Análisis contable-mercantil de las reducciones de capital en las cooperativas: breve referencia fiscal

Capital reduction, from our point of view, has not been sufficiently studied in the literature, in spite of its great interest for the area of accountancy. In this paper we set out to analyze the net worth effects of contribution restitution, as well as the legal and countable consequences derived from the losses suffered by the cooperatives in the Autonomous Communities. These effects are observed from the point of view of both the Cooperatives General Law and their own regional regulation. For a better analysis of this statutory modification, we offer some practical examples that allow us to show some differences caused by capital reduction, depending on the Autonomous Comunity in which this operation has taken place.Capital reduction, cooperative, Autonomous Community, Cooperatives Law, partner, losses, Spain.

LA PRESIÓN FISCAL EN LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS AGRARIAS DE SEGUNDO GRADO: REPERCUSIÓN DE LA LEY 3/2002, POR LA QUE SE MODIFICA LA LEY 2/1999 DE SOCIEDADES COOPERATIVAS ANDALUZAS

Given the remarkable growth of the cooperative field in our country, it is more and more necessary to study the tax pressure that is beared by it. Until now the existing studies about the tax pressure are scarce, and more concretely in the cooperative field, in spite of the importance of it in the global economy. In this work, rather than analyse the favorable tax of this kind of societies, what has been the object of multiple works, we will focus on determining the taxpressure of our agrarian second degree cooperatives, through the efective tax rate. The bulk of the article is constituted by the comparative analysis of the tax pressure taking into account the Law 2/1999 of analusian cooperatives, before and after the modification of it by the Law 3/2002, of Decembre 16th, as well as the Law of the tax of Cooperatives and the Law of Income Tax to check how the consideration of one or another law affects the tax charge

La presión fiscal en las sociedades cooperativas agrarias de segundo grado: repercusión de la Ley 3/2002, por la que se modifica la Ley 2/1999 de Sociedades Cooperativas andaluzas

Dado el notable crecimiento del sector cooperativo en nuestro país se hace cada vez más necesario un estudio de la presión fiscal que soporta el mismo. Los estudios existentes hasta el momento sobre presión fiscal son escasos, y más concretamente en el ámbito cooperativo, a pesar de la importancia que el mismo tiene en la economía global. En este trabajo más que analizar la fiscalidad favorable de este tipo societario, la cual ha sido objeto de estudio en multitud de trabajos, nos centraremos en determinar la presión fiscal soportada por una muestra de Cooperativas de Segundo Grado agrarias, todo ello a través del Tipo Impositivo Efectivo. Constituye el grueso del artículo el análisis comparativo de la presión fiscal que se realiza tomando en cuenta la Ley 2/1999 de cooperativas andaluzas, antes y después de la modificación de ésta por Ley 3/2002, de 16 de diciembre, así como la Ley de Régimen fiscal de cooperativas y la Ley del Impuesto sobre Sociedades al objeto de comprobar como afecta la consideración de una u otra normativa sobre la carga fiscal.Given the remarkable growth of the cooperative field in our country, it is more and more necessary to study the tax pressure that is beared by it. Until now the existing studies about the tax pressure are scarce, and more concretely in the cooperative field, in spite of the importance of it in the global economy. In this work, rather than analyse the favorable tax of this kind of societies, what has been the object of multiple works, we will focus on determining the taxpressure of our agrarian second degree cooperatives, through the efective tax rate. The bulk of the article is constituted by the comparative analysis of the tax pressure taking into account the Law 2/1999 of analusian cooperatives, before and after the modification of it by the Law 3/2002, of December 16th, as well as the Law of the tax of Cooperatives and the Law of Income Tax to check how the consideration of one or another law affects the tax charge

Una propuesta contable para las cooperativas de segundo grado: breve referencia fiscal

The work aims at analysing the Second Grade Cooperative Societies from an accounting and fiscal perspective. Consequently, their accounting obligations are stated first, followed by the implications arising from the recent publication of the Cooperative Societies Accounting Standards. Secondly, an accounting model which cooperatives could use in their transactions with their members (grass roots cooperatives are put forward). Lastly, a brief summary of the taxation laws applicable to these societies is made, examining the peculiarities of the Company Tax Law (Impuesto sobre Sociedades) in their particular case, and outlining the differences between accounting standards and confronting fiscal Law.First and second grade cooperatives, Accounting in cooperative societies, Company Tax (Impuesto de Sociedades), Taxation (items).

Relevancia y adecuación de la información fiscal suministrada por las cooperativas de segundo grado

Given that the tax information provided by companies in their Annual Accounts is a key factor in providing a reliable image of themselves, it is essential for them to submit this information in accordance with the standards of the General Accounting Plan, as well as providing additional information. This study therefore endeavours to measure the degree to which a sample of Second Level Agrarian Cooperatives follow accounting and tax regulations, bearing in mind the level of obligatory tax information provided in the Annual Accounts and the amount of information voluntarily supplied.Second Level Agrarian Cooperatives, Annual Accounts, Tax Information, Corporation Tax.

Alternativas en la distribución de beneficios: reducción de capital versus pago de dividendos

Tradicionalmente, la remuneración a los socios de las compañías mercantiles se ha llevado a cabo mediante el clásico reparto de dividendos. En los tiempos actuales se viene constatando otra vía de retribución al capital menos directa, y en cierto modo disfrazada, cual es la reducción de capital social con devolución de aportaciones. En este trabajo analizamos las repercusiones de carácter fiscal -esencialmente- y contable que conlleva la opción por una u otra alternativa de retribución. Distinguimos entre los efectos para accionistas personas físicas y accionistas personas jurídicas, así como las implicaciones para la sociedad pagadora. El estudio de los efectos fiscales, planteado incluso cuantitativamente por medio de los oportunos supuestos prácticos, lo hemos basado, como es lógico, en la normativa fiscal española vigente, introduciendo como mayor novedad los criterios de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El de las implicaciones contables lo asentamos en la legislación mercantil correspondiente -Ley de Sociedades Anónimas en especial- y, principalmente, en el Plan General de Contabilidad. Se concluye como aspecto fundamental que, dependiendo de los niveles de renta y del tiempo de mantenimiento de la inversión, una y otra posibilidad -pago de dividendos y reducción de capital- son preferibles en situaciones distintas para los perceptores, con matices según se trate de personas físicas o personas jurídicas, ofreciendo los niveles de renta aproximados en que se produce un punto de inflexión a favor de la reducción de capital y en contra del reparto tradicional de dividendos

Second degree cooperatives from a tax point of view

Este artículo trata de mostrar la especial tributación de las sociedades cooperativas de segundo grado, como instrumento de integración tradicionalmente utilizado por las sociedades cooperativas para emprender procesos de concentración. Centraremos el estudio de su fiscalidad en el Impuesto sobre Sociedades por las particularidades tributarias que presenta el mismo en este tipo societario. Respecto a este impuesto las sociedades cooperativas de segundo grado pueden optar por tributar como simples sociedades cooperativas, acogiéndose a la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de Cooperativas, o hacerlo como grupo cooperativo, amparándose en el régimen especial de tributación consolidada establecido para este tipo social. Al igual que las sociedades de primer grado éstas disfrutan de una serie de beneficios fiscales tanto en la imposición directa como en la indirecta, como consecuencia de la naturaleza social de las mismas.In this paper we show the special tax system of the second degree cooperatives, as a mean of integration used by them for concentration processes. We focus on the income tax for its legal peculiarities for this kind of firms. In relation to this same tax, second degree cooperatives can choose between to pay their taxes as simple cooperatives (Law 20/1990, December 19th) or as cooperative groups (Consolidation taxation). As first degree cooperatives, these ones have some tax profits in direct and indirect taxation due to their social nature.Escuela de Estudios CooperativosFac. de Ciencias Económicas y EmpresarialesTRUEpu

El Impuesto sobre Beneficios en el método de la deuda basado en el balance de situación: una introducción a la Norma Internacional de Contabilidad núm. 12

En el presente trabajo se pretende realizar una introducción al estudio de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) número 12 del International Accounting Standards Committee, relativa al impuesto sobre beneficios. Se analiza, en primer lugar, el método de la deuda basado en el balance de situación, y, como consecuencia, los activos y pasivos por impuestos diferidos asociados a las «diferencias temporarias», y su valoración. Se estudia, asimismo, la influencia de la Norma Internacional en el marco normativo contable europeo y español, para finalizar con un modelo de tránsito entre la Norma de Valoración número 16 del Plan General de Contabilidad y la NIC-12 revisada

Las acciones rescatables: una nueva modalidad de financiación

Una nueva posibilidad de financiación para las sociedades cotizadas apareció en España a través de la Ley 37/1998 de Reforma del Mercado de Valores. Con el presente trabajo se pretende poner de manifiesto las ventajas obtenidas de esta nueva vía de financiación, así como la calificación de dicho instrumento de híbrido financiero, pues como acción, posee las características propias del capital social, pero por sus peculiaridades innatas, ostenta otras que le acercan a los pasivos. Finalmente, se recogen las sociedades que en España han optado por esta modalidad para la obtención de fondos, señalando las peculiaridades más significativas de cada emisión