Senior Management Use of Management Control Systems in Large Companies

The use of management control systems in large companies remains relatively unexplored. Indeed, only a few studies of senior managers’ use of management control systems consider multiple controls in companies. This paper explores data from a comprehensive survey of the use of management control systems in 120 strategic business units at some of the largest companies in Denmark. The paper identifies how senior management guides and controls their subordinates to meet their companies’ objectives. The presentation and discussion of the results, including citations from executive managers, use Ferreira and Otley’s (2009) conceptual and holistic framework for performance management systems, supplemented by elements of contextual factors and organisational culture. Further, selected researchers’ perceptions of the purpose of using management control systems are related to practitioners’ ideas of the purpose of using such systems. Finally, the paper discusses the usability of the 12 questions in Ferreira and Otley’s framework for exploring empirical survey data.</jats:p

En analyse af Activity Based Costing og driftsøkonomi som ex ante og ex post information Del 2.

I en tidligere artikel (Israelsen & Rohde, 2008) har vi under ex ante analyseret forskellene mellem ABC og driftsøkonomi under forudsætning om ledig henholdsvis knap kapacitet. I den pågældende artikel forudsatte vi, at alle ressourcerne var særbestemte pr. aktivitet. Denne forudsætning ophæves her, hvilket fører til, at man ikke længere kan opgøre uudnyttet kapacitet entydigt på aktivitetsniveau. Herefter koncentrerer artiklen sig om ex post, hvor der argumenteres for, at ABC risikerer at forvride relevant opdatering af forkalkuler og forringe den organisatoriske læring. Endvidere vises det, at selv om ABC’s hierarkiske lønsomhedsanalyser ikke følger et strikt princip om logisk korrekthed, er der rum for større fleksibilitet i opbygningen af disse analyser som inspirationsgrundlag for ledelsesmæssige tiltag med henblik på forbedret lønsomhed i fremtiden.In a previous article (Israelsen and Rohde, 2008), we analysed, under ex ante, the differences between ABC and managerial economics based on assumptions of idle as well as scarce capacity. We assumed that all resources had been specified for each activity. Here, this assumption is deviated from with the result that untapped capacity can no longer be calculated unambiguously at activity level. After that, the article goes on to discuss ex post where it is argued that ABC risks distorting the relevant updating of pre-calculations and impairing organisational learning. It is demonstrated that although ABC’s hierarchical cost-benefit analyses do not adhere strictly to the principle of logical correctness, they still leave room for greater flexibility in the design of these analyses as an inspirational basis for managerial actions with a view to future improved profitability

En analyse af Activity Based Costing og driftsøkonomi som ex ante og ex post information. Del 1.

Artiklen identificerer forskelle mellem ex ante behandlingen af omkostninger i en Activity Based Costing model og en model, der baserer sig på driftsøkonomi. Under ex ante opererer ABC med både en omkostningsforbrugsmodel og en udgiftsmodel i aktivitetsbaseret budgettering. Ved hjælp af et numerisk eksempel fremdrages væsentlige forskelle mellem disse modeller og driftsøkonomiens behandlingsform under både ledig og knap kapacitet i tilfælde, hvor omkostningerne er ikke-lineære, og hvor man i praksis må gå på kompromis med den ideale driftsøkonomiske model.The article identifies differences between the ex ante treatment of costs in an Activity Based Costing (ABC) model and a model based on managerial economics. Under the ex ante model, ABC operates with both a consumption model and a spending model in activity-based budgeting. A numerical example is used to examine the significant differences between the models during periods of idle as well as scarce capacity in cases where costs are non-linear and, in practice, a compromise on the “ideal managerial economics” model is warranted

Transfer Pricing

When an enterprise is divided into smaller organizational units, each with its own results accountability, the question arises how to manage and measure the efficiency and profitability of such units. A task which is complicated when organizational units in the same enterprise or enterprise group trade internally as the units have to decide what prices should be paid for such inter-unit transfers. One important challenge is to uncover the consequences that different transfer prices have on the willingness in the organizational units to coordinate activities and trade internally. At the same time the determination of transfer price will affect the size of the profit or loss in the organizational units and thus have an impact on the evaluation of managers‟ performance. In some instances the determination of transfer prices may lead to a disagreement between coordination of the organizational units and overall profitability of the enterprise on the one hand and measurement of profitability and managers‟ performance in the units on the other. This chapter addresses these issues

Internationales Colloquium "Nach der Theorie, jenseits von Bologna, am Ende der Exzellenz? : Perspektiven der Germanistik im 21. Jahrhundert" : Schloss Herrenhausen, Hannover, 4. - 6. April 2013 ; Online-Publikation der Diskussionen und Ergebnisse

Vom 4. bis 6. April 2013 fand im Schloss Herrenhausen (Hannover) das Colloquium "Nach der Theorie, jenseits von Bologna, am Ende der Exzellenz? Perspektiven der Germanistik im 21. Jahrhundert" statt. Fünfundfünfzig geladene Teilnehmerinnen und Teilnehmer sowie rund sechzig Gäste diskutierten auf Podiumsdiskussionen und abseits davon streitbar und produktiv über die Entwicklungen und Perspektiven der Germanistik. Mit rund 80.000 Studierenden ist sie noch immer das größte geisteswissenschaftliche Fach an deutschen Universitäten. Diese Website dokumentiert und evaluiert die Diskussionen, um sie einem größeren interessierten Publikum zugänglich zu machen. - Die Debatten und Vorträge der Konferenz sind als Audiomitschnitte abrufbar. - Alle Statements, die den Diskussionen zugrunde lagen, stehen zusätzlich als Textdateien zur Verfügung. - Nach der Konferenz erstellte Berichte stellen die debattierten Probleme zusammen und kommentieren sie

Entwicklung eines 3D Neutronentransportcodes auf der Basis der Ray-Tracing-Methode und Untersuchungen zur Aufbereitung effektiver Gruppenquerschnitte für heterogene LWR-Zellen

Standardmäßig erfolgt die Datenaufbereitung der Neutronenwirkungsquerschnitte für Reaktorkernrechnungen mit 2D-Zellcodes. Ziel dieser Arbeit war es, einen 3D-Zellcode zu entwickeln, mit diesem Code 3D-Effekte zu untersuchen und die Notwendigkeit einer 3D-Datenaufbereitung der Neutronenwirkungsquerschnitte zu bewerten. Zur Berechnung des Neutronentransports wurde die Methode der Erststoßwahrscheinlichkeiten, die mit der Ray-Tracing-Methode berechnet werden, gewählt. Die mathematischen Algorithmen wurden in den 2D/3D-Zellcode TransRay umgesetzt. Für den Geometrieteil des Programms wurde das Geometriemodul eines Monte-Carlo-Codes genutzt. Das Ray-Tracing wurde auf Grund der hohen Rechenzeiten parallelisiert. Das Programm TransRay wurde an 2D-Testaufgaben verifiziert. Für einen Druckwasser-Referenzreaktor wurden folgende 3D-Probleme untersucht: Ein teilweise eingetauchter Regelstab und Void (bzw. Moderator mit geringerer Dichte) um einen Brennstab als Modell einer Dampfblase. Alle Probleme wurden zum Vergleich auch mit den Programmen HELIOS (2D) und MCNP (3D) nachgerechnet. Die Abhängigkeit des Multiplikationsfaktors und der gemittelten Zweigruppenquerschnitte von der Eintauchtiefe des Regelstabes bzw. von der Höhe der Dampfblase wurden untersucht. Die 3D berechneten Zweigruppenquerschnitte wurden mit drei üblichen Näherungen verglichen: linearer Interpolation, Interpolation mit Flusswichtung und Homogenisierung. Am 3D-Problem des Regelstabes zeigte sich, dass die Interpolation mit Flusswichtung eine gute Näherung ist. Demnach ist hier eine 3D-Datenaufbereitung nicht notwendig. Beim Testfall des einzelnen Brennstabs, der von Void (bzw. Moderator geringerer Dichte) umgeben ist, erwiesen sich die drei Näherungen für die Zweigruppenquerschnitte als unzureichend. Demnach ist eine 3D-Datenaufbereitung notwendig. Die einzelne Brennstabzelle mit Void kann als der Grenzfall eines Reaktors angesehen werden, in dem sich eine Phasengrenzfläche herausgebildet hat

Entanglement of distant atoms by projective measurement: The role of detection efficiency

We assess proposals for entangling two distant atoms by measurement of emitted photons, analyzing how their performance depends on the photon detection efficiency. We consider schemes based on measurement of one or two photons and compare them in terms of the probability to obtain the detection event and of the conditional fidelity with which the desired entangled state is created. Based on an unravelling of the master equation, we quantify the parameter regimes in which one or the other scheme is more efficient, including the possible combination of the one-photon scheme with state purification. In general, protocols based on one-photon detection are more efficient in set-ups characterized by low photon detection efficiency, while at larger values two-photon protocols are preferable. We give numerical examples based on current experiments.Comment: 12 pages, 6 figure

Hvordan foretager større danske virksomheder periodiske lønsomhedsmålinger?

Dette eksplorative studie undersøger, 1) hvilke beslutninger som bliver truffet på baggrund af den periodiske lønsomhedsopgørelse, 2) hvilke indtægtssegmenter der foretages lønsomhedsmålinger på og hvor hyppigt, 3) hvordan lønsomhedsopgørelserne er designet med hensyn til hvilke omkostninger som medtages samt hvilke lønsomhedssnit der vurderes at være vigtigst, 4) og endelig i hvilket omfang kapitalapparatet inddrages.Undersøgelsen bekræfter, at mange danske virksomheder udarbejder ganske nuancerede lønsomhedsopgørelser. Men undersøgelsen dokumenter også, at der i en række virksomheder er potentiale for forbedringer. Knapt 10 % af virksomhederne undlader helt at måle lønsomhed på deres vigtigste indtægtssegment. Den afledte kapitalomkostning som følge af kapitalbindinger i anlægsaktiver og arbejdskapital medtages ikke i ca. 60 % af virksomhederne. Endelig er der en del virksomheder, som ikke har fokus på kunders lønsomhed. Hvert af disse områder kan med fordel styrkes i praksis