El análisis económico de las amnistías fiscales: ¿Qué hemos aprendido hasta ahora?

En las últimas décadas, numerosas administraciones públicas de todo el mundo han concedido, como parte de sus políticas impositivas, medidas de perdón fiscal más o menos generales. A pesar de esta frecuente concesión y de la controversia social que siempre les rodea, el análisis económico de las amnistías fiscales se encuentra todavía en sus inicios. El objetivo de este trabajo es el de mostrar cuál es el grado de desarrollo alcanzado por esta área de estudio, explicando los esquemas teóricos que han servido para formalizar la participación en una amnistía, los resultados logrados por estos desarrollos, y los hallazgos ratificados por los trabajos empíricos. El trabajo incorpora una síntesis valorativa que sugiere limitaciones y extensiones derivadas de la revisión de esta línea de investigación. Classification-JEL : H26amnistías fiscales

El fraude en el IVA intracomunitario. Análisis de su origen y medidas para combatirlo.

El objetivo del presente trabajo es el de analizar con detalle uno de los principales problemas que presenta el IVA en la actualidad: el fraude en las operaciones intracomunitarias, con graves consecuencias recaudatorias y efectos distorsionadores de la competencia. Detallamos el origen de este problema, y la tipología habitual de las tramas fraudulentas. Además a través de un caso práctico tratamos de mostrar la complejidad del proceso de acción- reacción entre dichas tramas y las administraciones tributarias de los distintos países implicados, aislando sus fortalezas y debilidades, y proponiendo un conjunto de medidas de control e investigación que se podría acometer para prevenir o reaccionar más rápida y eficazmente ante indicios de casos de fraude similares

La reciente aprobación de ‘Tax Cuts and Jobs Act’: Oportunidades de planificación fiscal en el contexto internacional derivadas de la misma.

A finales de diciembre de 2017, por medio de la ley denominada ‘Tax Cuts and Jobs Act’, se aprobó el mayor recorte fiscal en Estados Unidos de los últimos treinta años, impulsado por el presidente Donald Trump. La citada ley entró en vigor el 1 de enero del 2018. Entre los objetivos que presenta la reforma tributaria se encuentran el crecimiento de la economía americana y dotar de un trato fiscal más favorable tanto a los individuos como a las empresas americanas, como bien sintetizan los republicanos a través de sus conocidos eslóganes ‘America first’ y ‘Make America great again’. La ‘Tax Cuts and Jobs Act’ se centra principalmente en el recorte de los tipos impositivos que inciden sobre la renta, los beneficios empresariales y la inversión, además de simplificar el sistema tributario estadounidense. Todo lo anterior, implica un cambio en la planificación fiscal internacional de las grandes multinacionales americanas, que a pesar de localizar sus sedes centrales en Estados Unidos, ubican sus sedes fiscales en países con un menor tipo impositivo, donde declaran sus beneficios, eludiendo, al menos, temporalmente, el pago de impuestos en Estados Unidos. Este trabajo centra su estudio en este último problema de planificación fiscal internacional, analizando el cambio de escenario fiscal en las decisiones habituales de inversión y de repatriación de beneficios de las empresas multinacionales estadounidenses

Oportunidades de planificación tributaria en la transmisión de empresas familiares. La importancia del aprovechamiento de la heterogeneidad fiscal regional española.

Las empresas familiares tienen una gran importancia en el tejido empresarial español, tanto en lo referente a la gran cantidad de puestos de trabajo que proporcionan como en su aportación al PIB de la Economía. En este trabajo se pretende hacer un análisis de las ventajas fiscales de las que pueden disfrutan este tipo de empresas, que se dan principalmente en el Impuesto sobre el Patrimonio y en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. A través de varios supuestos prácticos representativos, se van a exponer las ventajas fiscales de este tipo de empresas, tanto en su tenencia como en una posible transmisión intergeneracional, y simultáneamente se subrayará la importancia de una adecuada planificación en el momento de la transmisión que, adicionalmente, tenga en cuenta la heterogeneidad en los impuestos regionales existente en España.<br /

Desigualdad monetaria y dónde encontrarla

El presente trabajo analiza, por medio de un paquete de programación ideado y desarrollado por el autor, el comportamiento reciente del IRPF español en términos de progresividad y redistribución (principio impositivo de equidad). En la primera parte del trabajo, se intenta poner de relieve la importancia relativa de cada tramo de renta, donde se presentan los principales agregados monetarios y cómo evolucionan en cada fase del IRPF. Este análisis se divide en: la descripción estadística de los agregados, una evaluación de la distribución en términos de equidad (usando los indicadores habituales de Gini, Theil y Atkinson) y un análisis de progresividad aplicando tipos impositivos medios y el índice de Kakwani. En la segunda parte del trabajo, se aproximan las desviaciones regionales de las comunidades autónomas respecto del promedio redistributivo de España, mostrando tanto el comportamiento de estadísticos descriptivos básicos, como las medidas estándar de desigualdad y progresividad

Fiscalidad habitual de las pymes antes y después de la Reforma Tributaria de 2015. Un análisis tributario y económico aplicado a un negocio de "carpintería metálica"

El objeto de este trabajo es dar una idea lo más precisa posible, de los factores fiscales que inciden en el ciclo económico anual de una pequeña empresa, analizando de forma particular, la incidencia para la empresa y empresario de la nueva Reforma Fiscal que ha entrado en vigor en 2015. En primer lugar, se da una visión global del proceso de constitución de la sociedad y las figuras tributarias que le afectan a partir de entonces: constitución, Impuesto sobre Actividades Económicas, contratación de personal, suministros y licencias, declaraciones anuales informativas, además de los impuestos anuales con mayor relevancia, es decir, Impuesto sobre el Valor Añadido, Sociedades o el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Con posterioridad, en el apartado de conclusiones, se valora si la nueva reforma es beneficiosa o no, para la empresa y empresario desde el punto de vista de los principios generales de la imposición óptima, es decir desde la equidad, la eficiencia y la sencillez. Finalmente se adjunta un apartado final denominado anexos, donde se incluyen todos los formularios e impresos que han sido necesarios para la elaboración del trabajo, y que supone una buena fuente de recopilación y presentación de los resultados obtenidos

UNA PROPUESTA ALTERNATIVA PARA EL GRAVAMEN DEL CAPITAL EN ESPAÑA. Simulación de una reforma del Impuesto sobre el Patrimonio para su integración con la tributación del IRPF.

El presente trabajo pretende analizar los efectos sobre los principios impositivos de recaudación, distribución, eficiencia y sencillez administrativa que tendría la propuesta de reforma del Impuesto sobre el Patrimonio de López Laborda (2014). En este escenario el actual Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el nuevo Impuesto sobre el Patrimonio gravarían de manera combinada la totalidad de las rentas del capital, independientemente de si se han realizado o no, evitando con ello tanto la doble imposición como el efecto lock-in. Para ello se han utilizado los microdatos de una muestra de declaraciones tributarias del IP en el ejercicio 2007, proporcionadas por el Instituto de Estudios Fiscales, que permitirán realizar diversas simulaciones con el objetivo de estudiar los diversos resultados bajo el marco de valoración de los mencionados principios de la imposición

PROFIT-SHIFTING: DESCRIPCIÓN Y CUANTIFICACIÓN DEL PROBLEMA. EL PILAR 2 COMO POSIBLE INSTRUMENTO PARA EL COMBATE DE LAS ESTRATEGIAS FISCALES DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES

El trabajo busca dar visibilidad al fenómeno del profit-shifting (desvío de beneficios a jurisdicciones con tributación reducida) exponiendo en primer lugar cómo las mayores empresas multinacionales llevan a cabo esta práctica fiscal agresiva y, posteriormente, cuantificando las pérdidas a nivel recaudatorio que esto les genera a los Estados. También, se realiza una breve descripción del proyecto BEPS de la OCDE que busca poner límites a esta problemática. Una vez conocidos los rasgos básicos del proyecto, se presenta una medida, el impuesto mínimo global (GloBE), que persigue reducir el déficit recaudatorio. Por último, se expone una valoración económica de los posibles efectos de la entrada en vigor del impuesto mínimo para los diferentes grupos de países.<br /

Utilización de los paraísos fiscales por parte de las empresas españolas: explotación de las memorias anuales del IBEX 35.

La existencia de paraísos fiscales supone un grave problema de fiscalidad internacional contra el que llevan años luchando las Agencias Tributarias nacionales y determinados organismos internacionales. En este trabajo se pretende dar una visión de dicho problema, comentando los efectos en impositivos que provoca el ocultamiento de capitales para los países, además de las medidas legislativas que se llevan a cabo por parte de los diferentes organismos gubernamentales. A través de un análisis gráfico y de datos contables, se realiza un estudio detallado de las empresas españolas pertenecientes al IBEX 35, mediante el cual, se cuantifican con una serie de indicadores, los efectos que provoca la utilización de paraísos fiscales para esas empresas.<br /

Planificación fiscal: Transmisión lucrativa de una empresa familiar

La empresa familiar es una parte esencial del tejido empresarial de nuestro de país ya que genera un importante porcentaje del empleo estable. Este trabajo trata de analizar fiscalmente el momento de la transmisión de la empresa familiar, considerado uno de los más críticos, tanto a nivel nacional como a nivel autonómico debido a las disparidades que se dan en la regulación autonómica. Nos centraremos exclusivamente en la transmisión lucrativa; es decir, donación y herencia.En primer lugar delimitaremos el concepto de empresa familiar y estudiaremos la transferencia de los activos afectos a una empresa familiar. Posteriormente, analizaremos los impuestos que tributan en la transmisión lucrativa y las disparidades en los tributos cedidos que se dan entre Aragón y sus regiones limítrofes, La Rioja y Navarra. Es clave recordar que Navarra es una comunidad foral por lo que tiene un régimen tributario propio.Por último, realizaremos un estudio empírico sobre las diferencias de ahorros fiscales que pueden surgir entre las distintas CCAA en las transmisiones lucrativas, eligiendo para ello un ejemplo suficientemente representativo. Las conclusiones, girarán en torno a los resultados obtenidos en este estudio empírico y argumentaremos fundamentalmente si es necesaria la homogenización autonómica.<br /