Essays on taxation and social protection in developing countries

This doctoral dissertation investigates how tax administration and tax and social protection policies impact citizens’ income and tax authorities’ revenue collection in the developing world. Two of the essays use impact evaluation methods and administrative tax data, whereas the third essay employs microsimulation modelling and survey data. The first essay studies how a taxpayer register campaign and a simpler electronic tax filing form impact the number of taxpayers and tax revenues. We use the Ugandan administrative data from 2012–18 in a staggered and standard differencein-difference analysis. We find that both reforms significantly increased the number of presumptive taxpayers and tax revenues. The reforms complement each other, and the taxpayer register campaign was cost-effective. The second essay studies the impact of a large personal income tax reform in 2012 on employees’ income and tax revenues in Uganda. We use the difference-indifference approach and the Ugandan tax register data from 2010–15. Our analysis focuses on the high-income earners because they faced the largest increase in the marginal tax rate. We find that the elasticity of taxable income is high compared to developed countries. Revenue implications of the reform are positive even though behavioural responses are significant. The third essay investigates the effects of hypothetical universal pension reforms on poverty and inequality in Ecuador, Ghana, Tanzania, and South Africa and calculates the reforms’ cost implications. We use tax-benefit microsimulation modelling and nationally representative household survey data to analyse the impacts of three different universal pension scenarios. We find that universal pensions reduced poverty and inequality in Ghana and Tanzania. In South Africa, universal pensions have a limited impact on poverty and inequality compared to the existing old-age pension, which covers most poor elderly. In Ecuador, the effect of universal pensions depends on the existing means-tested pensions. When the universal pension was given as a top-up scheme, it reduced poverty and inequality because the existing pension did not reach all vulnerable elderly. In all countries, the cost implications are substantial.Esseitä verotuksesta ja sosiaalituista kehittyvissä maissa Tämä kokoomaväitöskirja tutkii kuinka verohallinto, verotus ja sosiaalituet vaikuttavat kansalaisten toimeentuloon ja verotuloihin kehittyvissä maissa. Väitöskirjan kaksi esseetä käyttävät vaikutusanalysointia ja hallinnollisia veroaineistoja, kun taas yksi essee hyödyntää mikrosimulointimallinnusta ja kyselyaineistoja. Ensimmäinen essee tutkii kuinka veronmaksajien rekisteröintikampanja ja yksinkertaisempi verolomake pienille yrityksille ovat vaikuttaneet veronmaksajien määrään ja verotuloihin. Käytämme ugandalaista veroaineistoa vuosilta 2012–18 ja hyödynnämme porrastettua ja tavanomaista difference-in-differences –menetelmää. Tutkimuksen tuloksena on, että molemmat reformit lisäävät merkittävästi veronmaksajien määrää ja ja verotuloja. Lisäksi reformeilla on yhteisvaikutus ja veronmaksajien rekisteröintikampanja on kustannustehokas. Toinen essee tutkii kuinka henkilön tuloverotuksen muutos vuonna 2012 vaikutti työntekijöiden tuloihin ja verotuloihin Ugandassa. Käytämme difference-indifferences –menetelmää ja ugandalaista veroaineistoa vuosilta 2010–15. Keskitymme analyysissamme eniten ansaitseviin palkansaajiin, koska heidän marginaaliveroasteensa kasvoi merkittävästi. Tutkimuksemme osoittaa, että verotulojen joustavuus on korkea verratuna kehittyneisiin maihin. Reformi vaikutti positiivisesti verotuloihin, vaikka käyttäytymisvaikutukset ovat merkittäviä. Kolmas essee analysoi kuinka hypoteettiset universaalit eläkereformit vaikuttavat köyhyyteen ja epätasa-arvoon Ecuadorissa, Ghanassa, Tansaniassa ja Etelä- Afrikassa. Lisäksi laskemme reformien kustannukset. Hyödynnämme mikrosimulointimallinnusta ja kansallisesti edustavaa kotitalouksien kyselyaineistoa analysoidaksemme kolmen erilaisen universaalin eläkereformin vaikutuksia. Tutkimuksemme osoittaa, että universaalit eläkkeet vähentävät köyhyyttä ja epätasa-arvoa Ghanassa ja Tansaniassa. Etelä-Afrikassa universaaleilla eläkkeillä on rajoittunut vaikutus köyhyyteen ja epätasa-arvoon verratuna olemassa oleviin eläkkeisiin, jotka tavoittavat suurimman osan köyhistä vanhuksista. Ecuadorissa universaalin eläkkeen vaikutus riippuu olemassa olevista tarveharkintaisista eläkkeistä. Kun universaali eläke annetaan lisätulona, se vähentää köyhyyttä ja epätasa-arvoa, koska olemassa olevat eläkkeet eivät tavoita kaikkia haavoittuvassa asemassa olevia vanhuksia. Kaikissa maissa, eläkereformien kustannukset ovat huomattavat

The Effects of the Domestic Help Services Tax Credit on Demand for Services

The Finnish government proposed the domestic help services (DHS) tax credit at the first time in 1997. The government had many reasons for introducing the tax credit. One of the motivations was to increase demand of services in tax credited industries. The Finnish domestic help services tax credit system has been changed many times between 2001 and 2014. In this thesis I concentrate on the reforms in 2009 and 2012. I examine the effects of these reforms on demand for and consumer prices of services. Theory of tax incidence predicts that a reduction of the domestic help services tax credit should decrease consumer prices and therefore also change demand for services. I apply a regression differences-in-differences (DD) method to investigate the theory prediction on demand for services. I use Finnish firms as a treatment group and Swedish firms as a control group. I utilize firms’ value added tax (VAT) exclusive turnover to estimate the quantities of purchased services. The key assumption of the DD approach is that the treatment group and the control group have similar turnover trends in the absence of the treatment. This assumption is fulfilled in my analysis. The results on turnover vary between years. The results of the DHS tax credit reform in 2012 indicate that firms’ turnover reduced from 1.09 % to 2.32 % depending on firms’ location and industry. The results then support the theory predictions. On the other hand, the results of the reform in 2009 are not statistically significant. To analyze the price responses, I exploit the fixed effects (FE) method which answers the question: Do the consumer prices of services change due to the reform or do they change anyway despite the reform? The estimation results of price responses show that the DHS tax credit reduction in 2012 increased consumer prices of cleaning services by 2.1 % just after the reform in the beginning of 2012 and by 5.3 % about year after the reform. Thus the results do not respond to theory predictions of tax incidence. I have comprehensive data from Finnish and Swedish Tax Administration. Data contains all firms liable for VAT at the monthly level and income declaration data of firms and the DHS tax credit applications data at the yearly level. Data covers years from 2006 to 2013. I also use the survey data of consumer prices of cleaning services in the analysis of price responses. This study contributes previous literature of the DHS tax credit by conducting the first econometric analysis of the Finnish tax credit system which uses the DD approach and both Finnish and Swedish data. However, I cannot provide any policy recommendations because the quality of my empirical results is not sufficient.Suomen hallitus esitti kotitalousvähennystä ensimmäisen kerran vuonna 1997. Hallitus perusteli kotitalousvähennyksen käyttöönottoa useilla syillä. Yhtenä syynä oli lisätä palveluiden kysyntää kotitalousvähennykseen oikeuttavilla toimialoilla. Kotitalousvähennysjärjestelmää on muutettu useaan kertaan vuosien 2001 ja 2014 aikana. Tutkielmassani keskityn vuoden 2009 ja 2012 muutoksiin. Tutkin näiden muutoksien vaikutuksia kuluttajahintoihin ja palveluiden kysyntään. Verokohtaannon teoria ennustaa, että kotitalousvähennyksen pienentämisen pitäisi laskea kuluttajahintoja ja siten myös muuttaa palveluiden kysyntää. Hyödynnän ero eroissa (DD) menetelmää tutkiakseni pitääkö teorian ennustukset palveluiden kysynnästä paikkansa. Käytän suomalaisia yrityksiä koeryhmänä ja ruotsalaisia yrityksiä verrokkiryhmänä. Estimoin ostettujen palveluiden määrää käyttämällä yritysten verotonta liikevaihtoa tulosmuuttujana. Ero eroissa menetelmän tärkein oletus on, että ilman muutosta koe- ja kontrolliryhmien liikevaihdot noudattavat yhtenäistä trendiä. Oletus täyttyy tutkimuksessani. Tulokset verottoman liikevaihdon analyysista eivät ole yksiselitteiset. Tulokset osoittavat, että vuoden 2012 kotitalousvähennyksen muutos laski yritysten verotonta liikevaihtoa 1.09–2.32 % riippuen yrityksen sijainnista ja toimialasta. Siten tulokset tukevat teoriaa. Toisaalta vuoden 2009 kotitalousvähennyksen muutoksen tutkimustulokset eivät ole tilastollisesti merkitseviä. Hyödynnän kiinteiden vaikutusten (FE) menetelmää analysoidakseni kotitalousvähennyksen vaikutuksia palveluiden kuluttajahintoihin. Menetelmän avulla pystyn vastaamaan kysymykseen: Onko muutos kotitalousvähennyksessä vaikuttanut palveluiden kuluttajahintoihin vai olisivatko kuluttajahinnat muuttuneet joka tapauksessa? Tutkimukseni tulokset osoittavat, että kotitalousvähennyksen pienentäminen vuonna 2012 nosti siivouspalveluiden kuluttajahintoja 2.1 % heti muutoksen jälkeen alkuvuonna 2012 ja 5.3 % noin vuosi muutoksen jälkeen. Siten tutkimukseni tulokset eivät vastaa verokohtaannon teorian ennustuksia. Tutkimuksessani käytän kattavaa Suomen ja Ruotsin veroviranomaisilta saatua aineistoa. Aineisto sisältää kaikki yritysten arvonlisäverotustiedot kuukausitasolla ja yritysten ja kotitalousvähennyshakemusten veroilmoitustiedot vuositasolla. Aineisto kattaa vuodet 2006–2013. Hyödynnän myös siivouspalveluiden kuluttajahinnoista koottua kyselyaineistoa tutkiessani hintavaikutuksia. Tutkimukseni kontribuoi aiempaa kotitalousvähennyskirjallisuutta toteuttamalla ensimmäisen ekonometrisen analyysin Suomen kotitalousvähennysjärjestelmästä käyttäen DD menetelmää ja sekä Suomen että Ruotsin aineistoa. En voi kuitenkaan antaa mitään politiikkasuosituksia tutkimukseni perusteella, koska empiiristen tulosten laatu ei ole riittävä

A role for universal pension? Simulating universal pensions in Ecuador, Ghana, Tanzania, and South Africa

We use four novel, cross-country comparable tax-benefit microsimulation models for Ecuador, Ghana, Tanzania, and South Africa to evaluate ex ante the expansion of a universal old-age pension in a static setting. Universal pensions would significantly reduce poverty and inequality in settings in which no means-tested old-age pensions exist (such as Ghana and Tanzania). If means-tested old-age pensions exist and shall be maintained, universal pensions as a top-up scheme only make a difference for the income distribution if the existing schemes do not reach the entire vulnerable population, such as in Ecuador. Costs for the proposed schemes are substantial.</p

A Role for Universal Pension? Simulating Universal Pensions in Ecuador, Ghana, Tanzania and South Africa

We use four novel, cross-country comparable tax-benefit microsimulation models for Ecuador, Ghana, Tanzania and South Africa to analyse ex ante the expansion of a universal old-age pension in a static setting. Universal pensions would significantly reduce poverty and inequality in settings where no means-tested old-age pensions exist (such as in Ghana and Tanzania). If means-tested old-age pensions exist and shall be maintained, universal pensions as a top up scheme only make a difference for the income distribution if the existing schemes do not reach the entire vulnerable population such as in Ecuador. Costs for the proposed schemes are substantial. </p

Do tax administrative interventions targeted at small businesses improve tax compliance and revenue collection?Evidence from Ugandan administrative tax data

This paper conducts an impact evaluation of the effects of two tax administration interventions—a taxpayer register expansion and education programme, and a new electronic filing system for presumptive tax—on the number of small business taxpayers and presumptive tax revenues in Uganda. Using a difference-in-differences approach and administrative data covering both presumptive taxpayers and comparable small corporate income taxpayers, we find that the number of small business taxpayers filing tax returns and presumptive tax revenues increased substantially after the interventions. We argue that the interventions complement each other because both interventions were established around the same years, and the taxpayer register expansion programme focused on not only registering but also educating taxpayers with regard to tax compliance. We analyse the cost-effectiveness of the taxpayer register expansion programme and find that the benefits outweigh the costs.</p

The effects of personal income tax reform on employees’ taxable income in Uganda

We evaluate a major personal income tax reform in Uganda that came into effect in 2012–13. The reform increased the tax-free lower threshold, increased tax rates for higher incomes, and introduced an additional highest tax band. Using the universe of pay-as-you-earn administrative data submitted by employers in the formal sector, we analyse the impact on taxable income of the introduction of the additional top tax band. Our results indicate that the elasticity of taxable income in Uganda is larger than in previous results from developed countries. Overall, the additional revenue generated from the introduction of the additional top tax band by far offset the revenues lost from the decreased revenues from employees with medium to lower taxable incomes, despite the large elasticity of taxable income at the top. We contribute to the very scarce literature on the effects of personal income tax reform on employees’ income in a low-income country in Africa.</p

The mitigating role of tax and benefit rescue packages for poverty and inequality in Africa amid the COVID-19 pandemic

This paper analyses the distributional effects of the COVID-19 pandemic and related tax-benefit measures in 2020 in a cross-country comparative perspective for five African countries: Ghana, Mozambique, Tanzania, Uganda, and Zambia. We first estimate the impact of the crisis on disposable incomes, how effects vary across the income distribution, and in how far tax-benefit policies stabilized earnings losses. We then evaluate the impact on income-based poverty and inequality and the contribution of discretionary tax-benefit policies in alleviating the shock. Our analysis shows modest increases in headcount poverty rates and inequality, and somewhat larger effects on the poverty gap due to lower relative earnings losses of the poor population at the early stage of the pandemic analysed here. We find very limited stabilizing power of tax-benefit policies overall and automatic stabilizers in particular. This illustrates gaps in coverage for the large informal sector and a general lack of income-related means-tested benefits. Except for the Emergency Social Cash Transfer in Zambia, discretionary tax-benefit policies adopted in response to COVID-19 have had limited impact. Pausing a large school feeding programme in Ghana during lockdown has in turn put additional pressure on households with school-age children