Los intermediarios fiscales y su impacto en la concienciación cívico-tributaria: gestión y recaudación tributaria

El problema creciente de falta de recaudación suficiente ante el endeudamiento de las Administraciones Públicas, es el reflejo de una defectuosa concepción del modelo de desarrollo y también del procedimiento de gestión y recaudación tributaria llevados a cabo. Es por ello que en el presente trabajo ofrecemos la solución idónea

Esquemas sistema fiscal español

La tarea del profesor es ofrecer al estudiante las claves para que avance en el análisis de la materia, despejando sus dudas, respondiendo a sus cuestiones. La amplitud y complejidad del Sistema Fiscal Español, unidas al necesario ejercicio de descifrar los tributos, me han sugerido la conveniencia de ayudar al estudiante a reconducir su tarea a través de unos esquemas elementales que le sirvan para su personalizada asimilación del Régimen Fiscal. Cualquiera que sea la perspectiva con que el lector pueda acudir a esta nota técnica, sirviéndo de guía, solicita una lectura activa de los textos normativos, con el uso de la bibliografía, y manuales de la Agencia Tributaria, sin la cual los esquemas no pasarán de ser un mero esqueleto de los impuestos. Esta modesta pretensión docente es la que ha motivado la nota técnica, a la vez de que no pretende enseñar, sino instruir al estudiante o lector interesado en el sistema fiscal, y que he estructurado en cinco partes: La primera parte está dedicada a los esquemas de dogmática tributaria que se corresponden con la introducción de la Ley General Tributaria. Para continuar con el IRPF, el IS, ITP AJD e IVA

Tax Policy Challenges in the 21st Century: Smart Tax Policies. Trying to change the world progressively, as the global phenomenon "Pokémon Go".

The article discusses fundamentals aspects of taxes and training role of the Government, the Prime Minister in the 21st century. Firstly, the text revises some of the main changes currently taking place in the new century. Secondly, the study points out some aspects to consider in the development of Tax process, and Smart Tax Policies

La educación creativa cambiará el mundo. Una formación permanente como base del conocimiento.

Analiza los aspectos fundamentales de la educación y la formación que debe tener presente el profesor, el maestro del siglo XXI. En primer lugar reseñar algunos de los cambios en los cuáles estamos inmersos en este cambio de siglo. En segundo lugar, y derivado de este primer análisis, se apuntan algunos aspectos a tener en cuenta en la evolución de la educación y la formación de los estudiantes

Los deberes de documentación de las operaciones vinculadas

Tesis inédita de la Universidad Complutense de Madrid, Facultad de Derecho, Departamento de Derecho Financiero y Tributario, leída el 17-12-2015El tema de la tesis son los deberes de docuemntación de las operaciones vinculadas, la primera oportunidad del contribuyente para evitar disputas sobre precios de transferencia es a través de la planificación fiscal inicial y la documentación como soporte de las operaciones vinculadas. La planificación de los precios de transferencia implica la revisión de los términos y condiciones de las operaciones vinculadas, el análisis de las funciones y de los riesgos asumidos. La tesis está estructurada en cuatro capítulos, cuyo contenido se indica a continuación: Capítulo 1: La determinación de la base imponible y su proyección en la documentación de las operaciones vinculadas. Tras identificar los métodos utilizados y cuantificar el potencial de exposición en el ámbito de los precios de transferencia, el contribuyente dispone de información suficiente para elaborar y desarrollar su estrategia global, cuyo soporte es la documentación de las operaciones vinculadas. Los temas principales que se abordan son cómo preparar la documentación como soporte de las operaciones vinculadas, dentro del asesoramiento financiero y tributario, frente a posibles disputas en materia de precios de transferencia. El contribuyente debe considerar el examen de la documentación de las operaciones vinculadas de tal forma que si no consta el soporte de éstas, nos encontramos ante la actuación de la Agencia Tributaria debido a una falta de documentación de la política de precios de transferencia de la entidad. Dentro de la preparación y elaboración de la documentación tendremos que tener en cuenta los requisitos que se establezcan en otros países involucrados si estamos reportando a la matriz o a la filial que está ubicada en otra jurisdicción...The subject of the Thesis is the documentation in the application Arḿs Length Principle in Tax Law. The taxpayeŕs first opportunity to prevent transfer pricing disputes is through the initial planning and documentation of the related party transactions. Planning for transfer pricing generally involves reviewing the terms and conditions of the transactions, analyzing the functions and risks of the parties to the transactions, and identifying comparable transactions or companies that can be used to determine an Arḿs Length price or range. The taxpayer should consider collateral effects on other transactions, including transactions with related parties directly linked with the proposed transaction and similar transactions where the taxpayer or related party undertake similar functions and risks. The doctoral thesis is structured in four chapters and some final conclusions. Chapter 1: Business Income Taxes and Preparing Transfer Pricing Documentation. As a practical matter, tax personnel are seldom consulted prior to the occurrence of transactions and must instead document related party transactions that have already occurred. After identifying the most appropriate transfer pricing methods and quantifying the potential transfer pricing exposure, the taxpayer has sufficient information to develop an overall transfer pricing strategy. The primary issues are whether to prepare documentation, and planning for the potential for transfer pricing disputes. The taxpayer should consider the cost o a transfer pricing examination and whether the lack of thoroughly-documented transfer pricing policy might result in a difficult AEAT examination. Any documentation strategy will need to take into account the documentation requirements of the other involved countries...Depto. de Derecho Mercantil, Financiero y TributarioFac. de DerechoTRUEunpu

Los intermediarios fiscales: su impacto en la concienciación cívico-tributaria (gestión y recaudación tributaria)

The growing problem of a lack of sufficient collection in the face of Public Sector indebtedness is a reflection of a flawed conception of the development model and of the tax collection and management procedure carried out. The aim of this paper is to highlight the origins and solutions, that I believe is the ideal one, for increasing tax-collection, combating tax evasion, redefining relations between Public Administrations, to implement a simplified taxation system, reducing costs for taxpayers and making the work of tax-collection organizations easier and more efficient. Tax intermediaries are the supply side of a relationship in which taxpayers, their clients, form the demand side. This is a tripartite relationship in which revenue bodies are the other party. Therefore, the report explores strategies to improve the relationships between revenue bodies and large corporate taxpayers. The question raised about the development model that has led to a vulnerable position arises from the need for a new management formula, which is gaining consensus in the different fiscal systems of the western countries, characterized in the outsourcing of tax services, or understood as a transfer of powers of a Public Administration to a private entity for a certain time and with limits established and fixed by a legal rule or, through a contract for the management of public services. All this to improve adherence to compliance with tax rules, so that it takes time and commitment on the part of all. Tax intermediaries play a key role in preventing tax fraud and money laundering. Offering greater transparency, legal certainty, confidence, and agility in the application of the procedures of the tax administration. The purpose is to improve the management, increase the collection, attending to the awareness, improving the image that the taxation has between the citizens and the companies. This paper also concludes that risk management is an important tool enabling revenue bodies to prioritise risk and allocate resources effectively. It identifies strategies to directly address the risks posed by taxpayers and tax intermediaries engaged in aggressive tax planning.El problema creciente de falta de recaudación suficiente, ante el endeudamiento de las Administraciones públicas, es el reflejo de una defectuosa concepción del modelo de desarrollo y, también, del procedimiento de gestión y recaudación tributaria llevados a cabo. Es por ello que en el presente trabajo ofrecemos una solución que creemos es la idónea. La cuestión planteada sobre el modelo de desarrollo, que ha llevado a una posición vulnerable, surge de la necesidad de una nueva fórmula de gestión, que está ganando consenso en los distintos ordenamientos fiscales de los países occidentales, caracterizándose en la externalización de los servicios tributarios, bien entendida como una cesión de competencias de una Administración pública a un ente privado por un cierto tiempo determinado y con unos límites establecidos y fijados por una norma jurídica, o bien a través de un contrato de gestión de servicios públicos. Todo ello para mejorar la adherencia al cumplimiento de las normas fiscales, de tal forma que se requiere tiempo y el compromiso por parte de todos. Los intermediarios fiscales tienen un papel fundamental en la prevención del fraude fiscal y del blanqueo de capitales, ofreciendo mayor transparencia, seguridad jurídica, confianza y agilidad en la aplicación de los procedimientos de la gestión tributaria. La finalidad es que, mejorando la gestión, se acreciente la recaudación, concienciando y mejorando la imagen que la tributación tiene entre los ciudadanos y las empresas

Los deberes de documentación de las operaciones vinculadas

El tema de la tesis son los deberes de docuemntación de las operaciones vinculadas, la primera oportunidad del contribuyente para evitar disputas sobre precios de transferencia es a través de la planificación fiscal inicial y la documentación como soporte de las operaciones vinculadas. La planificación de los precios de transferencia implica la revisión de los términos y condiciones de las operaciones vinculadas, el análisis de las funciones y de los riesgos asumidos. La tesis está estructurada en cuatro capítulos, cuyo contenido se indica a continuación: Capítulo 1: La determinación de la base imponible y su proyección en la documentación de las operaciones vinculadas. Tras identificar los métodos utilizados y cuantificar el potencial de exposición en el ámbito de los precios de transferencia, el contribuyente dispone de información suficiente para elaborar y desarrollar su estrategia global, cuyo soporte es la documentación de las operaciones vinculadas. Los temas principales que se abordan son cómo preparar la documentación como soporte de las operaciones vinculadas, dentro del asesoramiento financiero y tributario, frente a posibles disputas en materia de precios de transferencia. El contribuyente debe considerar el examen de la documentación de las operaciones vinculadas de tal forma que si no consta el soporte de éstas, nos encontramos ante la actuación de la Agencia Tributaria debido a una falta de documentación de la política de precios de transferencia de la entidad. Dentro de la preparación y elaboración de la documentación tendremos que tener en cuenta los requisitos que se establezcan en otros países involucrados si estamos reportando a la matriz o a la filial que está ubicada en otra jurisdicción..

El régimen legal del bitcoin y las criptomonedas

Las criptomonedas aún no tienen una suficiente regulación específica en Argentina. La investigación consistió en determinar sus características técnicas, funcionales y económicas, así como su régimen jurídico. La hipótesis consistió en que las normas de carácter general serían ciertamente aplicables, pese a las peculiaridades propias de los activos digitales.Las criptomonedas se sustentan en redes blockchain, que son una especie de registro distribuido. Un registro distribuido es una base de datos, llevada y actualizada de modo independiente por cada usuario o nodo de una red. Las modificaciones al registro no se comunican a una autoridad central, sino que son construidas por cada nodo. Cada nodo procesa cada transacción, llega a sus propias conclusiones, y luego se vota para determinar si esas conclusiones son compartidas por el resto de los nodos. Una vez que se logra el consenso, cada nodo mantendrá una copia idéntica del registro distribuido. La especificidad de las redes blockchain consiste en que la información se va incorporando al registro en bloques consecutivos, como si fuese una cadena vinculada entre sí mediante técnicas criptográficas. Se pueden incorporar nuevos bloques, pero es técnicamente improbable que se pueda alterar o eliminar a los anteriores. El consentimiento en la blockchain que utiliza Bitcoin se logra mediante un proceso denominado proof of work y basado en el proceso de minado. La minería consiste en incorporar un bloque de transacciones a la red, para lo cual es necesario que quien actúe como minero solucione un problema matemático propuesto por el sistema. El minero que logre incorporar un bloque será premiado por el sistema con la asignación de criptomonedas, que son creadas por el sistema en tal ocasión. Tales criptomonedas no son un archivo que se pueda enviar como un documento adjunto en un email, sino que son un registro en una red blockchain. Son inmateriales, carecen de valor intrínseco, no son emitidos por ninguna autoridad (el sistema las emite en ocasión del minado), son fungibles, divisibles y consumibles. Pueden tener valor económico, en caso de que el mercado se lo asigne.En Argentina, las criptomonedas no son moneda, ya que no son emitidas por el Estado, carecen de curso legal y de curso forzoso, y no son emitidas en valores nominales. Sin embargo, pueden ser atesoradas y empleadas en el comercio, debido al principio constitucional de reserva. No son cosas, ni bienes muebles digitales, ni constituyen un crédito contra los otros usuarios del sistema. No son valres negociables. No se les aplica el régimen de las obligaciones dinerarias ni son moneda extranjera.En el informe se analizaron los rasgos técnicos, económicos y funcionales de las criptomonedas y se las estudió desde las más diversas áreas del derecho: el documental, el derecho de familia, el contractual y la responsabilidad civil, el derecho cambiario, los derechos reales, el derecho sucesorio, elderecho internacional privado, el derecho penal, la normativa del mercado de valores, el derecho del consumidor, el concursal, el societario y el laboral, el régimen del crowdfunding, la ley de ganancias y la normativa de la UIF. En una publicación posterior, se actualizó con normas del BCRA y la AFIP.Se destacó la necesidad de armonizar la legislación del país con el estándar internacional provisto por la Recomendación N. ° 15 del GAFI (Grupo de Acción Financiera Internacional).A la investigación se sumó el aporte del Dr. Ramón Bonell Colmenero (Univ. Complutense de Madrid,), en base al derecho español y comunitario. Se organizó una jornada donde expuso la Dra. Caroline Kleiner (Univ. de Estrasburgo) y una conferencia en el Campus de Pilar (2019). La investigaciónfue presentada en las VIII Agendas de Investigación de Derecho Civil-Constitucional(UBA, 2019); y su desarrollo fue publicado en El Dial, en la Revista de Derecho Franco-Argentino ypróximamente en El Derecho

LegalTech y JudicialTech: la transformación digital de la abogacía y del servicio público de justicia, con especial referencia a habilidades para el ejercicio profesional

La transformación digital está cambiando el mundo, por eso en este proyecto pretendemos hacer hincapíé en los cambios en la administración de justicia y en la profesión de abogado. Haremos especial referencia a las habilidades profesionales precisas.Depto. de Derecho Procesal y Derecho PenalFac. de DerechoFALSEsubmitte