Traslado de residencia y tributación de las ganancias patrimoniales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Con el fin de garantizar la recaudación de las ganancias patrimoniales generadas en España, el art. 95 bis LIRPF obliga al contribuyente que traslada su residencia a otro Estado a tributar por las plusvalías latentes en las acciones o participaciones de las que sea titular. Se trata de una medida de imposición a la salida o exit tax, cuya conformidad con el Derecho comunitario se ha sometido al juicio del TJUE. En este documento de trabajo se presenta, en primer lugar, una síntesis de los pronunciamientos más relevantes del TJUE relativos a la imposición de salida en los Estados miembros de la Unión. A continuación, se analiza el contenido del art. 95 bis LIRPF, planteando algunas de las dudas que puede suscitar la aplicación de este precepto, como la tributación de las plusvalías latentes en el usufructo de acciones, y posibles respuestas a estas cuestiones. En la parte final del trabajo dedicamos la atención a los arts. 8.2 y 14.3 LIRPF, dos preceptos que, aunque no se refieren directamente al régimen fiscal de las ganancias patrimoniales, sin duda afectan a la tributación de estas rentas cuando el contribuyente traslada su residencia a otro Estado.In order to ensure tax collection from capital gains produced in Spain, article 95 bis LIRPF obliges personal income taxpayer who transfers his residence to another State to pay for the non realised capital gains from his shares. Article 95 bis LIRPF is an exit tax. There are several sentences from the European Court of Justice about exit taxes and compliance of the European Law. This chapter presents, on the one hand, a summary of the most important sentences of the ECJ relating to exit taxes. On the other hand, it presents an analysis of article 95 bis LIRPF, including some questions regarding its application, as the taxation of non realised capital gains from the usufruct of shares. Finally, we pay attention to articles 8.2 and 14.3 LIRPF. Although those articles do not refer directly to capital gains tax regime, however they affect the taxation of this income when the taxpayer transfers his residence to another State

El ballooning en la tributación de dividendos

The German Constitutíonal Court analyses tlie non..'deductibility of expenses related to exempt domest1c dividends at a flat rate in the Corporate Tax, ín order to avoíd the practíce of balloorHng. In the particular case, the. estimated expenses amount to twenty times. actual expencliture to the detriment oí the taxpayer. The provision is not only regardecJ from the perspective of the principie of equalíty bu! also fmrn !hose of abillty to pay and term consistency, The Court decísíon, rejecting the appeal, ts broadly acceptable although it cou!d have been more demahding as regards the implications that derive from the mandate of consistency.El Tribunal Constitucional Alemán se plantea la constitucionalidad de la norma del Impuesto sobre Sociedades que estima a tanto alzado los gastos no deducibles vinculados a los dividendos internos exentos, método objetivo instaurado para corregir el abuso mediante la práctica del ballooning. En el caso en cuestión, el gasto estimado según la norma del impuesto multiplica por 20 el gasto real, en perjuicio del contribuyente. La norma es evaluada tanto desde la perspectiva del principio de igualdad como del principio de capacidad contributiva y del mandato de coherencia. La fundamentación jurídica de la sentencia, que desestima la impugnación, es, en líneas generales, aceptable, aunque podría haber sido más exigentes extrayendo consecuencias del mandato de coherencia

Superconductivity from correlated hopping

We consider a chain described by a next-nearest-neighbor hopping combined with a nearest-neighbor spin flip. In two dimensions this three-body term arises from a mapping of the three-band Hubbard model for CuO$_2$ planes to a generalized $t-J$ model and for large O-O hopping favors resonance-valence-bond superconductivity of predominantly $d$-wave symmetry. Solving the ground state and low-energy excitations by analytical and numerical methods we find that the chain is a Luther-Emery liquid with correlation exponent $K_{\rho} = (2-n)^2/2$, where $n$ is the particle density.Comment: 10 pages, RevTeX 3.0 + 2 PostScript figs. Accepted for publication in Phys.Rev.

Deep-sequencing reveals broad subtype-specific HCV resistance mutations associated with treatment failure

A percentage of hepatitis C virus (HCV)-infected patients fail direct acting antiviral (DAA)-based treatment regimens, often because of drug resistance-associated substitutions (RAS). The aim of this study was to characterize the resistance profile of a large cohort of patients failing DAA-based treatments, and investigate the relationship between HCV subtype and failure, as an aid to optimizing management of these patients. A new, standardized HCV-RAS testing protocol based on deep sequencing was designed and applied to 220 previously subtyped samples from patients failing DAA treatment, collected in 39 Spanish hospitals. The majority had received DAA-based interferon (IFN) a-free regimens; 79% had failed sofosbuvir-containing therapy. Genomic regions encoding the nonstructural protein (NS) 3, NS5A, and NS5B (DAA target regions) were analyzed using subtype-specific primers. Viral subtype distribution was as follows: genotype (G) 1, 62.7%; G3a, 21.4%; G4d, 12.3%; G2, 1.8%; and mixed infections 1.8%. Overall, 88.6% of patients carried at least 1 RAS, and 19% carried RAS at frequencies below 20% in the mutant spectrum. There were no differences in RAS selection between treatments with and without ribavirin. Regardless of the treatment received, each HCV subtype showed specific types of RAS. Of note, no RAS were detected in the target proteins of 18.6% of patients failing treatment, and 30.4% of patients had RAS in proteins that were not targets of the inhibitors they received. HCV patients failing DAA therapy showed a high diversity of RAS. Ribavirin use did not influence the type or number of RAS at failure. The subtype-specific pattern of RAS emergence underscores the importance of accurate HCV subtyping. The frequency of “extra-target” RAS suggests the need for RAS screening in all three DAA target regions

Paleobiology of titanosaurs: reproduction, development, histology, pneumaticity, locomotion and neuroanatomy from the South American fossil record

Fil: García, Rodolfo A.. Instituto de Investigación en Paleobiología y Geología. Museo Provincial Carlos Ameghino. Cipolletti; ArgentinaFil: Salgado, Leonardo. Instituto de Investigación en Paleobiología y Geología. General Roca. Río Negro; ArgentinaFil: Fernández, Mariela. Inibioma-Centro Regional Universitario Bariloche. Bariloche. Río Negro; ArgentinaFil: Cerda, Ignacio A.. Instituto de Investigación en Paleobiología y Geología. Museo Provincial Carlos Ameghino. Cipolletti; ArgentinaFil: Carabajal, Ariana Paulina. Museo Carmen Funes. Plaza Huincul. Neuquén; ArgentinaFil: Otero, Alejandro. Museo de La Plata. Universidad Nacional de La Plata; ArgentinaFil: Coria, Rodolfo A.. Instituto de Paleobiología y Geología. Universidad Nacional de Río Negro. Neuquén; ArgentinaFil: Fiorelli, Lucas E.. Centro Regional de Investigaciones Científicas y Transferencia Tecnológica. Anillaco. La Rioja; Argentin

La paradoja de un límite que extiende el ámbito de aplicación de la deducción por doble imposición del Impuesto sobre sociedades en Navarra

Análisis del artículo 59.4.c) de la Ley Foral del Impuesto sobre Sociedades , que prohíbe la deducción por doble imposición de dividendos cuando la percepción de estos no supone la integración de renta en la base imponible o produce una pérdida por deterioro del valor de la participación. Si bien primera vista parece que el inciso legal reduce el ámbito de aplicación de la deducción, en realidad no es así. Las excepciones que se introducen junto a la prohibición extienden el derecho a la deducción a aquellos supuestos en los que el anterior titular de la participación tributó por un importe equivalente al de los dividendos percibidos