Ways of strengthening the fiscal and regulating functions of personal income tax

З’ясовано, що податок на доходи фізичних осіб розглядається як важлива компонента доходів бюджету держави та використовується для розрахунку обсягу базової (реверсної) дотації в процесі горизонтального вирівнювання дохідної спроможності бюджетів і регулювання добробуту платників податку та діяльності податкових агентів. Для посилення фіскальної й регулюючої функцій податку на доходи фізичних осіб рекомендовано вдосконалити його справляння шляхом застосування розробленої прогресивної шкали ставок зазначеного податку. Запропонований підхід до оподаткування доходів населення, отриманих у формі заробітної плати або інших виплат, нарахованих у зв’язку з трудовими відносинами й за цивільно-правовими договорами, передбачає диференціацію платників за групами залежно від величини оподатковуваних доходів зі встановленням різних ставок податку на доходи фізичних осіб (перша група – малозабезпечені громадяни з доходами, обсяг яких не перевищує 1 фактичного прожиткового мінімуму, – ставка 0%; друга група – громадяни з доходами обсягом від 1 до 2 фактичних прожиткових мінімумів – ставка 14%; третя група – громадяни з доходами обсягом від 2 до 3 фактичних прожиткових мінімумів – ставка 18%; четверта група – громадяни з доходами обсягом від 3 до 4 фактичних прожиткових мінімумів – ставка 21%; п’ята група – громадяни з доходами обсягом від 4 до 5 фактичних прожиткових мінімумів – ставка 23%; шоста група – громадяни з доходами, обсяг яких перевищує 5 фактичних прожиткових мінімумів – ставка 25%). Виявлено проблеми зарахування зазначеного податку, його розподілу між бюджетами та відшкодування витрат фізичних осіб, включених до податкової знижки з податку на доходи фізичних осіб. З метою зменшення втрат доходів місцевих бюджетів обґрунтовано доцільність відшкодування витрат фізичної особи, включених до податкової знижки з податку на доходи фізичних осіб, за рахунок коштів бюджетів, до доходів яких було зараховано сплачений з доходу платника податок з урахуванням нормативів розподілу податку на доходи фізичних осіб між державним та місцевими бюджетами й пропорційно до обсягу податку на доходи фізичних осіб, сплаченого до різних бюджетів, залежно від видів доходу платника такого податку. Запропоновано зараховувати податок на доходи фізичних осіб від оподаткування пасивних доходів у вигляді процентів на основі використання нормативів розподілу податку на доходи фізичних осіб, отриманих у формі заробітної плати або з інших джерел, між державним і місцевими бюджетами.It is defined in this paper that the personal income tax is considered as an important component of the state budget revenues and is used to calculate the volume of the base (reverse) subsidy in the process of horizontal income leveling and regulation of taxpayers welfare and tax agents activity. In order to strengthen fiscal and regulatory functions of personal income tax it is recommended to improve it by applying the developed progressive scale of the defined tax rate. The proposed approach to taxation of population income obtained in the form of wages or other payments accrued in connection with labor relations and under civil law agreements specifying the differentiation of payers by groups depending on taxed amounts with the determination of different personal income tax rates (the first group – citizens with low-income not exceeding 1 actual subsistence minimum – rate 0%; the second group – citizens with income amounting from 1 to 2 actual subsistence minimums – rate 14%; the third group – citizens with income from 2 to 3 actual subsistence minimums – rate 18%; the fourth group – citizens with income from 3 to 4 actual subsistence minimums – rate 21%; the fifth group – citizens with income from 4 to 5 actual subsistence minimums – the rate of 23%; the sixth group – citizens with income exceeding 5 actual subsistence minimums – 25% rate. The problems of the given tax crediting, its distribution between the budgets and reimbursement of personal expenses included in the tax discount for personal income tax are revealed. In order to reduce the loss of local budgets income, the expediency of personal expenses reimbursement included in the tax discount on the personal income tax at the budget expenses, which are credited to personal income tax taking into account the norms of the personal income tax distribution between the state and local budgets, and in proportion to the volume of personal income tax paid to different budgets, depending on the type of income of such tax payer is substantiated. It is proposed to credit the personal income tax from passive income taxation in the form of interest on the basis of the use of norms for personal income tax obtained in the form of wages or other sources between the state and local budgets

Estimating the fiscal and regulatory role of value added tax

Досліджено вплив податку на додану вартість (далі – ПДВ) на соціально-економічний розвиток держави та розглянуто його як інструмент механізму формування бюджетних ресурсів і регулювання добробуту та діяльності платників податку. Визначено, що, крім зниження ставки податку органами державної влади та місцевого самоврядування мають бути забезпечені сприятливі умови для ведення підприємницької діяльності, впроваджені заходи, спрямовані на боротьбу з корупцією та монополізмом на ринку. Для компенсації втрат бюджетних ресурсів, які відбудуться у результаті можливого зниження ставки податку на додану вартість, потрібно шукати альтернативні джерела наповнення бюджету держави. Така ситуація може послабити конкурентоспроможність України, посилити недовіру з боку потенційних інвесторів та деактивізувати залучення інвестицій в економіку країни. З метою стимулювання здійснення окремих видів господарської діяльності, збільшення обсягу або підвищення рівня доступності споживання окремих товарів (послуг) податковим законодавством передбачено певні преференції щодо оподаткування доданої вартості, зокрема – зниження ставки податку, звільнення від сплати податку, виключення з бази оподаткування, податковий кредит, податкові пільги. Крім того, у статті виявлено регулюючий вплив ПДВ як фінансового інструменту на систему оподаткування. Висвітлено особливості адміністрування ПДВ в Україні та зарубіжних країнах, розглянуто динаміку, тенденції надходження і відшкодування ПДВ в Україні. Наведено причини заборгованості відшкодування податку та запропоновано шляхи покращення адміністрування ПДВ. Проведено аналіз оцінки фіскальної ефективності ПДВ, визначено індикатори оцінювання фіскальної ефективності цього податку. Незважаючи на перманентне збільшення абсолютного обсягу зазначеного податку та його частки у валовому внутрішньому продукті (далі – ВВП) і доходах державного бюджету, через такі проблеми як регресивний вплив на населення з низьким рівнем доходів, ухилення від сплати податку та мінімізація податкових зобов’язань, зростання обсягів відшкодування податку на додану вартість за рахунок бюджетних ресурсів, фіскальна роль ПДВ послаблюється.The impact of value added tax (hereinafter – VAT) on the socio-economic development of the state is investigated in this paper. Here it is considered as a tool of the echanism of budgetary resources formation and regulation of taxpayers’ welfare and activities. It is determined that, in addition to the reduction of tax rate, the public authorities and local governments should provide favorable conditions for doing business, implement measures for anticorruption and market anti-monopoly. To compensate for the expences of budgetary resources occurring as a result of possible reduction in the value added tax rate, it is necessary to look for alternative sources of pumping up the state budget. Such situation could weaken Ukraine's competitiveness, increase distrust of potential investors, and deactivate attracting investments into the country's economy. In order to stimulate certain economic activities, to increase the volume or the level of availability of certain goods (services)consumption, the tax legislation provides certain preferences for value added tax, particularly – lowering the tax rate, tax exemptions, , tax credit, tax benefits. In addition, the regulatory impact of VAT as a financial instrument on the taxation system is revealed in this paper. The peculiarities of VAT administration in Ukraine and foreign countries are highlighted, the dynamics, tendencies of receipt and reimbursement of VAT in Ukraine are considered. The reasons for tax refund arrears are given and ways to improve VAT administration are proposed. Analysis of the assessment of VAT fiscal efficiency is carried out, the indicators of the assessment of this tax fiscal efficiency are determined. Despite the permanent increase in the absolute amount of this tax and its share in gross domestic product (hereinafter – GDP) and state budget revenues, the fiscal role of VAT is weakened due to such problems as regressive impact on low-income populations, tax evasion and minimization of tax liabilities, growth of volumes of VAT refunds at the expense of budgetary resource

Interbudgetary transfers as a financial instrument for reducing disparities and intensifying of regional development

Проведено моніторинг соціально-економічного розвитку адміністративно-територіальних одиниць та виявлено асиметрії регіонального розвитку з тенденцією до несуттєвого зменшення міжрегіональних диспропорцій. Встановлено, що доцільність використання міжбюджетних трансфертів зумовлена обмеженістю ресурсів місцевих бюджетів для належного надання публічних послуг населенню через відмінності в регіональному розвитку та делегуванням в умовах децентралізації управління повноважень від держави до органів місцевого самоврядування й необхідністю їх забезпечення достатнім обсягом фінансових ресурсів. Охарактеризовано практику та виявлено проблеми надання з державного бюджету місцевим бюджетам субвенції на здійснення заходів щодо соціально-економічного розвитку окремих територій. Проаналізовано зміни в обсязі бюджетного забезпечення реалізації повноважень органів місцевого самоврядування в результаті руху міжбюджетних трансфертів. Запропоновано алгоритм бюджетного регулювання, який передбачає поетапне застосування інструментів такого регулювання та дає змогу вдосконалити бюджетне забезпечення реалізації: делегованих повноважень органів місцевого самоврядування за рахунок ресурсів державного бюджету шляхом забезпечення відповідності між отриманими від органів державної влади бюджетними ресурсами і потребою в них; власних самоврядних повноважень органів місцевого самоврядування за рахунок спрямування на їхню реалізацію власних доходів місцевих бюджетів у повному обсязі без відволікання частини бюджетних ресурсів на реалізацію делегованих повноважень. Рекомендовано оцінювати результативність бюджетного регулювання на основі показника рівня забезпеченості бюджетними ресурсами делегованих державою повноважень до органів місцевого самоврядування. Акцентовано на пріоритетності використання такого інструменту бюджетного регулювання, як закріплені доходи у вигляді загальнодержавних податків та зборів у повному обсязі або їхньої частки й урахування під час розрахунку індексу податкоспроможності місцевих бюджетів надходжень усіх загальнодержавних податків та зборів, закріплених за ними в обсягах, визначених Бюджетним кодексом України.Monitoring of socio-economic development of administrative and territorial units was carried out and asymmetry of regional development with a trend towards non-essential reduction of interregional disparities was detected. It was established that the expediency of using interbudgetary transfers is due to the limited resources of local budgets for the proper provision of public services to the population. The reasons for this are the differences in regional development, delegation of powers from the state to local self-government bodies and the need to provide them with a sufficient amount of financial resources. The practice was characterized and the problems of granting subventions to local budgets for the implementation of measures on social and economic development of certain territories were identified. The changes in the amount of budgetary support for the implementation of powers of local self-government bodies as a result of the movement of interbudgetary transfers are analyzed. The algorithm of budget regulation is proposed, which provides for the gradual use of the tools of such regulation and allows to improve the budgetary provision of implementation: delegated powers of local self-government bodies at the expense of state budget resources by ensuring compliance between budgetary resources received from state authorities and their need; their own self-governing powers of local self-government bodies at the expense of directing to their implementation of their own revenues of local budgets in full without diverting part of the budget resources for the implementation of delegated powers. It is recommended to evaluate the effectiveness of budget regulation on the basis of the indicator of the level of provision of budgetary resources delegated by the state to local self-government bodies. The article emphasizes the priority of using such a tool of budget regulation as fixed income in the form of national taxes and fees in full or their share and taking into account when calculating the taxability index of local budgets of revenues of all national taxes and fees assigned to them in the volumes determined by the Budget Code of Ukraine