建設外注費の本質とその真実性

外注費は,支出原価であると同時に機会原価であるという性質を持っている。すなわち,外注費比率の大きい建設業においては,基準で規定している「制度としての原価計算」の枠内の原価要素という現実的な費目であると同時に特殊原価という理論的な概念であるという二重の性質をもっている。また,建設業における外注費は,複合経費という機能原価の側面も持っている。そのためすべての原価を網羅していない場合もありうる。それゆえに,企業会計上,真実の原価といえるか否かという基本的な問題が提起される。建設業会計の不透明さは,この外注費の性格に集約されるといっても過言ではない。そこで本稿は,外注費の本質を中心に外注費にかかわる問題を解明しようとするものである。はじめに,外注費の本質を材料費や労務費以外の経費と総称される原価要素に混入されているものと認識した。次に外注費構成比率の大きさが共通しているソフトウェア業と建設業とを比較し,大半が単純経費の人件費で構成される前者と,下請企業の材料費,労務費,経費が混在する複合費である建設業外注費の違いを認識した。さらに,建設業外注費の複合性を,修繕費との違いから浮き彫りにした。そして,外注費は自社貸借対照表と外注先の貸借対照表と2枚の貸借対照表の連結環であり,連結環としての外注費はすべての原価を網羅していない場合もあり,真実の原価をあらわし得るのかという仮定を導出した。最後に,費用の直接的な認識のできる方法としてABC活動原価計算を取り上げ外注費への適用方法を検討した。結論として複合費として捉えている外注費は,単純経費として把握し直すべきであると提案する。その完成工事原価に占める構成比率の巨大さからいっても,アカウンタビリテイの観点からも放置できない問題である

Cell cycle regulation by the Wee1 Inhibitor PD0166285, Pyrido [2,3-d] pyimidine, in the B16 mouse melanoma cell line

BACKGROUND: Wee1 kinase plays a critical role in maintaining G2 arrest through its inhibitory phosphorylation of cdc2. In previous reports, a pyridopyrimidine molecule PD0166285 was identified to inhibit Wee1 activity at nanomolar concentrations. This G2 checkpoint abrogation by PD0166285 was demonstrated to kill cancer cells, there at a toxic highest dose of 0.5 μM in some cell lines for exposure periods of no longer than 6 hours. The deregulated cell cycle progression may have ultimately damaged the cancer cells. We herein report one of the mechanism by which PD0166285 leads to cell death in the B16 mouse melanoma cell line. METHODS: Tumor cell proliferation was determined by counting cell numbers. Cell cycle distribution was determined by flow cytometry. Morphogenesis analysis such as microtubule stabilization, Wee1 distribution, and cyclin B location were observed by immunofluorescence confocal microscopy. An immunoblot analysis of cdc2-Tyr15, cyclin D, E, p16, 21, 27, and Rb. A real-time PCR of the mRNA of cyclin D were completed. RESULTS: In our experiment, B16 cells also dramatically abrogated the G2 checkpoint and were found to arrest in the early G1 phase by treatment with 0.5 μM for 4 hours observed by flow cytometry. Cyclin D mRNA decreased within 4 hours observed by Real-time PCR. Rb was dephosphrylated for 24 hours. However, B16 cells did not undergo cell death after 0.5 μM treatment for 24 hours. Immnofluoscence microscopy showed that the cells become round and small in the morphogenesis. More interesting phenomena were that microtubule stabilization was blocked, and Wee1 distribution was restricted after treatment for 4 hours. CONCLUSION: We analyzed the effect of Wee1 inhibitor PD0166285 described first by Wang in the G2 transition in the B16 melanoma cell line. The inhibitor PD0166285 abrogated G2/M checkpoint inducing early cell division. Moreover, we found that the treatment of cells with the inhibitor is related to microtubule stabilization and decrease in cyclin D transcription. These effects together suggest that Wee1 inhibitor may thus be a potentially useful anti-cancer therapy

産業革命黎明期における外注見積原価計算 : チャールズ・バベッジの所説を中心にして

本稿は産業革命黎明期の英国に生き,数学者であり世界最初のコンピューターの開発者でもあるチャールズ・バベッジ焦点を当て,彼の外注見積原価計算の研究を進めた。彼の著書『機械及び諸工場の経済について』は,古典的な名著であるハットフィールド著『ハットフィールド・近代会計学』でも言及されている。筆者は彼に関心を持ち,その著書を調査し,書籍の原価計算であることが認識できた。そこで彼の大きな業績の一つである書籍の外注原価計算を研究することで19世紀初頭における外注見積原価計算の実態を明らかにした。筆者は外注費がいつ頃から存在したのか,どのようなものであったかに歴史的な関心があり,本研究を進めたものである。企業経営は,何よりも原価管理が最優先する。その管理は,標準原価計算を取り入れた管理と原価低減がある。バベッジの原価計算は全社的な原価低減である。書籍の原価計算もその一例である。彼はその著書で,科学的思考過程を経ることにより原価低減ができるという重要な提案をしている。書籍の原価計算,ひいてはバベッジの原価低減の理論は,デフレ経済下の,現在のわが国にも通用する理論であり,本研究を進めた最も大きな理由の一つである