Gender Discriminatory Taxes, Fairness Perception, and Labor Supply

In this paper, we examine the gender specific impact of discriminatory taxation on fairness perception and individual labor supply decisions. Using the controlled environment of an experimental laboratory, we manipulate both distributional as well as procedural justice of taxation between subjects. We violate distributional fairness through the random application of tax rates, while procedural justice is broken by levying discriminatory tax rates based on taxpayer gender. For both inequality in outcome as well as discrimination, we find strong differences in reactions between male and female participants. Male participants perceived gender discriminatory taxation as unfair in and of itself. Female participants perceived random taxation as well as gender discriminatory taxation to be unfair, as long as they ended up with the higher tax rate. The perceived fairness strongly drove (did not affect) male (female) participants’ labor supply. Taken both subgroups together, while mere outcome inequality did not influence labor supply decisions significantly, we find evidence of a negative effect of gender-based discrimination on labor supply

Eine neue Rechnungslegung über länderspezifische Wertschöpfung und Ertragsteuern?

Country-by-Country Reporting (CbCR) soll für (insb. Steuer-)Behörden oder für die Öffentlichkeit Transparenz über die regionale Verteilung von Produktionsfaktoren, Gewinnen und Steuerzahlun-gen schaffen und so Steuervermeidungsstrategien aufdecken. Die folgende Analyse zeigt die Ent- stehungsgeschichte des CbCR und stellt die Möglichkeiten eines allgemein verpflichtenden CbCR für multinationale Unternehmen seinen Grenzen und Risiken gegenüber. Unsere Analyse zeigt, dass das CbCR die Informationsansprüche der Adressaten nicht in der Weise befriedigen kann, wie seine Befürworter es propagieren. Auch CbCR als ein weiterer Rechenversuch ändert nichts daran, dass Gewinne von multinationalen Unternehmen nicht lokal zuordbar sind. Ein auf wenige, nachprüfbar zu ermittelnde Kernelemente reduziertes CbCR würde – ob freiwillig, als industrielle Selbstver-pflichtung oder als gesetzliche Pflicht – für die Informationsadressaten den gleichen Nutzen bringen wie das bislang vorgeschlagene detaillierte CbCR. Ein solches Basis-CbCR würde beispielsweise die Umsatzerlöse, die Arbeitnehmerzahl und/oder die Lohnsumme, das Sachanlagevermögen und/oder die Abschreibungen darauf sowie die gezahlten Ertragsteuern und/oder den Steueraufwand je Land ausweisen, nicht aber das Einkommen vor Steuern

The hidden burden of the income tax: Compliance costs of German individuals

We analyze the compliance costs of individual taxpyers resulting from the German income tax. using survey data that has been raised between December 2008 and April 2009, we find evidence for a considerably higher cost burden of self-employed taxpaxers. Taxable income and the demand for external support are positively correlated with compliance costs, while the time effort of female taxpayers is significantly lower. We also find evidence for a positive correlation of education and tax knowledge with the compliance burden. By contrast, a joint assessment of a married couple seems to reduce the monetized time effort. The aggregated cost burden of German income taxpayers amounts to 6.1-7.2 billion €, respectively 3.2-3.7 % of the income tax revenue in 2007. This estimate is higher than latest projections in a number of other European countries like Spain and Sweden, but significantly lower than results for the United States and Australia. --tax complexity,tax compliance costs,compliance burden,red tape,personal income tax

Die missverständliche Änderung der Gewerbesteueranrechnung nach § 35 EStG durch das Jahressteuergesetz 2008: Auswirkungen für die Steuerpflichtigen und für das Steueraufkommen

Durch das Jahressteuergesetz 2008 wurde die Anrechnung der Gewerbesteuer von Personenunternehmen auf die Einkommensteuer der Unternehmer (§ 35 EStG) geändert. Der Beitrag erörtert, in welchen Fallkonstellationen die Änderung für den Steuerpflichtigen relevant ist. Darüber hinaus wird aufgezeigt, welche Gesamtwirkung die Gesetzesänderung auf das Steueraufkommen vermutlich haben wird. Da die Auslegung des geänderten § 35 EStG zweifelhaft ist, wird zudem auf eine alternative wörtliche Gesetzesauslegung eingegangen. Es wird gezeigt, dass von der Gesetzesänderung weitaus mehr Fallkonstellationen betroffen sind als in der Gesetzesbegründung angeführt. Die steuerliche Mehrbelastung durch die Gesetzesänderung fällt für die wörtliche Auslegung deutlich geringer aus. Anhand der vergangenheitsbezogenen Daten der Lohn- und Einkommensteuerstatistik (FAST) wird geschätzt, zu welchen Mehrbelastungen für den Steuerpflichtigen die Änderung der Gewerbesteueranrechnung nach § 35 EStG gemäß systematischer Auslegung voraussichtlich führen wird. Bei wörtlicher Auslegung des neuen § 35 EStG wird die intendierte Erhöhung des Steueraufkommens hingegen vermutlich verfehlt. --

Steuerbelastung privater Kapitaleinkünfte nach Einführung der Abgeltungsteuer unter besonderer Berücksichtigung der Günstigerprüfung: Unsystematische Grenzbelastungen und neue Gestaltungsmöglichkeiten

Mit der Unternehmensteuerreform 2008/2009 hat der Gesetzgeber die Besteuerung von Kapitaleinkünften für Privatanleger auf eine Schedulensteuer (Abgeltungsteuer) umgestellt. Es wird untersucht, wie sich dadurch für private Investoren die Belastungen von Kapitalüberlassungen als Eigen- oder Fremdkapital ändern. Die Wirkungen durch die geänderte steuerliche Behandlung von Beteiligungsaufwendungen wird analysiert. Ausführlich wird auf die neu geschaffene Günstigerprüfung des § 32d Abs. 6 EStG eingegangen, die Grenzbelastungen von weit über 25% auf Kapitaleinkünfte nicht verhindern kann und die zu neuen Problemen etwa im Zusammenhang mit dem Verlustausgleich, der Zusammenveranlagung und der Kirchensteuer führt. --

The influence of tax labeling and tax earmarking on the willingness to contribute: A conjoint analysis

We apply conjoint analysis to study the influence of tax labeling and tax earmarking on German taxpayers' willingness to contribute. From a survey based sample we show that labeling and earmarking effects can substantially increase participants' willingness to contribute, which results in a considerable deviation from a pure consumption maximizing behavior. Furthermore, we give an explanation for this effect regarding socio-demographic attributes of German taxpayers. These results explain the variety in tax labels and provide implications for tax policy regarding further reforms of the tax and contribution system: Labeling and earmarking of contributions are important instruments in selling policies and increasing tax revenue. --Behavioral Taxation,Tax Labeling,Tax Earmarking,Willingness to Contribute,Conjoint Analysis,Perceived Tax Burden

Factor allocation and tax avoidance

This paper addresses the question of how firms react to tax incentives in a formula apportionment (FA) tax regime. Under FA, profits of all consolidated entities of a business group are summed and then allocated according to a formula based on FA factors. We hypothesize that firms may change the allocation of real production factors and/or manipulate the FA factor through tax avoidance strategies. Analyzing FA tax effects of the German local business tax with payroll expense as the exclusive FA factor, we find empirical evidence consistent with both hypotheses. Regarding the allocation of production factors, we observe significant tax effects on labor input at the intensive margin but not on labor input at the extensive margin. In addition, we find evidence of an indirect FA spillover effect on capital investment. Our findings on tax avoidance proxies are consistent with tax- induced manipulations of payroll expense as FA factor in order to save tax payments

Factor Allocation and Tax Avoidance

This paper addresses the question of how firms react to tax incentives in a formula apportionment (FA) tax regime. Under FA, the profits of all consolidated entities of a business group are summed and then allocated according to a formula based on FA factors. We hypothesize that firms may change the allocation of real production factors and/or manipulate the FA factor through tax avoidance strategies. Analysing FA tax effects of the German local business tax with payroll expense as the exclusive FA factor, we find empirical evidence consistent with both hypotheses. Regarding the allocation of production factors, we observe significant tax effects on labour input at the intensive margin but not on labour input at the extensive margin. In addition, we find evidence of an indirect FA spillover effect on capital investment. Our findings on tax avoidance proxies are consistent with tax-induced manipulations of payroll expense as an FA factor to save tax payments

compliance costs of German individuals

We analyze the compliance costs of individual taxpyers resulting from the German income tax. using survey data that has been raised between December 2008 and April 2009, we find evidence for a considerably higher cost burden of self-employed taxpaxers. Taxable income and the demand for external support are positively correlated with compliance costs, while the time effort of female taxpayers is significantly lower. We also find evidence for a positive correlation of education and tax knowledge with the compliance burden. By contrast, a joint assessment of a married couple seems to reduce the monetized time effort. The aggregated cost burden of German income taxpayers amounts to 6.1-7.2 billion €, respectively 3.2-3.7 % of the income tax revenue in 2007. This estimate is higher than latest projections in a number of other European countries like Spain and Sweden, but significantly lower than results for the United States and Australia

Empirical Evidence from Germany

We analyze the compliance costs of individual taxpayers resulting from the German income tax (tax year 2007). Using survey data that have been raised between December 2008 and April 2009, we find evidence for a considerably higher cost burden of self-employed taxpayers. Taxable income and a higher education (university degree) are positively correlated with compliance costs, while the time effort of female taxpayers is significantly lower. By contrast, joint filing of married couples reduces the burden of tax compliance. The aggregate cost estimate of German income taxpayers amounts to €6 to €9 billion, respectively, 3.1 to 4.7 percent of the income tax revenue in 2007. This estimate is higher than latest projections in a number of other European countries like Spain and Sweden, but lower than estimates for the United States and Australia