From meticulous professionals to superheroes of the business world : a historical portrait of a cultural change in the field of accountancy

Purpose The purpose of this paper is to examine the relative cultural shift from professionalism to commercialism in the accounting profession, based on an analysis of the promotional brochures used by the Ordre des comptables agréés du Québec (Institute of Chartered Accountants of Québec), over the last 40 years, to attract new members. Design/methodology/approach The study's specific objectives are: to examine accountancy's cultural representations depicted in promotional brochures; to evaluate the extent to which these representations are indicative of the commercialist shift as documented in the literature; and to establish whether the representations under study provide further insight into the nature of the cultural shift. Drawing on the semiotic approach developed by Roland Barthes, the authors' analysis is predicated on the idea that promotional brochures and advertisements, though often simple in appearance, constitute complex representations that convey meaningful information about influential values and cultural change. Findings The authors found that commercial values are increasingly apparent through the celebration of multidisciplinary services and the emphasis on generous compensation and high dynamism. Originality/value Barthes' framework was especially useful to analyze the interplay between images and text to gain insight into the historical emergence of what has become the accountant's representation of today. As such, this study points to promotional representations participating to the inculcation of a cosmopolitan culture, where the internationalization of business is supposedly natural, inevitable, and beneficial to everyone. The authors' research also highlights the increasingly significant role played by marketing experts in designing professional institutes' brochures, consistent with the broader view of marketization as a key trend within the accounting industry

From meticulous professionals to superheroes of the business world : a historical portrait of a cultural change in the field of accountancy

Purpose – The purpose of this paper is to examine the relative cultural shift from professionalism to commercialism in the accounting profession, based on an analysis of the promotional brochures used by the Ordre des comptables agréés du Québec (Institute of Chartered Accountants of Québec), over the last forty years, to attract new members. Design/methodology/approach – The study’s specific objectives are: (1) to examine accountancy’s cultural representations depicted in promotional brochures; (2) to evaluate the extent to which these representations are indicative of the commercialist shift as documented in the literature; and (3) to establish whether the representations under study provide further insight into the nature of the cultural shift. Drawing on the semiotic approach developed by Roland Barthes, our analysis is predicated on the idea that promotional brochures and advertisements, though often simple in appearance, constitute complex representations that convey meaningful information about influential values and cultural change. Findings – We found that commercial values are increasingly apparent through the celebration of multidisciplinary services and the emphasis on generous compensation and high dynamism. Originality/value – Barthes’ framework was especially useful to analyze the interplay between images and text to gain insight into the historical emergence of what has become the accountant’s representation of today. As such, our study points to promotional representations participating to the inculcation of a cosmopolitan culture, where the internationalization of business is supposedly natural, inevitable, and beneficial to everyone. Our research also highlights the increasingly significant role played by marketing experts in designing professional institutes’ brochures, consistent with the broader view of marketization as a key trend within the accounting industry

Intégration numérique d'équations de Schrodinger couplées en base adiabatique

Une méthode permettant la résolution des équations couplées en base adiabatique fait l'objet du présent travail. Dans un premier temps un rappel est fait des différentes bases couramment utilisées en dynamique moléculaire. La notion de base diabatique et adiabatique et de couplage adiabatique et non-adiabatique sont rappelés à partir de l'exemple de la séparation électrons-noyaux au chapitre 2. Au troisième chapitre la méthode standard de Numérov est rappelée. Cette dérivation est ensuite adaptée pour tenir compte de termes de couplages additionnels du type non-adiabatique. Nous obtenons alors deux formes d'une nouvelle méthode d'intégration, l'une d'entre elle étant une généralisation de la méthode de Numérov. Cette méthode a la particularité d'être utilisable en base diabatique aussi bien qu'en base adiabatique. La nouvelle méthode est alors soumise à deux types de tests au chapitre 4. Elle est employée pour obtenir la fonction d'onde de deux systèmes de modèles à un canal. Ces systèmes sont le potentiel harmonique et le potentiel de Morse. Au chapitre 5 la méthode est utilisée pour calculer une méthode permettant la résolution des équations couplées en base adiabatique fait l'objet du présent travail. Dans un premier temps un rappel est fait des différentes bases couramment utilisées en dynamique moléculaire. La notion de base diabatique et adiabatique et de couplage adiabatique et non-adiabatique sont rappelés à partir de l'exemple de la séparation électrons-noyaux au chapitre 2. Au troisième chapitre la méthode standard de Numérov est rappelée. Cette dérivation est ensuite adaptée pour tenir compte de termes de couplages additionnels du type non-adiabatique. Nous obtenons alors deux formes d'une nouvelle méthode d'intégration, l'une d'entre elle étant une généralisation de la méthode de Numérov. Cette méthode a la particularité d'être utilisable en base diabatique aussi bien qu'en base adiabatique. La nouvelle méthode est alors soumise à deux types de tests au chapitre 4. Elle est employée pour obtenir la fonction d'onde de deux systèmes de modèles à un canal. Ces systèmes sont le potentiel harmonique et le potentiel de Morse. Au chapitre 5 la méthode est utilisée pour calculer les résonances d'un système de 2 canaux couplés représentant un processus de prédissociation. Les résultats des calculs utilisant la nouvelle méthode d'intégration dans une base adiabatique sont comparés à ceux obtenu par la méthode standard et aux résultats analytique lorsque disponible

Intégration numérique d'équations de Schrodinger couplées en base adiabatique

Une méthode permettant la résolution des équations couplées en base adiabatique fait l'objet du présent travail. Dans un premier temps un rappel est fait des différentes bases couramment utilisées en dynamique moléculaire. La notion de base diabatique et adiabatique et de couplage adiabatique et non-adiabatique sont rappelés à partir de l'exemple de la séparation électrons-noyaux au chapitre 2. Au troisième chapitre la méthode standard de Numérov est rappelée. Cette dérivation est ensuite adaptée pour tenir compte de termes de couplages additionnels du type non-adiabatique. Nous obtenons alors deux formes d'une nouvelle méthode d'intégration, l'une d'entre elle étant une généralisation de la méthode de Numérov. Cette méthode a la particularité d'être utilisable en base diabatique aussi bien qu'en base adiabatique. La nouvelle méthode est alors soumise à deux types de tests au chapitre 4. Elle est employée pour obtenir la fonction d'onde de deux systèmes de modèles à un canal. Ces systèmes sont le potentiel harmonique et le potentiel de Morse. Au chapitre 5 la méthode est utilisée pour calculer une méthode permettant la résolution des équations couplées en base adiabatique fait l'objet du présent travail. Dans un premier temps un rappel est fait des différentes bases couramment utilisées en dynamique moléculaire. La notion de base diabatique et adiabatique et de couplage adiabatique et non-adiabatique sont rappelés à partir de l'exemple de la séparation électrons-noyaux au chapitre 2. Au troisième chapitre la méthode standard de Numérov est rappelée. Cette dérivation est ensuite adaptée pour tenir compte de termes de couplages additionnels du type non-adiabatique. Nous obtenons alors deux formes d'une nouvelle méthode d'intégration, l'une d'entre elle étant une généralisation de la méthode de Numérov. Cette méthode a la particularité d'être utilisable en base diabatique aussi bien qu'en base adiabatique. La nouvelle méthode est alors soumise à deux types de tests au chapitre 4. Elle est employée pour obtenir la fonction d'onde de deux systèmes de modèles à un canal. Ces systèmes sont le potentiel harmonique et le potentiel de Morse. Au chapitre 5 la méthode est utilisée pour calculer les résonances d'un système de 2 canaux couplés représentant un processus de prédissociation. Les résultats des calculs utilisant la nouvelle méthode d'intégration dans une base adiabatique sont comparés à ceux obtenu par la méthode standard et aux résultats analytique lorsque disponible

The future of interpretive accounting research: The contribution of McCracken's (1988) approach

Purpose – The purpose of this paper is to contribute to the polyphonic debate on the future of interpretive accounting research (IAR) by addressing the issues of cumulative knowledge and embedment of IAR in wider literatures. Design/methodology/approach – McCracken's method of inquiry, adapted to incorporate meso-level considerations, can be used to help resolve these issues. Accounting-related phenomena can be studied by first identifying the cumulative knowledge contributed by different theoretical perspectives that provides broad skeletal categories to be investigated in the context of an interpretive study. In addition, micro- and macro-level “external” theories are incorporated in a global meso-level framework to provide a high-level lens to guide data generation and analysis, fostering the embedment of IAR in wider literatures. Findings – Meso-level research implies thinking organizationally and behaviourally, and thinking about linkage. By extension, it requires reflecting on the characteristics of the context in which the phenomenon occurs and the actors behave, the nature of the task or decision to perform, and possible links between macro- and micro-factors that help identify “external” theories and frameworks that contribute to understanding the phenomenon. Research limitations/implications – The contribution of the suggested approach is highlighted in the context of financial accounting research. Reflexive accounts on the choice and use of a meso-level approach are presented, and the issue of appropriate balance between theoretical and empirical material is addressed. Originality/value – Creativity is fostered when cumulative knowledge about a specific phenomenon is embedded in wider meso-level theoretical perspectives, leading to the discovery of new insights about the topic under study and contributing to the advancement of knowledge.Accounting procedures, Accounting research, Research work

Standard-setting institutions' user-oriented legitimacy management strategies: The Canadian case

Purpose – The objective of this paper is to critically examine the Canadian Accounting Standards Board's (AcSB) legitimacy management strategies directed toward financial statement users. Design/methodology/approach – Suchman's legitimacy typology is used as a lens through which the AcSB's legitimacy management strategies directed toward users are analyzed. The data sources consist of documentary public information available for the overall Canadian standard-setting process and for a sample of standard-setting projects. Findings – The results indicate that the AcSB devotes much more efforts to symbolic features and cultural accounts than to pragmatic concerns to ensure its legitimacy toward financial statement users. The legitimacy management strategies used mimic those in the USA and at the international level. Such an isomorphism contributes to the AcSB's cognitive legitimacy and overall cultural legitimacy. Research limitations/implications – Future research could assess a standard-setting institution legitimacy management strategies directed to other audiences such as preparers, auditors, or other groups that fall under a broader public interest umbrella. Practical implications – The results provide Canadian users with a general picture of the AcSB's efforts in their regard and invite them to be sceptical and critical about the so-called user perspective in standard setting. It also provides standard setters with a legitimacy framework that they can use to identify areas for improvement to enhance users' view of their legitimacy and to help them better fulfil their mission statement. Originality/value – This paper innovates by studying a standard-setting institution legitimacy management strategies directed toward a specific audience, financial statement users.Accounting standards, Canada, Financial reporting

IFRS: On the Docility of Sophisticated Users in Preserving the Ideal of Comparability

This paper questions the ideal of comparability, which is often mobilized by standard setters when justifying new - or 'improvement' to existing - accounting standards. The target of our analysis is constituted by the thoughts of sophisticated users of financial statements when reflecting about International Financial Reporting Standards (IFRS) implementation in Europe. Drawing on the work of Mary Douglas on purity and Michel Foucault on docility, it is argued and shown that sophisticated users tend to interpret aberrations - that is to say indications of incomparability which confront users in the flow of their professional lives - in ways that allow the ideal of comparability to be preserved. Important consequences ensuing from the docility of users in purifying aberrations are discussed.