Provisão para créditos de liquidação duvidosa em bancos brasileiros : impactos da adoção do modelo previsto na IFRS 9

Trabalho de conclusão de curso (graduação)—Universidade de Brasília, Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade, Departamento de Ciências Contábeis e Atuariais, 2016.Um dos riscos atrelados a atividade das instituições financeiras é o risco de crédito no qual há a possibilidade do devedor não honrar com o seu compromisso. Por isso o provisionamento das perdas se torna essencial para os bancos pelo cunho de sua atividade. O conselho Monetário Nacional (CMN), prevê dois modelos contábeis para evidenciação do impacto do risco de crédito nas demonstrações contábeis: o modelo estabelecido na Resolução CMN nº 2.682/99 e o modelo tratado na IAS 39. Contudo devido à crise financeira de 2008 houve a necessidade de formular outro modelo, IFRS 9, para substituir a IAS 39. O presente estudo teve o objetivo de avaliar se os bancos brasileiros terão maiores provisões para créditos de liquidação duvidosa nas demonstrações elaboradas em IFRS 9, superando as provisões nos demonstrativos elaborados de acordo com o Cosif. Com base nas demonstrações emitidas por 41 bancos no período de 2009 à 2015, os resultados da análise, por meio do teste estatístico tstudent, revelaram que para cenários onde houver um aumento do impairment superior de 50% nos demonstrativos emitidos pela norma internacional, este será superior ao da Resolução CMN nº 2.682/99 apresentando o grau de confiança aceitável

PERDAS EM CRÉDITO NOS BANCOS BRASILEIROS: MODELOS DE PERDAS ESPERADAS E DE PERDAS INCORRIDAS E IMPACTOS DA IFRS 9

O estudo teve por objetivo avaliar se há diferença entre os níveis de perdas divulgados pelos bancos brasileiros nos dois modelos contábeis – BRGAAP e IFRS – bem como avaliar em qual deles as estimativas de perdas refletem mais precisamente as efetivas baixas para prejuízo nas operações de crédito e estimar os potenciais impactos da adoção da IFRS 9, comparativamente às demonstrações elaboradas em BRGAAP. Os resultados dos testes realizados com base nas demonstrações em BRGAAP e em IFRS de 41 bancos brasileiros, entre 2009 e 2015, confirmaram as hipóteses de pesquisa, no sentido de que: os níveis de perdas nas demonstrações em BRGAAP são comparativamente maiores que os registrados nas demonstrações em IFRS; as perdas reconhecidas nas demonstrações em IFRS se ajustam mais precisamente às efetivas perdas nas operações de crédito, se comparadas aos registros nas demonstrações em BRGAAP; e o impacto da adoção da IFRS 9 deve fazer com que as demonstrações em IFRS passem a registrar maiores níveis de perdas do que as demonstrações em BRGAAP. São confirmados, assim, os preceitos teóricos de que os modelos de perdas esperadas devem evidenciar maiores níveis de provisão do que os modelos de perdas incorridas e que esses últimos devem se ajustar mais precisamente às efetivas perdas com operações de crédito. As evidências do estudo podem ser úteis ao processo de regulação, particularmente quanto aos potenciais efeitos da IFRS 9, que deve resultar em uma mudança comparativa dos níveis de provisionamento entre as demonstrações elaboradas com base nos modelos contábeis nacional e internacional