Las medidas cautelares contencioso-administrativas y su aplicación en materia tributaria

Las medidas cautelares en el proceso contencioso-administrativo se regulan en los artículos 129 y ss. de la LJCA, que han operado una modificación sustancial en su régimen jurídico. Hasta tal punto que ya no se regula la suspensión, sino la posibilidad de adoptar la medida cautelar que resulte más idónea. Por otra parte, y aunque en su régimen jurídico no se contengan peculiaridades respecto a la materia tributaria, el contenido generalmente económico que presentan los actos tributarios y las peculiaridades de sus vías tributarias de revisión acaban sintiéndose en el régimen aplicable en el recurso contencioso-administrativo. En el presente trabajo se estudian ambas cuestiones desde la perspectiva que ofrece el régimen de las medidas cautelares previsto en el proceso contencioso-administrativo, con lo que además de reivindicar el carácter de medida cautelar de la suspensión se pretende evitar que la influencia de las peculiaridades previstas en la vía previa (v.gr. el automatismo condicionado a la caución) acabe difuminando esta naturaleza

Los informes motivados vinculantes como instrumento para la interpretación y aplicación de los incentivos fiscales a la innovación

The paper analyzes the binding rulings issued to provide certainty for taxpayers with regard to the qualification of activities that entitle fiscal incentives to innovation, as well as to clarify other aspects such as the exclusive secondment of researchers to these activities. As in general, the Spanish tax system allows obtaining advanced rulings. However, as far as the R+D and innovation tax credit is concerned, the aforementioned rulings are not issued by the Tax Agency or by the General Directorate of taxes, but by the Department with competencies in Science and Technology (currently Ministry of Economy, Industry and Competitiveness). These rulings, which are binding on the qualification of the activities, have allowed the R & D and innovation tax credit in Spain to be consolidated as an important financing instrument for business innovation. However, they have some drawbacks that can be improved. Key among these, the doubts that arise regarding the effects of different types of rulings and the relationship between them. In addition, they generally use a procedure which involves reviewing the expenditure incurred yearly, when the report is only binding on the qualification of the activities, which may introduce unnecessary costs and delays. The paper also analyzes the advance agreements that are used in relation to the patent box, issued by the General Directorate of taxation, as well as the differences and relationships between the different instruments.En el trabajo se analizan los informes motivados vinculantes expedidos para dotar de seguridad a los contribuyentes en la calificación de las actividades que dan derecho a los incentivos fiscales a la innovación, así como para clarificar otros aspectos como la adscripción en exclusiva de los investigadores a las citadas actividades. Al igual que ocurre con carácter general (mediante instrumentos como las consultas o los acuerdos previos de valoración) el sistema tributario español permite obtener pronunciamientos previos vinculantes. Sin embargo, en relación con la deducción en la cuota por I+D+i los citados pronunciamientos no se expiden por la Agencia Tributaria o por la Dirección General de Tributos sino que su emisión corresponde al ministerio con competencias en ciencia y tecnología (actualmente el Ministerio de Economía, Industria y Competitividad). Estos informes motivados, vinculantes respecto a la calificación de las actividades, han permitido que la deducción en la cuota por actividades de I+D+i se consolide como un importante instrumento de financiación de la innovación empresarial. Sin embargo, presentan diversos aspectos susceptibles de mejora. El principal de ellos, las dudas que se suscitan respecto a los efectos que despliegan los distintos tipos de informes y la relación entre ellos. Además, utilizan con carácter general un procedimiento que implica la revisión en cada una de las anualidades de los gastos ejecutados, cuando el informe únicamente va a ser vinculante en cuanto a la calificación de las actividades, aspecto que puede introducir costes y dilaciones innecesarias. También se analizan los acuerdos previos de valoración que se utilizan en relación con el patent box, que son expedidos por la Dirección General de Tributos, así como las diferencias y relaciones entre los distintos instrumentos

La asistencia tributaria a los contribuyentes

La aplicación de los tributos, en el sistema tributario español y en otros muchos ordenamientos, recae sobre los obligados tributarios, que deben declarar e ingresar los tributos tras interpretar las normas que les resultan aplicables. Sin embargo, la Administración asiste a los contribuyentes, ofreciéndoles información sobre la interpretación de las normas tributarias, elaborando programas informáticos de ayuda e, incluso, elaborando borradores de las declaraciones, directamente o través de entidades colaboradoras. En el presente trabajo se analizan algunos de estos instrumentos de asistencia tributaria a los contribuyentes, así como su naturaleza y sus efectosTax procedures, in the Spanish tax system and in many other jurisdictions, fall on the taxpayers, who must file returns and pay taxes after interpreting the applicable rules. However, the tax administration assists taxpayers by providing information on the interpretation of tax laws, as well as developing assistive software and even preparing drafts of their tax returns, directly or through partners. This paper discusses some of these tax assistance instruments to taxpayers, and their nature and effects

Current trends in the evolution of electronic relations between the administration and citizens in Spain

For several years the evolution of eGovernment in Spain has been influenced by various factors, both internal and external. These include an adequate legal framework, plans and programmes for eGovernment promotion, awareness of its advantages and increasing social demand. Depending on their circumstances, each type of administration has taken a different approach, although always with the purpose of encouraging changes in their relations with citizens. The present economic crisis must be also taken into account, since it is influencing eGovernment promotion initiatives. Under these conditions, the implementation process evidences three main trends in the current development of relationships via electronic media, also reflected in Spanish legislation on eGovernment: simplification, transparency and administrative cooperation

Applying the Project-Based Learning Approach in the Degree in Public Management and Administration at the University Jaume I (Spain): A Pilot Design of Degree-Based Integrative Project

Ponència presentada a 10th International Technology, Education and Development ConferenceThe Public Management and Administration (PMA) degree at the Universitat Jaume I (Castellon, Spain) (UJI) is relatively new, in July of 2016, the first four years cycle (2011-2012 to 2015-2016) will be completed; and the first six years evaluation process by the National Agency for Quality Assessment and Accreditation will take place in 2018. This degree was designed according the Bologna degree structure adapted for Spain by the corresponding statute law: four years or 240 European Credit Transfer System credits. Its main career opportunities are ranging from the local until European and international administration and in the private sector too. Since 2011, the degree has three main problems: (1) almost the 30% of new students mark the PMA degree as second or third option in the registration process; (2) the enrollment rate has a negative trend; and (3) there is a high average of relinquishments. Every year there are 70 new positions available. However, the rate has gone down from 64 (91%) in 2011 to 37 (53%) in 2015. In addition, an average of 12% of students leaves this degree at the end of the second semester. The most of them changes to different studies and/or universities because PMA was not motivating for them. UJI authorities are very worried about the risk of continuity in this degree. In our EDULEARN 2014 communication, we described the two years of experience in running PMA, and we proposed some measures to fight against the lack of student’s motivation (problems 1 and 3). Nonetheless, after four years of experience, we think that new strategies are needed to solve the negative enrollment trend (problem 2). We also think that one of causes of problem 2 could be the low visibility of PMA in the social and high school environment of UJI, and the lack of interest in some high school staff charged of mentoring students about college issues. Therefore, in order to increase the degree visibility, some institutional measures, as increasing efforts to broadcast the PMA degree knowledge (open doors journeys, visiting schools, etc.) to the High schools’ staff and students, are needed. But, to enhance the degree attractiveness, some academic strategies have to be applied. The study attractiveness comes from different sources: institution prestige, very (old and) consolidated career, current professional interests, very good quality and organization, etc. In our case, among different strategies, we found that the Project-Based Learning (PBL) is the appropriate approach for making PMA more comprehensive and coherent along the four academic years. It is possible to design a project roadmap which starts from the first semester and goes to the Degree Thesis, involving the more subjects per semester as possible. First semester students can start with a basic administration project which supervision and evaluation is split on selected subjects along the following semesters, adding new requirements in order to increase the project complexity and/or specify. That could become a Degree Thesis if all parts agree to extend and enhance it during seventh and eighth semesters. PBL allow to students gaining a wide and consolidated vision of the degree and distributing efforts along the eight semesters. The aim of this work is fully describe a pilot design process, with requirements, methods, techniques, and time sequence of PBL cases. This work would be a draft for the future official revision of the PMA degree

Crisi econòmica i governança fiscal. La batalla contra els paradisos fiscals

En el treball s’analitza l’origen i el concepte dels paradisos fiscals així com els indesitjables efectes que la seua utilització genera per a la resta d’Estats. A continuació, s’analitzen les mesures impulsades de forma coordinada des de l’OCDE i des de la Unió Europea per a la seua eradicació, que han rebut un considerable impuls des de l’inici de l’actual crisi econòmica. Finalment, s’analitzen les mesures unilaterals previstes en la legislació espanyola i la seua adaptació o alineació amb els criteris internacionalment consensuats.En el trabajo se analiza el origen y el concepto de los paraísos fiscales así como los indeseables efectos que su utilización genera para el resto de Estados. A continuación, se analizan las medidas impulsadas de forma coordinada desde la OCDE y desde la Unión Europea para su erradicación, que han recibido un considerable impulso desde el inicio de la actual crisis económica. Por último, se analizan las medidas unilaterales previstas en la legislación española y su adaptación o alineación con los criterios internacionalmente consensuados.This paper discusses the origin and the concept of tax havens as well as the unwanted effects that their use generates on other states. Then it examines measures implemented in a coordinated way by the OECD and the European Union for its eradication, which have received considerable impetus from the beginning of the current financial crisis. Finally, it discusses unilateral measures under Spanish legislation and their adaptation or alignment with internationally agreed criteria

Las notificaciones electrónicas obligatorias en materia tributaria

En el trabajo se analiza el régimen jurídico de las notificaciones de la AEAT por medios electrónicos, que son obligatorias, a partir del 1 de enero de 2011, para un amplio conjunto de obligados tributarios, entre los que destacan las sociedades anónimas, las sociedades de responsabilidad limitada y los empresarios, aunque sean personas físicas, inscritos en el registro que permite la devolución mensual del IVA. Además del Real Decreto 1363/2010, de 29 de octubre, por el que se regulan las notificaciones tributarias obligatorias, se analiza el régimen previsto en la Ley 11/2007, de 22 de junio, de acceso electrónico de los ciudadanos a los servicios públicos y su normativa reglamentaria de desarrolloIn this study we analyse the legal framework concerning the notifications sent out by the AEAT (Spanish Tax Office) by electronic means to those registered for monthly VAT refunds. Such notifications are compulsory as of 1st January 2011 for a wide range of obligatory tax payers – even though they are physical persons – including public limited companies, private limited companies and entrepreneurs. In addition to Royal Decree 1363/2010, dated 29th October, by which compulsory tax notifications are regulated, the study also analyses the framework provided for in Law 11/2007, dated 22nd June, on citizens’ electronic access to public services and the regulations and laws governing their development

Los informes motivados vinculantes como instrumento para la interpretación y aplicación de los incentivos fiscales a la innovación

The paper analyzes the binding rulings issue to provide certainty for taxpayers with regard to the qualification of activities that entitle fiscal incentives to innovation, as well to clarity other aspects such as the exclusive secondment of researchers of these activities. As in genral, the Spanish tax system allows obtaining advanced rulings. Howewever, as far as the R + D and innovation tax credit is concerned, the aforementioned rulings are not issued by the Tax Agency or by the Department with competencies in Science and Technology (currently Ministry of Economy, Industry and Competitiveness). These rulings, wich are binding on the qualification of the activities, have allowed the R & D and innovation tax credit in Spain to be consolidated as an an important financing instrument for business innovation. However, they have some drawbacks that can be improved. Key among these, the doubts that arise regarding the effects of different types of rulings and the relationship between them. In addition, they generally use a procedure which involves reviewing the expenditure incurred yearly, when the report is only binding on the qualification of the activities, which may introduce unnecessary costs and delays. The paper also analyzes the advande agreements that are used in relation to the patent box, issued by the General Directorate of taxation, as well as the differences and relationships between the different instruments.En el trabajo se analizan los informes motivados vinculantes expedidos para dotar de seguridad a los contribuyentes en la calificación de las actividades que dan derecho a los incentivos fiscales a la innovación, así como para clarificar otros aspectos como la adscripción en exclusiva de los investigadores a las citadas actividades. Al igual que ocurre con carácter general (mediante instrumentos como las consultas o los acuerdos previos de valoración) el sistema tributario español permite obtener pronunciamientos previos vinculantes. Sin embargo, en relación con la deducción en la cuota por I+D+i los citados pronunciamientos no se expiden por la Agencia Tributaria o por la Dirección General de Tributos sino que su emisión corresponde al ministerio con competencias en ciencia y tecnología (actualmente el Ministerio de Economía, Industria y Competitividad). Estos informes motivados, vinculantes respecto a la calificación de las actividades, han permitido que la deducción en la cuota por actividades de I+D+i se consolide como un importante instrumento de financiación de la innovación empresarial. Sin embargo, presentan diversos aspectos susceptibles de mejora. El principal de ellos, las dudas que se suscitan respecto a los efectos que despliegan los distintos tipos de informes y la relación entre ellos. Además, utilizan con carácter general un procedimiento que implica la revisión en cada una de las anualidades de los gastos ejecutados, cuando el informe únicamente va a ser vinculante en cuanto a la calificación de las actividades, aspecto que puede introducir costes y dilaciones innecesarias. También se analizan los acuerdos previos de valoración que se utilizan en relación con el patent box, que son expedidos por la Dirección General de Tributos, así como las diferencias y relaciones entre los distintos instrumentos

Globalization, Digital Economy and Taxation. Is the Two Pillar Approach the Solution?

Los principios sobre fiscalidad internacional que han regido la imposición de las actividades económicas internacionales durante el Siglo XX han dejado de ser adecuados para someter a gravamen de manera a muchas empresas multinacionales (MNE). En especial, a aquellas que operan en el ámbito de la economía digital. En la acción 1, del plan de la OCDE contra la Erosión de Bases y el Desplazamiento de Beneficios (BEPS) aprobado por la OCDE en 2015 se planteó el problema, y se apuntaron posibles soluciones aunque quedaron sin concretar. Con posterioridad, se han adoptado medidas unilaterales como los impuestos sobre servicios digitales y en el seno del Marco Inclusivo (OCDE-G20) diseñado para permitir a todos los países interesados la participación en el desarrollo de BEPS, se llegó en octubre de 2021 a un acuerdo por un número elevado de países (más de 130) para aplicar una solución basada en dos pilares. El pilar uno permitirá a los Estados de la fuente gravar una parte de los beneficios de las EMN con una elevada facturación (superior a 20.000 millones) y beneficios superiores al 10%, siempre que tengan una significativa actividad (superior a 1 M de euros de rentas) procedentes de sus territorios. Los DST deberán dejar de ser aplicados. El pilar dos, diseña medidas antifraude comunes que permitan que las EMN sean sometidas a una tributación mínima del 15%. En el trabajo se analizan y valoran estas medidas con especial atención a la propuesta del en dos pilares del marco inclusivo (OCDE-G20).The principles on international taxation that have been applied in the taxation of worldwide economic activities during the 20th century are no longer adequate to tax many multinational companies (MNEs). In particular, in the new technologies sector. In action 1 of the OECD plan against Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), approved by the OECD in 2015, the problem was raised and possible solutions were noted, although they remained unspecified. Subsequently, unilateral measures have been adopted such as Digital Services Taxes (DST) and within the Inclusive Framework (OECD-G20) designed to allow all interested countries to participate in the development of BEPS, an agreement was reached in October 2021 to apply a solution based on two pillars. Pillar one will allow the source States to partially tax the profits of MNCs with a high turnover (over 20,000 million), when profitability is greater than 10%, provided that the MNEs have at least 1 million euros in revenue from those countries. At the same time, the DSTs must be removed. Pillar two designs common anti-fraud measures that allow MNEs to be taxed at a minimum rate of 15%. In the paper these measures are analyzed and assessed with special attention to the Two Pillar Solution proposed by the inclusive framework (OECD-G20)