Tendencias y fuentes de la fiscalidad internacional

International Tax Law has grown significantly and this has caused a considerable in­crease in the importance of the legislative production affecting it, through both national and internatio­nal rules. Within those rules of international origin, conventions intended to avoid international double taxation stand out, essentially those following the OECD model. Along with this and also within Eu­ropean Union law, there has been a significant structuring of the rules involving international taxation. That said, we can never lose sight -upon the basis of the dogmatic structuring of international taxation- of the General International Law rules affecting it. These may occasionally be overshadowed by the rules of the countless international conventions on the matter, but the former rules cannot cease to be taken as the basis. Therefore, the globalized structuring of international taxation cannot ignore the gene­ral principles upon which it will be based, either as direct sources in matters of international tax law, or as a sub-discipline within tax law proper. Indeed, the national structuring of international tax law cannot be carried out just by taking into consideration the legislative results of globalization, but also by never losing sight of the principles that lead to general international law tax matters. Even though globaliza­tion as a process begins to play a greater role in tax law issues, the country’s national examination of international tax law cannot divert from the general basis of this tax law sub-discipline.La fiscalidad internacional ha experimentado un gran crecimiento, aumentando con­siderablemente el volumen de producción normativa que le afecta, ya se trate de normas de origen internacional o de normas de origen interno. Dentro de las fuentes de origen internacional que le afec­tan, destacan especialmente los convenios para evitar la doble imposición internacional, esencialmente siguiendo el Modelo de la OCDE. Junto a ello, también dentro de la disciplina jurídica de la Unión Eu­ropea se ha producido un importante desarrollo de las normas que afectan a la fiscalidad internacional. Ahora bien, en la base de la construcción dogmática de la fiscalidad internacional no se deben perder de vista las normas de Derecho Internacional General que le afectan, ensombrecidas a veces por las normas de los numerosísimos convenios internacionales en la materia, pero que éstos no pueden dejar de tomar como base. Así pues, el desarrollo globalizado de la fiscalidad internacional no puede desconocer los principios generales que le deben servir de base, ya sea como fuentes directas en materia de fiscalidad internacional, ya sea como bases esenciales sobre las que conformar la fiscalidad internacional, como subdisciplina dentro de la disciplina tributaria. Incluso el desarrollo a nivel interno de la fiscalidad inter­nacional no se puede hacer sólo tomando en consideración los resultados normativos del fenómeno de la globalización, sino que debe hacerse también sin perder nunca de vista los principios que derivan en materia tributaria del Derecho Internacional General. Aunque el fenómeno globalizador cobre un espe­cial protagonismo en materia tributaria, la contemplación interna de la fiscalidad internacional no puede alejarse de las bases generales de esta subdisciplina tributaria

Cuestiones de justicia tributaria en la Unión Europea

One of the basic preliminary issues that would contribute to a better development of EU Tax Law should consist on a definition, within its own judicial discipline, of the material principles of Tax Justice. We cannot expect to make progress in the technical development of the community tax rules and in the enlargement of their scope of action, without having previously defined certain taxation parameters. These, in turn, could be seen as a reassurance by the taxpayers of the various Member States of the European Union regarding its tax rules. It should be able to define some principles that were somewhat similar to those included in the Constitutions or the Constitutional Law of the various member States.Una de las cuestiones preliminaries básicas que contribuirían a un mejor desarrollo del Derecho Tributario de la Unión Europea, sería la concreción de una definición, sin perjuicio de su propia disciplina jurisprudencial, de los principios materiales de justicia tributaria. No podemos pretender progresar en el desarrollo técnico de las normas tributarias comunitarias y en una ampliación del alcance de su actuación sin haber definido previamente ciertos parámetros tributarios. Éstos, a su vez, podrían verse como una garantía para los contribuyentes de los Estados miembros de la Unión Europea con respecto a sus Ordenamientos jurídico-tributarios internos. Esto podría desembocar en la definición de algunos principios que en cierto modo serían paralelos a los recogidos en las Constituciones de los Estados miembros

Environmental taxation and the need for tax limits in the EU legal system = Fiscalidad ambiental y la necesidad de límites tributarios en el ordenamiento jurídico de la UE

Abstract: In spite of the fact that almost all the European Union member States have similar princi­ples of tax justice, there is not an express specification about them in the Primary Law of the Union. The institutions of the European Union have some tax competences given by their member States, specially highlighting fiscal harmonization of certain state taxes. The tax harmonization directives, despite this lack of express specification, cannot forget these principles of tax justice. The argument of the environmental taxation of hydrocarbons has been used to increase the fiscal pressure over the gasoline until a point where its legitimacy should be discussed, not only from the constitutional point of view, but also from the Euro­pean Union Treaties. Individual States are not the only ones responsible for this situation but also European Union institutions are, since the tax on mineral oils has been harmonized by European Union directives.Keywords: environmental taxation, European Union, limits.Resumen: A pesar del hecho de que en la mayoría de los Estados miembros de la Unión Europea existen unos principios de justicia tributaria similares, no existe una especificación expresa de éstos en el Derecho Originario de la Unión. Las instituciones de ésta tienen determinadas competencias en materia tributaria atribuidas por sus Estados miembros, especialmente en relación a la armonización fiscal de ciertos impuestos estatales. Las directivas de armonización fiscal, a pesar de esta falta de especificación expresa, no pueden olvidar estos principios de justicia tributaria. El argumento de la fiscalidad ambiental de los hidrocarburos ha sido utilizado para incrementar la presión fiscal sobre los carburantes hasta un nivel con respecto al cual sería discutible su legitimidad, no sólo desde el punto de vista constitucional, sino también desde la perspectiva de los Tratados de la Unión Europea. Los Estados individualmente considerados no son los únicos responsables de esta situación, sino que también lo son las instituciones de la Unión Europea, desde el momento en que la imposición sobre hidrocarburos se encuentra armoni­zada conforme a directivas de la Unión.Palabras clave: fiscalidad ambiental, Unión Europea, límites

Mechanical analysis of Genoa 03 stirling engine

Due to the new technologies development based on renewable sources of energy, in recent years Stirling engines have become very important in the energetic sector. Many of them do not allow the use of fluid lubricants and, thus, the effect of friction losses is important. For this purpose, a mathematical model has been developed based on the force balance in the crankshaft using the pressure distribution in the cylinders. The aim of this work is to characterize the mechanical losses in a Genoa 03 Stirling engine using a numerical model and experimentally via the drag method. The results of this model have been compared with those obtained experimentally on Genoa 03 Stirling engine. In the experimental results, a proportional increase in friction torque due to the average pressure and the speed of the crankshaft is observed. The first of these is caused by an increase of dry friction forces and the second, by the viscous friction between the working fluid and the inner walls of the engine. Also in this paper, irreversible processes in a beta type Stirling engine have been investigated in order to highlight the impact of losses on mechanical power and its performance. This article develops the first study of the mechanical losses of Genoa 03 experimental Stirling engine, which has an output power of 3 kW. Although the model response follows the same trends as the experiments, those simplifications provide errors which become more significant as the engine speed increases.Ministerio de Economía y Competitividad ENE2013-43465-

Preliminary study on the performance of biomorphic silicon carbide as substrate for diesel particulate filters

This paper presents the results of a preliminary experimental study to assess the performance of biomorphic silicon carbide when used for the abatement of soot particles in the exhaust of Diesel engines. Given its optimal thermal and mechanical properties, silicon carbide is one of the most popular substrates in commercial diesel particulate filters. Biomorphic silicon carbide is known for having, besides, a hierarchical porous microstructure and the possibility of tailoring that microstructure through the selection of a suitable wood precursor. An experimental rig was designed and built to be integrated within an engine test bench that allowed to characterizing small lab-scale biomorphic silicon carbide filter samples. A particle counter was used to measure the particles distribution before and after the samples, while a differential pressure sensor was used to measure their pressure drop during the soot loading process. The experimental campaign yielded promising results: for the flow rate conditions that the measuring devices imposed (1 litre per minute; space velocity = 42,000 L/h), the samples showed initial efficiencies above 80%, pressure drops below 20 mbar, and a low increase in the pressure drop with the soot load which allows to reach almost 100% efficiency with an increase in pressure drop lower than 15%, when the soot load is still less than 0.01 g/L. It shows the potential of this material and the interest for advancing in more complex diesel particle filter designs based on the results of this workMinisterio de Economía y Competitividad (España) MAT2013-41233-R DPI2013-46485-C3-3-RFondos FEDER MAT2013-41233-R DPI2013-46485-C3-3-RUniversidad de Sevilla VI Plan Propio I.3B - C.I. 24/05/2017 MAT2016-76526-

Excesos impositivos y situación fiscal de los carburantes

A pesar del respiro dado por los precios del petróleo, es necesario reconocer que un ámbito en el que se suceden los excesos impositivos es el de los carburantes, sometidos a una tributación altísima y desproporcionada, de la que es difícil escapar en el modo de vida actual. Pero para poner en evidencia la ilegitimidad de dichos excesos impositivos es necesario partir del análisis de los principios que resultarían aplicables, tanto desde el Derecho originario de la Unión Europea, como desde el Derecho Constitucional nacional, pues en esta materia se mezcla la incidencia de directivas de armonización fiscal comunitaria con la incidencia de las correspondientes leyes nacionales. Veremos cómo el factor fiscal limita el acceso a tales productos, violándose en el fondo el derecho de acceso a la propiedad de los mismos, como paso previo a su consumo, desde una perspectiva más actualizada de la dimensión de tal derecho de propiedad, tradicionalmente anclada en los rancios esquemas inmobiliarios y debiéndola hacer extensiva a cualquier tipo de bien o producto desde la perspectiva fiscal. Digamos que la idea de propiedad es la única que nos puede dar la vía para entrar en el Derecho originario de la Unión Europea, pues se consagra en este, para desde la misma intentar limitar los excesivos tipos de gravamen mínimos que marca la armonización fiscal, al mismo tiempo que se conseguiría una visión más social del derecho de propiedad, útil a cualquier nivel de capacidad económica del contribuyente

La armonización fiscal en la Unión Europea y los límites constitucionales a la imposición

Dentro del Derecho de la Unión Europea no encontramos una consagración expresa de los principios materiales de justicia tributaria de la forma en que los encontramos en nuestra Constitución. De ahí la necesidad de analizar en qué medida tales principios son encuadrables en la disciplina tributaria de la Unión Europea, debiendo presidir también cualquier medida de armonización fiscal, de tal forma que esta, por sí misma, no intente imponer a los Estados miembros de aquella medidas fiscales que puedan chocar con sus Constituciones nacionales. En base a ello, es necesario buscar puntos de encuentro entre la disciplina constitucional tributaria de los Estados miembros y el Derecho originario de la Unión Europea, al que se tiene que someter su Derecho derivado, formando parte de este último las directivas de armonización fiscal. Esos puntos de encuentro se pueden buscar desde la disciplina comunitaria de los derechos fundamentales, que además de consagrar expresamente los más esenciales de estos derechos, asume también como propios los que forman parte de la tradición constitucional de los Estados miembros de la Unión Europea. Esto, que comenzó siendo así reconocido en la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, encuentra actualmente reflejo expreso en textos normativos de Derecho originario de aquella

El papel de la residencia, no residencia, nacionalidad y extranjería en la configuración de las actuales figuras tributarias = The role of residence, non-residence, nationality and foreignness in setting the current tax figures

Resumen: La residencia y la no residencia, la nacionalidad y la extranjería, aunque siempre han estado presentes como presupuestos de las normas tributarias, ha ido cambiando la manera en que inciden en la estructura de éstas. Más allá de la actual mayor relevancia de la residencia y la no residencia frente a la nacionalidad y la extranjería para determinar la sujeción al Poder Tributario del Estado, ha cambiado también la forma en que inciden en la actual configuración del sistema tributario, debiendo revisarse los tradicionales elementos estructurales dentro del hecho imponible, para adecuarlos a las actuales figuras tributarias. Palabras clave: residencia, no residencia, nacionalidad, extranjería, tributo. Abstract: Although residence and non-residence, nationality and foreignness have always been present as estimates of tax regulations, the way they affect the structure of the tax law has been changing. Beyond the current most importance of residence and non-residence versus nationality and foreignness in order to determine the subjection to the taxing power of the state, the way they affect the current configuration of the tax system has also changed, making it necessary to review the traditional structural elements within the taxable event, to conform them to current tax figures. Keywords: residence, non-residence, nationality, foreignness, tax.doi: https://doi.org/10.20318/cdt.2017.3620

La delimitación de los contenidos de la enseñanza de la fiscalidad internacional: la toma en consideración de los principios generales del Derecho Internacional en materia tributaria

En la delimitación de los contenidos de la enseñanza de la fiscalidad internacional, debemos partir necesariamente de una estructuración de las distintas ramas del Derecho Internacional Tributario. Para la construcción dogmática de esta disciplina, es necesario partir de la incidencia en materia tributaria de los principios generales del Derecho Internacional, pues en caso contrario no se conseguiría una delimitación completa y quedaría falta de fundamento

Un importante campo de aplicación del decreto-ley en materia de ingresos y gastos públicos: las catástrofes naturales

Without prejudice to current rules and general dispositions which provide financial and tax measures against contingent natural disasters, a Decree-law is customarily issued when such a natural disaster occurs. By means of such a specific measure specific aids and fiscal benefits are approved, without prejudice to other laws which will be drafted, processed and passed; this inevitably produces a significantly wide range of legislation regarding this issue. When natural disasters happen, some actions can be carried out from the Financial and Tax Law perspective, which can range from direct aid to the affected, to the establishment of tax incentives.Dejando a salvo algunas normas o disposiciones generales que prevén una serie de medidas financieras y tributarias ante posibles catástrofes naturales, cuando se produce una catástrofe de este tipo suele ser habitual que se dicte un decreto-ley, dada la situación de emergencia que se crea, que concrete las ayudas y beneficios fiscales ante cada situación, sin perjuicio de la tramitación de algunas leyes posteriores, con lo que encontramos una gran dispersión normativa en esta materia. Ante una catástrofe natural caben una serie de actuaciones desde la perspectiva del Derecho Financiero y Tributario, que pueden ir desde la concesión de ayudas directas a los afectados hasta el establecimiento de los oportunos beneficios fiscales