Real estate tax reform

Polski „system” opodatkowania nieruchomości jest bardzo daleki od doskonałości. Potrzeba jego jak najszybszej reformy nie wymaga głębszego uzasadnienia, tym bardziej że zagadnienie to zostało dość dobrze opisane w literaturze przedmiotu. Wiele rozwiązań dotyczących opodatkowania nieruchomości jawi się jako archaiczne, niedostosowane do realiów nowoczesnej gospodarki. W niniejszym artykule przedstawiono główne kierunki postulowanych zmian w opodatkowaniu nieruchomości w Polsce.University of Bialysto

Cele nowej Ordynacji podatkowej

The article presents the aims of the new tax ordinance as well as the instruments to be used for the purpose of executing it. The following new regulations put forward in the project should be considered as rules protecting the taxpayer within the framework of their relationship with the tax service and alleviating excessive formalism of tax procedures; among others: general principles of tax law, consensual forms of settling tax matters (tax agreements, mediation, consultation of tax consequences of transactions, collaboration agreement), normative catalogue of rights and obligations of the taxpayer, regulations protecting the taxpayer if they follow the information provided by tax authorities and well-established practice, limited statute of limitation regarding tax liability, prohibition of passing judgement to the detriment of the taxpayer during the first instance proceedings, measures for countering protracted proceedings, the right to correct the tax return prior to termination of tax proceedings, waiving the right to appeal against a decision in favour of filing a complaint to the court, remission of tax, official information on significant changes in the provisions of tax law, longer deadlines to appeal or complain, and better arrangement of rules for making a non-final decision immediately enforceable. An increase in revenue from taxation is to be achieved through, among other things: introduction of an effective model of tax proceedings (including summary procedure, representative proceedings, elimination of proceedings concerning trivial amounts of tax), creation of an effective mode of delivery of tax letters, popularization of electronic means of communication, ordering to cooperate in meeting the obligations imposed by tax authorities, reinforcing the role of the tax return, expanding the range of possibilities for other entities to pay the tax, decisions determining part of tax, perfecting the provisions of law regulating the clause countering tax avoidance, taking into consideration the specificity of local tax authorities, simplification of procedures concerned with determination and repayment of overpayment, establishment of rules for meeting joint liability, better arrangement of the rules for imposing and determining penalties, and modification of the rules for issuing interpretations of the provisions of tax law.W artykule przedstawione zostały cele nowej ordynacji podatkowej oraz instrumenty ich realizacji. Do nowych regulacji zawartych w projekcie, które chronią podatnika w jego relacjach z fiskusem, a także łagodzą nadmierny formalizm procedur podatkowych, należy zaliczyć m.in.: zasady ogólne prawa podatkowego, konsensualne formy załatwiania spraw podatkowych (umowy podatkowe, mediacja, konsultacje skutków podatkowych transakcji, umowa o współdziałanie), normatywny katalog praw i obowiązków podatnika, regulacje chroniące podatnika w przypadku zastosowania się do informacji organów podatkowych i ugruntowanej praktyki, limit terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, zakaz orzekania na niekorzyść podatnika na etapie postępowania pierwszoinstancyjnego, środki zwalczania przewlekłości postępowania, prawo do skorygowania deklaracji przed zakończeniem postępowania podatkowego, rezygnacja z odwołania od decyzji na rzecz skargi do sądu, umorzenie podatku, urzędowe informacje o istotnych zmianach przepisów prawa podatkowego, dłuższe terminy do wniesienia odwołania i zażalenia, uporządkowanie zasad nadawania rygoru natychmiastowej wykonalność decyzji nieostatecznych. Zwiększenie dochodów z podatków ma być osiągnięte m.in. poprzez: wprowadzenie efektywnego modelu postępowania podatkowego (postępowanie uproszczone, postępowanie reprezentatywne, eliminacja postępowań dotyczących bagatelnych kwot podatku), stworzenie efektywnego trybu doręczeń pism podatkowych, upowszechnienie stosowania środków komunikacji elektronicznej, nakaz współdziałania zobowiązanego z organami podatkowymi, zwiększenie roli deklaracji podatkowej, rozszerzenie możliwości zapłacenia podatku przez inne podmioty, decyzje określające część podatku, doskonalenie przepisów regulujących funkcjonowanie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, uwzględnienie specyfiki samorządowych organów podatkowych, uproszczenie procedur związanych ze stwierdzaniem i zwracaniem nadpłaty, określenie zasad wykonywania zobowiązań solidarnych, uporządkowanie zasad stosowania i miarkowania kar porządkowych, zmodyfikowanie zasad wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego

Systemy opodatkowania nieruchomości w państwach Grupy Wyszehradzkiej

The aim of this paper is to present the current systems of immobile property taxation in the states of the Visegrad Group. In Europe, beside the systems which base on the value of the property, characteristic of the vast majority of the EU, there are also surface area and mixed systems occurring, They are still in force, even though since the beginning of the 1990s it has been noticeable in Central Europe that the systems based on the area of the real estate are abandoned in favor of the taxes on the its value. In Poland, Czechia and in Slovakia the area still dominates as the basis for taxation, and the value functions in reference to certain types of immobile property only. It is similar in Hungary, where local governments are not interested in the systems based on the property value, even though they have such a choice. Why are they these countries where the reforms of property taxes has not been implemented yet, despite numerous declarations and prepared concepts? This article is an attempt to anser the question.Głównym celem artykułu jest przedstawienie obowiązujących w państwach Grupy Wyszehradzkiej systemów opodatkowania nieruchomości. W Europie obok systemów bazujących na wartości nieruchomości (ad valorem), charakterystycznych dla zdecydowanej większości państw UE, funkcjonują także systemy powierzchniowe i mieszane. Obowiązują one nadal, chociaż już od początku lat 90. ubiegłego wieku daje się zauważyć w Europie Środkowej odchodzenie od systemów odnoszących się do powierzchni nieruchomości na rzecz opodatkowania wartości nieruchomości. W Polsce, Czechach i na Słowacji w dalszym ciągu dominuje powierzchnia jako podstawa opodatkowania, a wartość funkcjonuje jedynie w odniesieniu do niektórych rodzajów nieruchomości. Podobnie jest na Węgrzech, gdzie samorządy nie są zainteresowane wyborem systemów opartych na wartości nieruchomości, chociaż mają taką możliwość. Dlaczego akurat w tych państwach nie zrealizowano jeszcze reformy systemów opodatkowania nieruchomości? Niniejszy artykuł jest próbą odpowiedzi na to pytanie

Konstrukcja prawna podatków i opłaty realizowane przez gminne organy podatkowe

Stan prawny na dzień 1 czerwca 2009 r.Zdigitalizowano i udostępniono w ramach projektu pn. Rozbudowa otwartych zasobów naukowych Repozytorium Uniwersytetu w Białymstoku, dofinansowanego z programu „Społeczna odpowiedzialność nauki” Ministra Edukacji i Nauki na podstawie umowy SONB/SP/512497/2021488