Tax Assurance, a Risk Management Handbook for Large Business

En la era de la transparencia fiscal posterior a la BEPS, con el CBCR, estándares fiscales internacionales reforzados y un aumento en la aplicación por parte de las administraciones tributarias en los países desarrollados y en desarrollo, las grandes empresas deben tener el control de los riesgos fiscales, que abarcan no solo los riesgos financieros tradicionales de impuestos, intereses y multas pero también, y quizás más importante, riesgos reputacionales. En este escenario, el impuesto se ha convertido en un tema estratégico y el consejo de administración es en última instancia responsable de la garantía del riesgo fiscal para los accionistas y las partes interesadas. Para este propósito, las corporaciones necesitan una estrategia aprobada a nivel de junta e implementada a través de marcos de control fiscal bien diseñados y efectivos, normalmente en el contexto más amplio de los marcos de gobierno corporativo. Este manual se basa en los estándares internacionales relevantes y las mejores prácticas para proporcionar orientación para establecer los pilares de un marco de control fiscal y mitigar los riesgos fiscales de los contribuyentes grandes y complejos. Discute la relación entre los impuestos y el gobierno corporativo y aborda los elementos clave de una estrategia de impuestos corporativos. También se analizan los pilares de los principales marcos de control fiscal, incluida la asignación de responsabilidades, el apetito por el riesgo, la gobernanza de los riesgos fiscales y la garantía de riesgos. Los riesgos fiscales más importantes se examinan bajo la perspectiva del entorno posterior a la BEPS, con especial atención a los riesgos principales, como los precios de transferencia, el establecimiento permanente, la planificación financiera agresiva o los riesgos jurisdiccionales. El manual también examina cómo los contribuyentes pueden obtener certeza y cubrir los riesgos impositivos aprovechando los servicios prestados por las administraciones tributarias, incluidas las resoluciones, los mecanismos de cumplimiento de cooperativas nacionales e internacionales y los mecanismos de resolución de disputas. (Dykinson)2018-1

La fiscalidad en el mundo Blockchain

Distributed Ledger Technology is barely in its infancy and yet, as evidenced by the reference to cryptoassets in the most recent G20 Communique, we are entering the Blockchain era, a technology for exchanging value in the net without intermediaries that is the most disruptive evolution since Internet. Blockchain, already part of the payment system, has a strong potential to transform private and public services. As virtual currencies make progress, it becomes more necessary to set out rules for the taxation of cryptocurrencies in its issuance, brokering and utilisation as safe-haven asset or means of payment. Tax rules depend on the adequate specification by the relevant accounting standard setting bodies of the nature and accounting treatment of cryptoassets, something unlikely in the short run. In its absence, the emerging treatment of cryptocurrencies for tax purposes is as assets for CIT purposes and as currency for VAT and that is, to say the least, inconsistent. Beyond the concern for legal certainty and the integrity of the tax and financial system, having regard of the pseudo-opacity of cryptoassets, application of the innovative technology to public services is a vast field to explore, with interesting experiences in countries as Estonia, Denmark or Australia.Este trabajo ha obtenido el 1.er Premio «Estudios Financieros» 2018 en la modalidad de Tributación. La tecnología de los mayores distribuidos está apenas en su infancia, pero como evidencia la inclusión de los criptoactivos en el último comunicado del G20, estamos entrando en la era Blockchain, una tecnología para el intercambio de valor en red sin mediación de intermediarios que es lo más disruptivo desde de la aparición de internet. Blockchain, que forma parte ya del sistema de pagos, tiene un alto potencial para transformar los servicios privados y públicos. A medida que las monedas virtuales ganan terreno, se acrecienta la conveniencia de que los hechos imponibles a que da lugar su acuñación, intermediación o utilización como resguardo de valor o medio de pago gocen de regulación específica o, cuando menos, de criterios interpretativos claros. Estos, a su vez, precisan de una especificación por parte del regulador internacional de la naturaleza contable de las criptomonedas, algo improbable a corto plazo. En su ausencia, el tratamiento fiscal que emerge en derecho comparado es el de activos en impuestos directos y el de dinero en IVA, calificación que es, como mínimo, inconsistente. Más allá de las preocupaciones por la seguridad jurídica y la integridad del sistema financiero y tributario, debido a la pseudopacidad que garantizan, la aplicación de la nueva tecnología a los servicios públicos es un vasto campo que roturar, con prometedoras experiencias comparadas en lugares como Estonia, Dinamarca o Australia

La experiencia norteamericana en los precios de transferencia

En esta nueva edición de Fiscalidad de los precios de transferencia (operaciones vinculadas) se aborda el análisis totalmente actualizado de los cambios producidos tanto en el derecho interno, como en la Unión Europea y en el ámbito de la OCDE con sus directrices, que ya incluyen las acciones del programa BEPS. Esta confluencia de derechos, a distintos niveles, afecta no solo a las grandes operaciones realizadas en un contexto internacional, pues la valoración a mercado se va a aplicar también a las operaciones vinculadas internas y a las internacionales de pequeña cuantía, razón por la que la seguridad jurídica puede verse amenazada. Muchas veces habrá que determinar un valor de mercado en ausencia de un mercado del bien o servicio. En su conjunto, el nuevo marco regulatorio de los precios de transferencia está en línea con la regulación de otros países de nuestro entorno, cada vez más homogéneos en sus aspectos esenciales, como se pone de manifiesto en el capítulo dedicado a la experiencia de Estados Unidos, guía y motor de los cambios producidos en los últimos 50 años. Este libro puede ser muy útil para aquellas personas que quieran profundizar en el conocimiento de esta materia, así como para resolver los problemas del ejercicio de una actividad profesional relacionada con el derecho tributario.2018-1

El Impuesto sobre Sociedades en Destino

Objetivo esencial de este proyecto es evaluar algunos de los principales cambios habidos en la regulación del Impuesto sobre Sociedades en los úl­timos años, desde el arranque de la crisis financiera y recaudatoria, y tras la aprobación de la Ley 27/2014, significando la influencia en los mismos de la crisis financiera y de recaudación tributaria mundial y los esfuerzos por la consolidación fiscal en la regulación del impuesto. La aproximación a esa valoración, en la parte primera del trabajo, se es­tructura desde una triple perspectiva: - con un análisis estadístico - desde la óptica de los principios constitucionales en materia tributaria - evolución de la relación contabilidad-fiscalidad, a efectos de la cuanti-ficación de la renta gravada por el Impuesto sobre Sociedades La segunda parle del trabajo, traslada la reflexión a un conjunto de aspec­tos del régimen vigente del Impuesto, que vertebran elementos esenciales del mismo; con especial atención a las áreas en que la UE ha tomado me­didas reflejo del Plan BEPS, examinando en qué modo las mismas han de marcar el futuro inmediato del Impuesto, por exigencias de la transposición de las Directivas en vigor. Contemplando por lo demás una serie de pro­puestas de mejora del régimen vigente respecto de las áreas analizadas. En la tercera parte del trabajo se recoge una visión amplia de las distintas propuestas que circulan a nivel internacional, cuestionando el modelo tra­dicional del gravamen del beneficio empresarial; asumiendo que ha de ser en base a esas propuestas que se produzca en su caso la renovación de ese gravamen. La mayor parte de las propuestas recogidas buscan dar respuesta a las cues­tiones que estén en el centro del debate sobre el sistema tributario del futuro, particularmente conexas a la actividad internacional de las empresas, a la globalización de la economía. Cuestiones que pretende resolver los pro­blemas: - de erosión de bases y de desvío o deslocalización de beneficios, - los surgidos de la economía digital, - los criterios de reparto de la tributación entre distintos Estados.2018-1

COVID Y ODS, presente y futuro de la tributación en ALC

Este artículo presenta un análisis de las opciones de política tributaria en la encrucijada planteada a los ministros de finanzas por la pandemia del COVID. Las medidas de emergencia de 2020 deben dar paso a políticas de reconstrucción pero, mientras tanto, surge una nueva emergencia, la necesidad de solucionar los desequilibrios macrofiscales, algo que llevará a muchos a materializar subidas de impuestos. Orientando la reflexión, se examinan los yacimientos de recursos tributarios existentes y el proceso para adecuar la política tributaria a la solución de los importantes desafíos existentes en la región, que los ODS de Naciones Unidas definen bastante bien.2020-2

La Equidad Fiscal entre Naciones

Este ensayo aboga por una mayor equidad entre naciones en el seno del sistema fiscal internacional para poder cumplir con los Objetivos de Desarrollo Sostenible. Para ello, examina la equidad desde sus aspectos teóricos, así como las posibilidades de darle mayor cabida dentro de las instituciones clave del sistema fiscal internacional: tratados fiscales y precios de transferencia2018-1

La política fiscal en Perú en la encrucijada del acceso a la OCDE

Cuando se escriben estas páginas (1) sigue discutiéndose en el Consejo de la Organización para la ooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) el cómo y cuándo de la probable invitación al Perú para iniciar las conversaciones de adhesión a dicha organización internacional (2) . Para el país andino, adherirse a la OCDE significa entrar a formar parte de este prestigioso think tank mundial para la mejora de las políticas públicas, tanto en el ámbito nacional como internacional, en un amplio rango de materias2018-1

Inteligencia Artificial y Administración tributaria.

La pandemia derivada del Covid-19 ha estimulado la digitalización en la Administración tributaria. Este cambio debe redundar en una mayor eficiencia, igualdad y agilidad y en la transformación de la propia Administración. La fiscalidad es un ámbito idóneo y de gran potencial para la IA ya que ésta se desarrolla a través de algoritmos y datos, por lo que su éxito radica en el volumen y calidad de los datos que se posean. La IA en las Administraciones no solo debe enfocarse en la lucha contra el fraude fiscal, sino también hacia el respeto de los derechos de los contribuyentes, en el diseño de los algoritmos, y en su proporcionalidad, prudencia, transparencia, no discriminación y seguridad de los datos. El desempoderamiento del contribuyente por el cambio tecnológico y el uso de la IA por las Administraciones pone el foco en la aplicación de los procedimientos tributarios y en el diseño de los algoritmos predictivos. En este sentido, la obra trata de la fiscalidad y la inteligencia artificial y de las funcionalidades disruptivas que se producen en el Derecho Tributario; así como el binomio robot y persona que obliga a reflexionar sobre la capacidad económica atribuible a robots inteligentes. De igual forma, busca soluciones fiscales a los problemas de la robotización, en particular, la sustitución de trabajadores por robots. Finalmente, analiza el uso de la inteligencia artificial por la Administración tributaria.2019-2

Novedades en fiscalidad de no residentes para 2021

After two fiscal years of budget extension and a virtual drought of tax law updates, Law 11/2020, of December 30, on General State Budget for 2021, introduces a good number of incremental reforms in various taxes. In the Personal Income Tax, the rate for the highest incomes is raised and the amount of reduction for contributing to a pension plan is reduced; the long-standing provisional status of the annual Wealth Tax is withdrawn; VAT on sugary beverages increases, while certain exemptions in Corporate Income Tax are reduced; new epigraphs appear in the Business Tax (IAE) and some public fees are raised. In this scenario, the State Budget Law makes some relatively minor adjustments: it modifies the personal income tax rates for workers posted to Spanish territory and makes adjustments to the exemption of dividends in the parent-subsidiary EU Directive and that of interests and capital gains for residents of the European Economic Area. Additionally, Royal Decree-Law 4/2021, of March 9, which regulates hybrid asymmetries, also modifies the Non-Residents Tax Law. Consequently, it seems an adequate moment to examine the developments in this area, including a reference to the substitution of the concept of tax haven for non-cooperative jurisdiction, an idea outlined in the Draft Law to Curb Tax Fraud, published in draft form on October of 2020 but not passed yet, and concludes with some reflections on the situation of COVID 19 and the application of double taxation conventions.Tras dos ejercicios de prórroga presupuestaria y de una virtual sequía de novedades fiscales, la Ley 11/2020, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2021 (Ley de PGE), introduce un buen número de reformas incrementales en varios tributos. En el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) se eleva la tarifa para las rentas más altas y se disminuye la cuantía de las reducciones por aportación a un plan de pensiones; al impuesto sobre el patrimonio se le retira su provisionalidad; aumenta el impuesto sobre el valor añadido de las bebidas azucaradas, mientras se reducen ciertas exenciones en sociedades; nuevos epígrafes brotan en el impuesto sobre actividades económicas y suben las tarifas de algunas tasas. En este panorama, la Ley de PGE hace algunos ajustes, no excesivamente significativos, para modificar las tarifas del IRPF para trabajadores desplazados a territorio español y hacer ajustes a la exención de dividendos en la directiva matriz-filial y de intereses y plusvalías para residentes del Espacio Económico Europeo. Completa el panorama de reformas en el impuesto sobre la renta de no residentes para 2021 el Real Decreto-Ley 4/2021, de 9 de marzo, por el que se regulan las asimetrías híbridas. En consecuencia, parece un momento oportuno para examinar las novedades en esta área, incluyendo una referencia a la sustitución del concepto de paraíso fiscal por el de jurisdicción no cooperativa, una idea esbozada en el Proyecto de Ley de Lucha contra el Fraude Fiscal de octubre de 2020, todavía en tramitación, y para concluir con algunas reflexiones sobre la situación de la COVID-19 y la aplicación de los convenios de doble tributación

Comercio electrónico y justicia tributaria

La transformación digital de la economía y de los procesos productivos obliga a repensar y a adecuar los parámetros de justicia tributaria que han conformado los estándares tributarios internacionales durante el siglo XX y que han permitido un notable avance y desarrollo social, económico y tecnológico a nivel mundial. Los acuerdos logrados a nivel internacional con los denominados Pilar I y Pilar II auguran un futuro esperanzador a partir de dicho importante consenso político logrado a nivel internacional, aunque no exento de problemas y barreras técnicas en su proceso de aprobación final y aplicación práctica. El libro que el lector tiene en sus manos aborda estas cuestiones tomando en consideración la realidad diversa y específica con la que se afronta el nuevo consenso internacional y la nueva realidad digital, por parte de los diferentes operadores económicos que compiten entre sí, y por parte de las distintas jurisdicciones que deberán concretar su posición ante el acuerdo y ajustar el ejercicio de sus competencias tributarias en atención (a) a las implicaciones que se deriven de dichos acuerdos, (b) a las posibilidades recaudatorias que resulten de los mismos, así como (c) a las oportunidades que les brinde una digitalización progresiva de la gestión tributaria.2021-2