税收职能再思考:基于国家治理的视角

随着时代的发展,税收的财政和调节职能也体现出不同的内涵,调节职能因财政职能产生并以财政职能为载体。从推进国家治理现代化的角度看,财政职能会形成对税收总额的"上线"和"下线",这构成了国家治理根基的"底线";而调节职能包括了经济调节、监督调节和治理调节,这是税收对国家治理支柱作用的具体体现。为充分发挥税收在国家治理中的职能与作用,既不能触及财政职能的"底线",也要找准调节职能的杠杆支点

Do High-Speed Trains Motivate the Flow of Corporate Highly Educated Talents

本文利用准实验研究方法,通过手工搜集全国各城市开通高铁的年份数据,量化考察了高铁开通对企业高级人才流动的影响。研究结果表明,高铁的开通能够通过扩大市场规模,进而增加企业的数量和规模,显著增强城市对高级人才的吸引力,从而使该城市上市企业聘请的博士学历高级人才人数增加。进一步考察发现,高铁的开通对国有上市企业和非国有上市企业聘请博士学历高级人才的影响具有异质性,表现为,高铁的开通主要促进了非国有上市企业博士学历高级人才的增加,对国有上市企业的影响并不显著。在此基础上,本文接着考察了高铁开通对不同类型城市和经济区域的影响。研究发现,高铁的开通对中小城市和没有兴建机场的城市的边际贡献更大,在四大经济区中,高铁开通能够为东部地区的发展、中部地区的崛起和西部大开发战略输送高级人才,但并不利于东北老工业区吸引和留住人才。最后,对不同职位的高管人群进行的分类回归表明,高铁开通主要是促进了出差频率高的高级人才的流动。国家自然科学基金项目“宗教、外部监督与审计质量:数据挖掘与经验证据”(71572162)；教育部人文社会科学基地重大项目“文化影响、会计信息质量与审计行为”(16JJD790032)