El concepto de renta del ahorro en el proyecto de ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

[Resumen] El Proyecto de ley de reforma del IRPF, que previsiblemente comenzará a aplicarse a partir de 2007, introduce una modificación sustancial de la tributación de las rentas del ahorro. Entre otras cuestiones, el gravamen proporcional al que se verán sometidas dichas rentas, con la consiguiente dualización de la base imponible del impuesto, así como la eliminación de la doble imposición de dividendos, constituyen las medidas más controvertidas de dicha reforma, aspectos que serán analizados en este trabajo junto con otros temas relacionados con ellos.[Abstract] The Project of law of reform of the IRPF, that foreseeably it will begin to be applied as of 2007, it introduces a substantial modification of the taxation income from saving. Among other questions, the proportional tax burden that they will be put under this income, with the consequent duality of the tax basis of the tax, as well as the exclusion of the economic double taxation relief on dividends, they constitute the controverted measures of this reform

Reflexiones sobre la fiscalidad de la vivienda vacía en España

[Resumen] Uno de los principales problemas socioeconómicos de nuestro país está repre- sentado por las dificultades que un importante sector de la población tiene para acceder a una vivienda. Esta situación contrasta con el elevado número de viviendas que se mantienen vacías o desocupadas en España, en manos de inversores que, por diferentes motivos, deciden no incorporarlas al mercado de alquiler. Partiendo de esa realidad se abordan en este trabajo las medidas más relevantes que el legislador tributario ha adoptado para tratar de dar salida a esa situación, solu- ciones cuyo análisis permite poner de manifiesto la dificultad que plantea abordar esta cuestión.[Abstract] One of the principal socioeconomic problems of our country is represented by the difficulties that an important sector of the population has to accede to a housing. This situation contrasts with the high number of housings that are kept empty or vaca- ted in Spain. Many investors, for different motives, decide not to incorporate them into the market of rent. Departing from this reality in this work there are approached some of the tax measures adopted to solve this situation. This analysis allows to reveal the difficulty that considers approaching this question

Un nuevo supuesto de responsabilidad tributaria para combatir el fraude del IVA

Este trabajo ha obtenido el 1.er Premio Estudios Financieros 2007 en la Modalidad de TRIBUTACIÓN. En el presente estudio se aborda el análisis de una cuestión que, sin duda, constituye una de las novedades más relevantes de cuantas modificaciones normativas se han introducido en nuestro sistema tributario de la mano de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal. Nos referimos concretamente al establecimiento de un nuevo supuesto de responsabilidad subsidiaria regulado en el apartado cinco del artículo 87 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido, calificación aplicable a quienes adquieran mercancías procedentes de tramas organizadas para defraudar dicho tributo, las cuales, respondiendo a denominaciones diversas tales como la de «fraude carrusel», ocasionan importantes perjuicios tanto a la Hacienda Pública como a aquellos operadores económicos que actúan legalmente en el mismo sector del mercado en el que se desarrolla el fraude. Tras una breve exposición de las principales causas que han podido provocar la proliferación de este tipo de tramas, especialmente relacionadas con el régimen fiscal aplicable actualmente a las operaciones intracomunitarias de bienes, en este estudio se realiza un exhaustivo examen del artículo 87.Cinco de la Ley del IVA. Con ese objetivo se plantean, en primer lugar, las cuestiones más relevantes que se desprenden de dicho precepto desde el punto de vista de nuestro derecho interno para, a continuación, analizar su grado de compatibilidad con las exigencias del Derecho Comunitario. El estudio de ambos extremos conduce a una serie de conclusiones que obligan a poner en tela de juicio algunos de los principales aspectos de la regulación del nuevo supuesto de responsabilidad subsidiaria, cuya aplicación práctica se verá previsiblemente afectada por problemas de difícil solución. Esta situación nos ha conducido a examinar, en último lugar, las medidas que otros países han arbitrado para luchar contra las tramas de fraude, de entre las cuales, figuras como la denominada «inversión del sujeto pasivo» consideramos que constituyen alternativas susceptibles de ser valoradas en tanto no se implante el régimen definitivo de las operaciones intracomunitarias en el IVA

La exención por reinversión en vivienda habitual: análisis de los requisitos para su aplicación

De entre los incentivos fiscales que tienen por objeto la vivienda habitual de los contribuyentes, la exención por reinversión desempeña, sin duda, un relevante papel. A su análisis hemos dedicado este estudio atendiendo, fundamentalmente, a la interpretación que debe hacerse de los distintos requisitos que condicionan su efectiva aplicación en la práctica. Desde esta perspectiva hemos tenido en cuenta de forma especial, tanto las modificaciones normativas realizadas últimamente en torno a este tema, como los matices que sobre la interpretación de tales aspectos ha introducido la más reciente doctrina administrativa

Notificaciones tributarias electrónicas: principales controversias derivadas de su práctica

This paper analyzes the electronic tax notifications, whose use has become widespread as a consequence of the new digital environment in which most of the relationships between citizens and the Administration operate today. The analysis of this reality has allowed us to detect the large number of controversial aspects that are revealed with the practice of such tax notifications, problems in many cases derived from the non-adequacy of the tax regulations provided for traditional notifications, to the new telematics context. This causes, on many occasions, that such norms are applied and interpreted without attending to the new casuistry that surrounds electronic tax notifications, which frequently causes damage to the most elementary rights and guarantees of taxpayers.Este trabajo aborda el estudio de las notificaciones tributarias electrónicas, cuyo uso se ha generalizado en los últimos años como consecuencia del nuevo entorno digital en el que se desenvuelven hoy la mayoría de las relaciones entre los ciudadanos y la Administración. Pues bien, este análisis nos ha permitido detectar la gran cantidad de aspectos controvertidos que se ponen de manifiesto con la práctica de tales notificaciones tributarias, problemas en muchos casos derivados de la falta de adecuación de la normativa tributaria prevista para las notificaciones tradicionales, al nuevo contexto telemático. Ello provoca, en muchas ocasiones, que tales normas se apliquen e interpreten sin atender a la nueva casuística que rodea a las notificaciones tributarias electrónicas, extremo que frecuentemente deriva en la vulneración de algunos de los más elementales derechos y garantías que deben asistir al contribuyente

El usufructo de acciones en la LIRPF de 1998. Especial referencia a las acciones emitidas por sociedades en régimen de transparencia fiscal

La disgregación del dominio que provoca la constitución de un derecho de usufructo sobre acciones ha suscitado siempre enjundiosos problemas en relación con la atribución de las rentas que generan dichos activos representativos de la participación en los fondos propios de una entidad societaria. El presente estudio aborda esa controversia a través de un examen comparativo de la situación antes y después de la entrada en vigor de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, análisis que ha permitido extraer las consecuencias prácticas que ahora genera la nueva regulación de esta cuestión en el IRPF, especialmente cuando el usufructo recae sobre acciones de una sociedad sometida al régimen de transparencia fiscal

Rectificación extemporánea de una autoliquidación para compensar bases imponibles negativas: Análisis de la SAN de 11 de diciembre de 2020, rec. núm. 439/2017

El objeto de este comentario es analizar la Sentencia de la Audiencia Nacional de 11 de diciembre de 2020, en la que el tribunal analiza la posibilidad de rectificar una autoliquidación de forma extemporánea para compensar el importe de unas bases imponibles negativas que no se habían cuantificado correctamente en ejercicios anteriores, centrando su fallo en dirimir si, en estos casos, resulta aplicable el artículo 119.3 de la Ley General Tributaria o, por el contrario, el artículo 120 de ese texto legal

El TGUE valida la compatibilidad comunitaria del nuevo tax lease: Análisis de la STGUE de 9 de diciembre de 2014, Asunto T-140/13

La sentencia del Tribunal General de la Unión Europea (TGUE) que comentamos avanza un paso más en la resolución de una problemática que comenzó a ponerse de relieve en nuestro país en 2006. Fue ese año cuando la Comisión Europea recibió las primeras denuncias sobre el denominado SEAF (sistema español de arrendamiento financiero para la adquisición de buques), que venía aplicándose en España desde 2002 sin que las autoridades españolas hubiesen notificado previamente a la Comisión Europea la existencia de dicha ayuda fiscal (art. 108 TFUE). Posteriormente, en 2010, asociaciones de construcción naval de siete países europeos firmaron una petición contra el citado régimen, a consecuencia de lo cual la Comisión Europea decidió abrir una investigación en junio de 2011. La incertidumbre e inseguridad jurídica creada a partir de ese momento entre los agentes implicados en las operaciones del SEAF ha llegado a poner en tela de juicio la propia supervivencia del sector naval español. En ello incidió no solo el hecho de la denuncia, sino el retraso que sufrió la Decisión de la Comisión Europea que, finalmente, se adoptó el 17 de julio de 2013, confirmando lo que ya se había ido avanzando por parte de la Dirección General de la Competencia de la UE, esto es, que el citado sistema constituía una ayuda de Estado contraria al Tratado