de la continuidad.This paper analyzes whether auditors are affected by the so called “self-fulfilling prophecy effect” (in terms of perceptions) when evaluating clients’ going concern status. We designed a laboratory experiment to examine auditors’ attitude to both negative and positive evidence in the case of a fictitious financially distressed client. Our results show that those auditors more sensitive to the self-fulfilling prophecy effect offered a higher tendency to rely on the negative factors. On the other hand, those auditors less worried about the self-fulfilling prophecy effect showed a higher tendency to rely on the positive factors

How good is the generalized Langevin equation to describe the dynamics of photo-induced electron transfer in fluid solution?

The dynamics of unimolecular photo-triggered reactions can be strongly affected by the surrounding medium. An accurate description of these reactions requires knowing the free energy surface (FES) and the friction felt by the reactants. Most of theories start from the Langevin equation to derive the dynamics, but there are few examples comparing it with experiments. Here we explore the applicability of a Generalized Langevin Equation (GLE) with an arbitrary potential and a non-markovian friction. To this end we have performed broadband fluorescence measurements with sub-picosecond time resolution of a covalently linked organic electron donor-acceptor system in solvents of changing viscosity and dielectric permittivity. In order to establish the FES of the reaction we resort to stationary electronic spectroscopy. On the other hand, the dynamics of a non-reacting substance, Coumarin 153, provide the calibrating tool for the friction over the FES, which is assumed to be solute independent. A simpler and computationally faster approach uses the Generalized Smoluchowski Equation (GSE), which can be derived from the GLE for pure harmonic potentials. Both approaches reproduce the measurements in most of the solvents reasonably well. At long times, some differences arise from the errors inherited from the analysis of the stationary solvatochromism and at short times from the excess excitation energy. However, whenever the dynamics become slow the GSE shows larger deviations than the GLE, the results of which always agree qualitatively with the measured dynamics, regardless of the solvent viscosity or dielectric properties. The here applied method can be used to predict the dynamics of any other reacting system, given the FES parameters and solvent dynamics are provided. Thus no fitting parameters enter the GLE simulations, within the applicability limits found for the model in this work.Comment: 30 pages, 22 figures, 5 tables, 97 reference

La Hipótesis de la Utilización del Impuesto Sobre Beneficios para Evitar Pérdidas y Descensos en Resultados: The Hypothesis of Avoiding Losses and Decreasing Earnings through Tax Expense

In the first part of this paper, we examine whether there is a discontinuity at zero (i.e., a “kink”) in the distribution of profits and increases of profits. Second, we investigated the effect that the recognition of tax expenses generates in the distribution of earnings. Beaver, McNichols and Nelson (2007) have defended that the observed discontinuity in earnings couldn’t be enough to confirm the manipulation of results by management. In contrast, they argue that the observed discontinuity in earnings could be due to the asymmetric effect from two particular items: the tax expense and the special items (because the different way to recognizing income and expenses, due to the bias induced by the accounting principle of conservatism). In the Spanish context, the empirical evidence supports the thesis of Beaver, McNichols and Nelson (2007) for the period 1996-2000. However this hypothesis relaxes from exercise 2001, in agreement with the carried out fiscal reform in 2001.En este trabajo, centrado en la gestión del resultado en empresas españolas cotizadas, comprobamos en primer lugar, la existencia de una discontinuidad en el punto cero en las funciones de densidad del resultado antes de impuesto y neto. En segundo lugar, investigamos el efecto que el reconocimiento del gasto por impuesto sobre beneficios genera en las distribuciones de los resultados. Beaver, McNichols y Nelson (2007) argumentan que la discontinuidad observada en los histogramas de frecuencias puede no ser producto de una gestión intencionada por parte de los administradores sino que puede deberse al efecto asimétrico que juegan dos partidas concretas: el impuesto sobre beneficios y las partidas especiales (por el diferente reconocimiento de los ingresos y gastos, motivado por el sesgo conservador del principio de prudencia). Los resultados encontrados en la muestra española sostienen la hipótesis de Beaver, McNichols y Nelson (2007) para el primer periodo estudiado 1996-2000 y respalda la idea de que la discontinuidad en los puntos clave de los valores del resultado puede ser explicado por la lógica inherente al propio modelo contable, y en especial por el principio de prudencia valorativa, que tiene prevalencia sobre los demás en España, para este periodo considerado. No obstante, esta hipótesis se relaja a partir del ejercicio 2001, coincidiendo con la aprobación de Ley 24/2001

Informe de Expediente Civil No 03038-2006-0-0401-JR-CI-01sobre Obligación de Dar Suma de Dinero. Informe de Expediente Administrativo No 1463-2012/CPC-INDECOPI Sobre Idoneidad del Producto

Materia: Obligación de Dar Suma de Dinero Nº de Expediente: 03038-2006-0-0401-JR-CI-01 El demandante interpuso una demanda de Obligación de Dar Suma de Dinero a efectos de que se ordene al demandado, efectuar a favor de la asociación, el pago de la suma ascendiente a US$4,308.23 (cuatro mil trescientos ocho con 23/100 dólares americanos), producto de la falta de pago por cuota de transferencia de derechos, por adquisición de participaciones y por conceptos varios, así como el pago de daños y perjuicios por el valor de US$ 10,000.00 (diez mil con 00/100 dólares americanos), más los intereses devengados, gastos de protesto y los costos y costas del proceso. Por su parte, el demandado rechazó en su totalidad todos los puntos de la demanda, sosteniendo no contar con ninguna deuda pendiente de pago. En primera instancia, el Juzgado declaró infundada la demanda en todos sus extremos. En segunda instancia, la Sala Civil reformó la sentencia, declarando fundada en parte la demanda, únicamente respecto al extremo sobre la cuota de transferencia de derechos. Materia: Idoneidad del Producto Nº de Expediente: 1463-2012/CPC-INDECOPI. El denunciante promovió ante la Comisión de Protección al Consumidor de INDECOPI un procedimiento ordinario sobre la Idoneidad del Producto a efectos de que se ordene al denunciado, que cumpla con ofrecerle la compra del vehículo Mazda 3 Sport publicado el día 14 de julio de 2012 en el diario El Comercio, al precio de US$ 13,490.00 (trece mil cuatrocientos noventa con 00/100 dólares americanos), más el pago de las costas y costos del procedimiento. Por su parte, el denunciado sostuvo que dicho precio resultaba de un error de mecanografía, habiéndose publicado una fe de erratas con posterioridad a dicho anuncio, por lo que no correspondería realizar el ofrecimiento por el precio que señala. En primera instancia, la Comisión declaró fundada la denuncia interpuesta, ordenando al denunciado a hacer efectiva la oferta e imponiendo una multa. En segunda instancia, la Sala revocó la resolución anterior, declarando infundada la denuncia

Pavimento flexible con adición de cloruro de sodio a la base como estabilizante, Av. San Nicolas, Lima - 2022

La presente tesis está basada en determinar el comportamiento de una base granular con adición de cloruro de sodio en distintas dosificaciones. Para esto es importante realizarse la siguiente pregunta; ¿Como influye la adición de cloruro de sodio al material de la base? Por consiguiente, para lograr responder esta interrogante se realizaron los ensayos de contenido de humedad, análisis granulométrico, limite líquido, limite plástico, proctor modificado y CBR (California Bearing Ratio), para luego mediante métodos estadísticos identificar las variaciones producidas al material granular convencional con la adición de cloruro de sodio. Así mismo, para una evidencia más clara se realizó el diseño del pavimento flexible. Esta investigación concluye identificando que el cloruro de sodio proporciona un aporte mínimo al material granular que compone la base al adicionar proporciones menores al 3%

Automated blood culture systems

This review compares automated systems of blood culture for the detection of positive bottles, excluding mycobacteria. The performance of different systems is influenced by several key variables, including volume of the blood sample, the use of resins, shaking to increase the recovery of aerobic microorganisms, duration of incubation and final subculture. The Bactec, BacT/Alert, BioArgos and ESP systems require further study and technical improvement. There is no single ideal system of blood culture, and combinations of two or more methods are likely to provide the best results

Discretion in the application of the goodwill impairment test in European banks

In the absence of amortization of goodwill, the purpose of this study is to identify whether the impairment test was applied uniformly between 2005 and 2015 at the 45 biggest banks in Europe, during the first decade of IFRS application. Likewise, an attempt has been made to verify whether such application has been insufficient and late. Through a significant sample, statistical tools already widely used in other studies have been applied to contrast the behavior of entities. The results obtained show that impairment policies have been applied unevenly in each of the countries. These conclusions could support the return to a valuation pattern that takes into account the systematic amortization of goodwill, apart from its impairment. This paper reveals how impairment in European banks has been recognized during a crucial period of time that includes a major financial crisis. The study suggests a discretionary and opportunistic implementation of accounting regulations which does not reveal the economic conditions inherent to the financial activity of the leading European banks, making comparability difficult and, ultimately, making the financial information less relevant.Discrecionalidad en la aplicación del test de deterioro del fondo de comercio en la banca europea Dada la ausencia de amortización del fondo de comercio, el objetivo de esta investigación se concreta en identificar si el test de deterioro, entre los ejercicios 2005 y 2015, primera década de aplicación de las NIIF, ha sido aplicado de manera homogénea y coherente por los 45 mayores bancos europeos. Asimismo, se ha tratado de comprobar si dicha aplicación ha podido ser insuficiente y tardía. A través de una muestra significativa, se han aplicado herramientas estadísticas ampliamente utilizadas en otros estudios, para contrastar el comportamiento de las entidades. Los resultados obtenidos evidencian que las políticas de deterioro han sido aplicadas de manera desigual en cada país. Estas conclusiones podrían soportar la vuelta a un patrón de valoración que considerase la amortización sistemática del fondo de comercio, aparte de su deterioro. El trabajo muestra la aplicación del deterioro en los bancos europeos, durante un periodo temporal de especial importancia, puesto que incluye los años de crisis financiera. El estudio sugiere una implementación de la normativa contable que puede ser calificada de discrecional y oportunista en la contabilización del fondo de comercio

Characterization of Dimethylsulfoxide / Glycerol Mixtures: A Binary Solvent System for the Study of "Friction-Dependent" Chemical Reactivity

The properties of binary mixtures of dimethylsulfoxide and glycerol, measured by several techniques, are reported. Special attention is given to those properties contributing or affecting chemical reactions. In this respect the investigated mixture behaves as a relatively simple solvent and it is especially well suited for studies on the influence of viscosity in chemical reactivity. This is due to the relative invariance of the dielectric properties of the mixture. However, special caution must be taken with specific solvation, as the hydrogen-bonding properties of the solvent changes with the molar fraction of glycerol.Comment: 49 pages including appendix, 20 figures and 89 reference