A Study on the effect of accounting firm industry specialization

摘要 会计师事务所行业专长是会计师事务所在某一或者若干个行业具有的专业技能和专有知识。在实务界，会计师事务所行业专长逐渐受到重视。毕马威会计师事务所1993年在国际五大会计师事务所中率先按照行业服务线对其组织结构进行重组，其目的是与各国审计准则强调的“理解客户行业和业务”相趋同。此外一些国家的审计质量控制准则都强调了培养具有行业专长的会计师事务所的重要性，且按照行业服务线重组会计师事务所内部组织结构，有利部门提高和发展行业专长。由于我国上市公司审计市场实行的是审计师资格准入制度，加上会计师事务所常常依据地缘和各种关联关系发展客户，审计市场上大型会计师事务所的数量偏少，资本市场还不够规范和...Abstract Accounting firm industry specialization is referred to as professional skill and knowledge grasped by a firm in a specific industry or several industries. In practice, accounting firm industry specialization got more and more consideration. KPMG first reconstructed its structure according to industry among “Big Five”, which is aimed to converge the audit standards of “understanding clien...学位：博士后院系专业：管理学院会计系_会计学学号：BH1700025

会计师事务所行业专门化发展的内在机理与外在效应

会计师事务所的做大做强已是注册会计师行业耳熟能详的话题,但对会计师事务所如何做大做强仍存在争议。本文以行业专门化为视角对此问题予以剖析,认为行业专门化是会计师事务所做大做强的基础。认为由知识和信息的溢出带来的内生报酬递增是会计师事务所发展行业专门化的内在机理,并从会计师事务所、注册会计师行业及其国际化三个方面阐述了会计师事务所发展行业专门化的外在效应。教育部人文社科青年基金项目“独立审计对公司代理成本的作用研究”(项目编号:10YJC790300);江西省社会科学“十一五”(2010年)规划项目“治理环境、注册会计师行业专门化与管理层代理成本”(项目编号:10YJ78)的阶段性成

年报预约披露推迟、金融生态环境与债务融资成本——基于信息风险识别和风险补偿转化视角

选取2007-2014年我国A股主板上市公司为样本,探究年报预约披露推迟行为对债务融资成本的影响。研究发现:年报预约披露推迟公司的债务融资成本更高,该正向关系在金融生态环境良好地区更加显著;进一步地,非国有企业为其年报预约披露推迟行为承担着更高的债务融资成本,即便在金融生态环境良好地区,此关系依然显著存在;担保则削弱了年报预约披露推迟对债务融资成本的正向影响。上述结果表明,银行等金融机构能够有效识别上市公司年报预约披露推迟行为背后隐藏的信息风险;良好的金融生态环境有助于增强债权方辨识信息风险的能力,但并未根本改变非国有企业所面临的信贷歧视;对于已提供担保的债务,债权人在信贷决策时则更少关注年报预约披露推迟背后的风险。国家自然科学基金项目(71162010;71462014

杠杆治理、独立审计与代理成本——来自财务困境上市公司的实证发现

本文以2000-2005年我国财务困境上市公司为样本,经实证研究发现:(1)随着负债水平的上升,公司代理成本将显著增加,其中非国有控股公司上升幅度更大;(2)独立审计在一定程度上能够降低公司代理成本,表现为被出具持续经营审计意见的次年,公司代理成本有显著降低;(3)对于非国有控股公司,如果独立审计机制与杠杆治理机制同时存在,则会产生积极的协同效应,该协同效应可以大大降低负债的边际代理成本,但在国有控股上市公司中没有发现该协同效应。国家自然科学基金项目(70802056)“中国资本市场持续经营审计意见行为:信息解读、自我预言实现及其决策机制研究”;国家社科基金项目(07BJY027)“投资者保护、公司治理与我国证券市场资源配置效率研究”的阶段性研究成

法治水平、审计行业专业性与管理层代理成本——来自我国上市公司的经验证据

文章以2001-2008年我国上市公司为研究对象,对我国会计师事务所审计行业专业性与上市公司管理层代理成本之间的相关关系进行经验性研究。发现会计师事务所的审计行业专业性与公司管理层代理成本显著负相关,这表明会计师事务所审计行业专业性具有降低公司管理层代理成本的作用,同时在控制了内生性影响后,发现文章的结论不受影响,选择具有较高审计行业专业性的会计师事务所更有利于公司管理层代理成本的降低。此外,文章进一步基于法治水平视角进行研究,发现审计行业专业性降低管理层代理成本的作用随着法治水平的提高而降低。教育部人文社科青年基金项目(10YJC790300);江西省社会科学“十一五”(2010年)规划项目(10YJ78

行业特征与审计行业专门化的相关性分析

近年来,审计行业专门化逐渐成为理论界与实务界关注的焦点。本文以2001-2008年我国上市公司为研究样本,引入投资机会集概念,对我国会计师事务所行业专门化与行业特征之间的关系进行检验。经验结果表明:行业成长性高,相应的审计行业专门化程度也高;行业内企业技术能力、产品结构、目标对象等方面越相似,即行业同质性越高,审计行业专门化程度越高。教育部人文社会科学项目(10YJC790300);江西省社会科学“十一五”(2010年)规划项目(10YJ78)的阶段性研究成