Impact of Short-Term Exogenous Shocks on Taxpayer Behavior and Tax Evasion

The evolution of views on tax evasion following the introduction of limited rationality and social and psychological factors into the models of taxpayer behavior has increased the plausibility of the initial assumptions of the models, but it has made it difficult to use classical approaches based on the search for equilibrium states. The variety of behavioral responses of taxpayers due to the many factors that influence their choice has led to the fact that tax evasion has come to be considered as the result of nonlinear and dynamic interactions between the state and taxpayers. In such models, small short-term external influences can act as shocks, which leads to the emergence of a wide range of different long-term trends, the analysis of which within the framework of traditional approaches is difficult. In this regard, the purpose of this review study is to study the evolution of views on the behavior of taxpayers that has led to the emergence of new approaches to modeling tax evasion where the key role is assigned to the analysis of the impact of external shocks of various scales and nature. The research hypothesis is that modern approaches to the study of tax evasion problems make it necessary to consider the interaction of the state and taxpayers within the framework of the theory of non-equilibrium and nonlinear systems in which minor external influences can play the role of shocks, and the most promising direction of their study is the use of agent-based modeling tools. The results of the study confirm that the use of agent-based models is a promising approach for integrating existing approaches in the study of tax evasion processes. The proposed concept of building an agent-based model for analyzing the processes of tax evasion allows us to answer the question of how short-term exogenous shocks will affect the preferences of taxpayers, taking into account their individual characteristics and accepted behavioral patterns in society.Эволюция взглядов на уклонение от уплаты налогов, связанная с введением в модели поведения налогоплательщиков ограниченной рациональности, социальных и психологических факторов, повысила реальность исходных предпосылок, но затруднила использование классических подходов, основанных на поиске равновесных состояний. Разнообразие поведенческих реакций налогоплательщиков вследствие множества факторов, влияющих на их выбор, привело к тому, что уклонение от уплаты налогов стало рассматриваться как результат нелинейных и динамических взаимодействий между государством и налогоплательщиками. В таких моделях небольшие краткосрочные внешние воздействия могут играть роль шоков, которые приводят к возникновению широкого спектра различных долгосрочных трендов, анализ которых в рамках традиционных подходов затруднен. В этой связи цель обзорного исследования заключается в изучении эволюции взглядов на поведение налогоплательщиков, приведшей к возникновению новых подходов к моделированию уклонения от уплаты налогов, где ключевая роль отводится анализу влияния внешних шоковых воздействий различного масштаба и характера. Подтверждена гипотеза исследования, что современные подходы в изучении проблем уклонения от уплаты налогов делают необходимым рассмотрение взаимодействия государства и налогоплательщиков в рамках теории неравновесных и нелинейных систем, в которых незначительные внешние воздействия могут играть роль шоков, а наиболее перспективным направлением их изучения является использование инструментария агент-ориентированного моделирования. Результаты исследования подтвердили, что использование агент-ориентированных моделей является перспективных инструментом для интеграции существующих подходов в изучении процессов уклонения от уплаты налогов. Предложенная концепция построения агент-ориентированной модели для анализа процессов уклонения от уплаты налогов позволяет ответить на вопрос как краткосрочные экзогенные шоки будут влиять на предпочтения налогоплательщиков с учетом их индивидуальных характеристик и принятых в обществе стереотипах поведения.Эволюция взглядов на уклонение от уплаты налогов, связанная с введением в модели поведения налогоплательщиков ограниченной рациональности, социальных и психологических факторов, повысила реальность исходных предпосылок, но затруднила использование классических подходов, основанных на поиске равновесных состояний. Разнообразие поведенческих реакций налогоплательщиков вследствие множества факторов, влияющих на их выбор, привело к тому, что уклонение от уплаты налогов стало рассматриваться как результат нелинейных и динамических взаимодействий между государством и налогоплательщиками. В таких моделях небольшие краткосрочные внешние воздействия могут играть роль шоков, которые приводят к возникновению широкого спектра различных долгосрочных трендов, анализ которых в рамках традиционных подходов затруднен. В этой связи цель обзорного исследования заключается в изучении эволюции взглядов на поведение налогоплательщиков, приведшей к возникновению новых подходов к моделированию уклонения от уплаты налогов, где ключевая роль отводится анализу влияния внешних шоковых воздействий различного масштаба и характера. Подтверждена гипотеза исследования, что современные подходы в изучении проблем уклонения от уплаты налогов делают необходимым рассмотрение взаимодействия государства и налогоплательщиков в рамках теории неравновесных и нелинейных систем, в которых незначительные внешние воздействия могут играть роль шоков, а наиболее перспективным направлением их изучения является использование инструментария агент-ориентированного моделирования. Результаты исследования подтвердили, что использование агент-ориентированных моделей является перспективных инструментом для интеграции существующих подходов в изучении процессов уклонения от уплаты налогов. Предложенная концепция построения агент-ориентированной модели для анализа процессов уклонения от уплаты налогов позволяет ответить на вопрос как краткосрочные экзогенные шоки будут влиять на предпочтения налогоплательщиков с учетом их индивидуальных характеристик и принятых в обществе стереотипах поведения.The reported study was funded by RFBR, project number 20-110-50108.Исследование выполнено при финансовой поддержке РФФИ в рамках научного проекта № 20-110-50108

The Influence of the Behavior of Economic Agents in a Decentralized Tax System on the Ransformation of the Institutional Environment

The transformation of the current tax system requires taking into account different types of behavior of taxpayers, characterized by different reaction to the actions of the state in the process of realization of control functions. The aim of the study is to develop a model of optimal strategy selection for the taxpayer to overcome institutional traps and assess the potential of the national tax system to move to a new qualitative level of development. The methodological basis for the study was provided by the background of the neoclassical theory describing the traditional paradigm of tax administration that is integrated into behavioral economics, which allowed us to consider relationships within the tax system as a situation of a social dilemma with individual interests. The proposed model is based on the mathematical apparatus of game theory with nature, the modeling of the mechanism of overcoming institutional traps in the tax system carried out with regard to their functional properties on the basis of the law of hierarchic compensations and the concept of path dependence. The simulation results show that maximizing the state’s control functions of the tax system leads to the fact that an increase in its efficiency is possible only through an extensive growth of regulatory bodies. The optimal policy would be a partial replacement of the control functions of the state with coordination executed by autonomous self-organizing groups of taxpayers that formed as a result of the growth of entropy of the tax system. One can change the forms of tax control as regards the implementation of procedures of “horizontal monitoring” of “fair play initiatives”, loyalty and trust through the introduction of strategies of cooperation between taxpayers and the regulatory authorities. It is important to note that taking into account present-day specifics of the existing relationships and the accumulated negative experience of cooperation in the tax area did not provide enough prerequisites and incentives for taxpayers to fully and timely to pay legally established taxes. Therefore, it is necessary to use a combined approach which is based on a cooperative strategy of self-regulation, and - as an exceptional measure - to use tough sanctions in order to counter deviant behaviour.Трансформация действующей налоговой системы требует учета разных типов поведения налогоплательщиков, отличающиеся различной реакцией на действия государства в процессе реализации им контрольных функций. Целью исследования является разработка модели выбора оптимальной стратегии налогоплательщика для преодоления институциональных ловушек и оценки возможности перехода национальной налоговой системы на новый качественный уровень развития. В качестве методологической основы использованы предпосылки неоклассической теории, описывающие традиционную парадигму налогового администрирования, интегрированные с поведенческой экономикой, что позволило рассмотреть взаимоотношения в налоговой системе как ситуацию социальной дилеммы с индивидуальными интересами. Предложенная модель основана на математическом аппарате теории игр с природой, моделирование механизма преодоления институциональных ловушек в налоговой системе проведено с учетом их функциональных свойств на основе использования закона иерархических компенсаций и концепцией «path dependency». Результаты моделирования демонстрируют, что максимизация контрольной функции налоговой системы со стороны государства приводит к тому, что повышение уровня ее эффективности возможно только за счет экстенсивного роста контролирующих органов. Оптимальной стратегией является частичная замена контрольной функции государства на координацию сформировавшихся в результате роста энтропии налоговой системы автономных самоорганизующихся групп налогоплательщиков. Возможно изменение форм налогового контроля в части внедрения процедур «горизонтального мониторинга» «фейр-плей инициатив», повышения лояльности и доверия за счет внедрения стратегий сотрудничества налогоплательщиков и контролирующих органов. При этом важно учитывать, что с учетом современной специфики сложившихся отношений и накопленного негативного опыта взаимодействия в налоговой сфере отсутствует достаточно предпосылок для полного внедрения клиентоориентированных форм налогового контроля. Поэтому необходимо использование комбинированного подхода, в основе которого лежит кооперативная стратегия саморегулирования, а в качестве исключительной меры используются жесткие санкции с целью противодействия девиантным моделям поведения.Работа выполнена при финансовой поддержке Российского фонда фундаментальных исследований (проект №17-32-01024/17-ОГОН

Соблюдение налогового законодательства и выбор оптимальной стратегии поведения экономических агентов

Анализ стратегий поведения налогоплательщиков в части соблюдения налоговой законодательства требует ослабления исходных классических допущений, чтобы учесть субъективный характер реакции экономических агентов на изменение налоговой системы. Целью исследования является определение оптимальной модели поведения налогоплательщиков в условиях трансформации процедур налогового контроля. Методология исследования основана на синтезе неоклассической концепции рационального выбора индивида и предпосылках поведенческой экономики, что позволило рассмотреть проблему уклонения от уплаты налогов как ситуацию социального взаимодействия экономических агентов в децентрализованной системе с учетом их индивидуальных интересов. Результаты моделирования показали, что ужесточение процедур налогового контроля отрицательно влияет на координацию взаимодействия автономных групп налогоплательщиков и приводит к росту вероятности выбора ими девиантных моделей поведения. В этом случае рост эффективности системы налогового администрирования, выраженный в максимизации доходов бюджета, возможен только за счет экстенсивного развития процедур налогового контроля. Оптимальной стратегией поведения государства является использование комбинированного подхода, который основан на частичной замене контрольной функции на кооперативную стратегию взаимодействия субъектов налоговой сферы для снижения естественного уровня оппортунизма налогоплательщиков, а в качестве исключительной меры используются жесткие санкции с целью противодействия девиантным моделям поведения. Тогда оптимальный выбор налогоплательщика будет дополнительно зависеть от изменения социальных норм и стереотипов поведения, которые характеризуют качество изменения институциональной среды.The strategy analysis of taxpayer behavior while observing tax law requires weakening of traditional initial assumptions in order to take into account the subjective character of economic agents’ reaction to tax system changes. The aim of the given research is to identify the appropriate model of taxpayers’ behavior in conditions of the tax control procedures transformation. The research methodology is based on the synthesis of the neo-classical concept of individual’s rational choice, and on the assumptions of behavioral economics, which allowed considering the problem of tax evasion as the situation of social interaction among economic agents in decentralized system by taking into account their individual interests. The results of modeling demonstrated that tightening tax surveillance procedures undermines the coordination of interaction among autonomous tax groups. It leads to the growth of the possibility to select deviant behavior models. In this case the growth of tax management system efficiency expresses in budget income maximization, and is possible only by means of the extensive development of tax control procedures. The optimal strategy of the government behavior is using multimodal approach based on the partial replacement of control function for the cooperative strategy of tax subjects’ interaction to reduce the natural taxpayer opportunism rate. And as an exceptional measure the harsh sanctions aimed to resist the deviant models of behavior are used. In this case the optimal choice for a taxpayer will depend additionally on the changes of social norms and stereotypes of behavior that characterize the quality of the institutional environment changes.Исследование выполнено при финансовой поддержке Российского фонда фундаментальных исследований (РФФИ) (проект № 17-32-01024/17)Work was prepared with financial support of the Russian Foundation for Basic Research (RFBR) (project No. 17-32-01024/17

Pancreatic toxicity of influenza A/H1N1-California virus infection in mice at the background of hyperglycemia induced by streptozotocin administration

Particular attention in the study of comorbid conditions is paid to viral diseases, in particular, those caused by the pandemic influenza virus type A subtype H1N1, as one of the most pathogenic and contagious. Investigation of the effect of this virus in the development of diabetes mellitus will make it possible to more effectively carry out preclinical studies to find the most effective methods of treating a viral infection against the background of a pre-existing somatic pathology. Purpose of the study was to evaluate the pancreatic toxicity effect of exposure to influenza A/H1N1-California virus in the development of streptozotocin diabetes in DBA/2 and BALB/c mice. Material and methods. Groups of mice DBA/2 (n = 36) and BALB/c (n = 58) were formed: infected with influenza A/H1N1-California virus (at different doses); with the introduction of a solution of streptozotocin at a dose of 150 mg / kg; with the combined use of agents. Life expectancy, blood glucose and insulin level, pathomorphological changes in the pancreas were assessed. Results and discussion. The death of animals was observed only in mice of the DBA/2 line: with the introduction of streptozotocin – 12.5 %, with intranasal infection with the virus (at a dose of 5.7 lg TCID50) – 80 %, with combined exposure – 78 %. A comparative study of mice of the DBA/2 and BALB/c lines showed the possibility of using mice of both lines to study the combined effect of influenza A/H1N1 virus and experimental diabetes, taking into account the dose of infection. Infection of BALB/c mice caused the formation of morphological changes only in the exocrine part of the pancreas. In mice of both lines, after the administration of streptozotocin, persistent hyperglycemia was formed, and pathomorphological changes in the pancreas were recorded mainly in the endocrine part. Similar changes in the pancreas, but more severe, involving the exocrine zone, were found during subsequent infection: in mice of the DBA/2 line in the form of a focal disorder of the acinar structure with degeneration of acinocytes and a compensatory regenerative reaction of cells in intact areas; in mice of the BALB/c line in the form of more significant damage to the ductal system than in DBA/2 with the formation of powerful periductal fibrosis and mononuclear infiltrates. Conclusions. A comparative study showed that DBA/2 mice had more pronounced changes in both the exocrine and endocrine apparatus of the pancreas when infected with influenza A/H1N1-California virus and experimental diabetes mellitus

AN EXTENSION OF SYSTEMS OF THERMAL LEAKAGE DETECTION IN CITY BUILDINGS

The purpose of this study is to find solution to improve quality and suitability of systems of thermal leakage detection in residential buildings using the advantages of modern mobile technologies and compatible sensing devices. To achieve this, an analysis of most advanced of these systems was made

Показатели ферритина в мониторинге и прогнозе больных инфильтративным туберкулезом легких

When distinct clinical and radiological signs of lung tissue destruction are absent, radioimmune detection of serum ferritin level becomes an additional criterion to assess destruction in lung tuberculosis.A permanent hyperferritinemia exceeding the normal level in 2-3 times or more with a tendency of beta2-globulin concentration to decrease appears to be a sign of the continuing lung tissue destruction and indicates a necessity of further specific anti-tuberculosis therapy, a course and a prognosis of the disease.При отсутствии прямых клинических и рентгенологических признаков деструкции легочной ткани радиоиммунологическое определение ферритина в сыворотке крови является дополнительным критерием оценки деструктивного процесса при туберкулезе легких.Сохранение устойчивой гиперферритинемии, превышающей нормальные значения в 2-3 раза и более, при тенденции к снижению концентрации β2-микроглобулина, свидетельствует о продолжающемся распаде легочной ткани и указывает на необходимость продолжения специфического противотуберкулезного лечения больных, определяет особенность течения заболевания и прогноз