La contabilidad gubernamental en México: su aplicación necesaria a través del profesional de la Contaduría.

En México, en 2008 se reformó la fracción XXVIII del artículo 73 constitucional para establecer la facultad del Congreso de la Unión para expedir leyes en materia de contabilidad gubernamental que regirán la contabilidad pública y la presentación homogénea de información financiera, de ingresos y egresos, así como patrimonial, para la Federación, los estados, los municipios, el Distrito Federal y los órganos político-administrativos de sus demarcaciones territoriales, a fin de garantizar su armonización a nivel nacional. La ley General de Contabilidad Gubernamental dio cumplimiento a este mandato a partir del inicio de su vigencia en 2009. El mayor logro en esta reforma es la asimilación, en términos de normativa contable y registro con base acumulativa, a la que se aplica en el sector privado y que es regulada de manera colegiada por los profesionales de la Contaduría. Sin embargo, debido al desempeño actual de la gestión pública se deben considerar como factores decisivos para el logro de lo que el nuevo ordenamiento dispone, varios aspectos. El principal, de acuerdo con lo que la presente ponencia desarrolla, es la integración del Contador Público como funcionario del área responsable de la elaboración y emisión de la información financiera pública. Para tal efecto, las instituciones de educación superior juegan un papel fundamental en la formación de Contadores Públicos con competencia en la aplicación del nuevo Sistema de Contabilidad Gubernamental. El objetivo de la presente ponencia, es demostrar que el Sistema de Contabilidad Gubernamental vigente a partir de 2009 y que se encuentra en proceso de implementación en los distintos órdenes y organismos del gobierno en México, por su contenido, requiere de profesionales en Contaduría para su logro. En el primer apartado se presentan algunos conceptos que fundamentan la importancia de la profesión y su diferencia con la profesionalización. Después se realiza una comparación de las Normas de Información Financiera actuales con la normatividad para el sector público que ha emitido el Consejo Nacional de Armonización Contable para fundamentar que se asimila en sus postulados y por lo tanto, en el requerimiento de personas formadas profesionalmente para su aplicación. Con esto, se busca ampliar el campo del Contador Público al sector gubernamental. Para tal efecto, primero se presentan algunos conceptos necesarios para una mejor comprensión del tema a tratar. Después, se describen los antecedentes que propiciaron las nuevas disposiciones en la materia. Enseguida, se describen las principales características de la Contabilidad Gubernamental y se presenta, en términos generales, la asimilación con las NIF. Por último se discute la pertinencia de integrar al proceso de implementación en el sector público a profesionales de la Contaduría para asegurar la correcta aplicación de lo que el Sistema de Contabilidad Gubernamental exige

La moralidad ciudadana en el pago de impuestos: reto formativo en ética social para México

El pago de impuestos en cualquier economía se presenta con una actitud variada de parte del ciudadano que depende de diversos factores tanto externos como psicológicos y que ocasionan niveles de recaudación no esperados y diversos. En este tema, México históricamente ha presentado niveles bajos de recaudación tributaria; 9.5 por ciento del PIB en promedio 1990-20071. Las principales causas son la evasión y elusión fiscal. Sin embargo, esta problemática no se limita a un asunto de restricciones legales y actividades de fiscalización sino, a la existencia de diversos factores como el desconocimiento y falta de información sobre las razones que justifican la existencia de los impuestos, la falta de moralidad ciudadana y de credibilidad en la función de asignación de los recursos financieros de manera eficiente y transparente por parte del Estado. Con base en lo anterior, se realizó una investigación para comprobar la hipótesis que explica en una población objetivo la razón del incumplimiento en el pago de impuestos en general: existe desconocimiento generalizado en los jóvenes sobre las funciones del Estado y la justificación de la existencia de los impuestos, así como una percepción negativa sobre la función pública lo que deriva en una falta de moralidad ciudadana que seguramente provocará incumplimiento en el pago de impuestos cuando estos jóvenes se conviertan en contribuyentes adultos. El objetivo general al comprobar la hipótesis y a través de la información que arrojen los resultados, es promover una estrategia educativa en el Nivel Medio Superior que modifique la actitud actual hacia el pago de impuestos que se observa en México. Para tal efecto se aplicó una encuesta Likert a los jóvenes del 3er semestre del Nivel Medio Superior de la Universidad Autónoma de Nuevo León. La encuesta se dividió en cinco secciones

Efectos financieros en las entidades federativas por la aplicación de la fórmula de distribución del Fondo General de Participaciones de 2008 a 2010

En el 2007, fue presentado al Congreso de la Unión el documento que contiene el Paquete de la Reforma Integral de la Hacienda Pública 2008, el cuál refleja la política fiscal que el Ejecutivo ha decidido establecer y que se espera de respuesta al reclamo de evolucionar, de manera integral, la administración de la Hacienda Pública en nuestro país. En el tema de las relaciones intergubernamentales en el área de las finanzas públicas, a través del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, la reforma aprobada presentó cambios en las fórmulas de distribución en los principales fondos así como, algunos mecanismos que promueven la participación estatal en la administración recaudatoria y de facultades impositivas. En la presente ponencia, se revisa el efecto que la modificación en la fórmula de distribución del Fondo General de Participaciones (FGP) en los años 2008 a 2010 con el objetivo de comprobar que su aplicación promueve el principio federal de corresponder la generación de recursos tributarios y el tamaño de la población, así como, verificar que su sistema de gradualidad ha sido eficaz. Para tal efecto, se revisan la reforma anterior a la del 2008, sus resultados así como el contenido de la reforma 2008. Después, se analizan los resultados que arroja la nueva fórmula en el periodo mencionado respecto a la vigente hasta 2007 para por último, reflexionar acerca de su pertinencia e impacto en el federalismo

La relación financiera entre los órdenes de gobierno en México de 1970 a 2010: federalismo utópico

Las relaciones financieras intergubernamentales en México han mostrado en las últimas décadas, modificaciones que, en sentido estricto, contradicen el pacto que un sistema federal supone. En este sentido, los flujos de recursos del Gobierno Federal hacia las entidades federativas se realizan a través de un esquema que presenta dificultades en el cumplimiento de las funciones eficientes de redistribución, equidad y búsqueda del desarrollo económico de los entes federados. En la presente ponencia, se revisa en particular, la configuración y modificaciones de la distribución del Fondo General de Participaciones y, en general, la utilización de las aportaciones como método compensatorio de los rezagos territoriales y ejemplo del centralismo de las decisiones de gasto en un sistema federal. Lo anterior se refiere al análisis del sistema de coordinación fiscal en el periodo de 1970 a 2010

Revisión de las disposiciones fiscales que regulan el impuestosobre tenencia estatal en Nuevo León: Análisis de sus fallas técnicas y jurídicas

En México, la abrogación de la Ley de Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos federal a partir de 2012 ofreció la opción, para las entidades federativas, de su implementación como impuesto estatal a partir 2008. Nuevo León lo implementó en 2011. Sin embargo, el esquema aprobado presentó fallas de técnica impositiva que socavan la certidumbre jurídica en su aplicación y administración por parte de la autoridad y que ocasionaron que algunos contribuyentes se ampararan con resoluciones favorables. El propósito de la presente ponencia es analizar los motivos que ocasionan las fallas en la técnica impositiva al establecer nuevas contribuciones. Para tal efecto, en un primer apartado se describe la disposición que establece en 2008 la abrogación de la Ley federal del impuesto en 2012. Después se revisa la legislación estatal y en la parte sustantiva, se analizan las fallas técnicas en la legislación de Nuevo León y administración del impuesto para, finalmente, concluir sobre la importancia de la correcta elaboración de disposiciones fiscales

La elusión fiscal y la responsabilidad social empresarial en México: El IETU como impuesto de control

La responsabilidad social empresarial como ha sido tratada comúnmente se relaciona con la vinculación entre las empresas y la sociedad. Sin embargo, existe otro vínculo social que no es considerado dentro de las áreas de la RSE. Este es el vínculo entre empresas y gobierno. El cuestionamiento que surge de esta afirmación es ¿La evasión y elusión fiscal deben considerarse como una falta de responsabilidad social de las empresas? O al contrario ¿El correcto cumplimiento fiscal de las empresas las califica como empresas socialmente responsables? En la presente ponencia, se revisa y discute la pertinencia de integrar dentro del concepto de responsabilidad social empresarial el comportamiento fiscal de las empresas. Para tal efecto, primero se conceptualiza brevemente y para efectos del presente documento, la RSE. Después se fundamenta la necesidad de financiamiento del Estado y por consiguiente, la justificación de la existencia de los impuestos. Se toma el caso de México y sus bajas cifras de recaudación, así como las medidas impositivas que ha tomado la autoridad para promover obligatoriamente el cumplimiento del pago de impuestos a las personas físicas y morales que realizan actividades empresariales. Por último se discute y reflexiona sobre el aspecto ético del cumplimiento fiscal y su integración a la conducta socialmente responsable de las empresas

El federalismo fiscal y sus efectos en el estado de Nuevo León

Tesis (Maestría en Contabilidad) UANLUANLhttp://www.uanl.mx

Aspectos fundamentales en la implementación del Sistema de Contabilidad Gubernamental y su armonización en las entidades federativas.

En 2008, se reformó la fracción XXVIII del artículo 73 para establecer la facultad del Congreso de la Unión para expedir leyes en materia de contabilidad gubernamental que regirán la contabilidad pública y la presentación homogénea de información financiera, de ingresos y egresos, así como patrimonial, para la Federación, los estados, los municipios, el Distrito Federal y los órganos político-administrativos de sus demarcaciones territoriales, a fin de garantizar su armonización a nivel nacional. La ley General de Contabilidad Gubernamental dio cumplimiento a este mandato a partir del inicio de su vigencia en 2009. Con la finalidad de ofrecer información útil sobre esta nueva disposición, en la presente ponencia se describen las características generales de la contabilidad gubernamental definiendo la armonización contable y se discuten los aspectos fundamentales que deben considerarse en la implementación, en términos del éxito que se generaría en la rendición de cuentas. Para tal efecto, primero se presentan algunos conceptos necesarios para una mejor comprensión del tema a tratar. Después, se describen los antecedentes que propiciaron las nuevas disposiciones en la materia. Brevemente se describe la Ley federal de presupuesto y responsabilidad hacendaria (LFPRH). Enseguida, se describen las principales características de la Contabilidad Gubernamental y se discuten los aspectos fundamentales para su implementación

La inconstitucionalidad de la condonación de los créditos fiscales del ISR retenido por salarios en el sector público.

El documento aborda el tema de la condonación de adeudos por la retención del ISR de asalariados a entidades federativas, municipios y organismos públicos, que la autoridad fiscal ha decretado sin considerar el tratamiento preferencial que esto supone sobre los retenedores de otros sectores. Adicionalmente se analiza, la falta de seguimiento de lo que el decreto dispone para acceder a este beneficio y que deriva en una falta de transparencia en la aplicación de estos recursos que se generaron como una contribución al erario del empleado y que debido a la condonación de su entero por parte del retenedor, en la mayoría de los casos se desconoce su asignación final. El objetivo central de la presente ponencia, es revisar cada uno de los aspectos que rodean la equivocada decisión de la autoridad para decretar esta condonación de adeudos fiscales a un sector en específico. Para tal efecto, en una primera parte se conceptualiza la obligación tributaria en específico de la retención del impuesto a los empleados por el empleador, la figura de retenedor de impuestos, entre otros conceptos. En una segunda parte de describe la situación de adeudos de las entidades federativas, municipios y organismos públicos y el contenido del decreto que condona estos adeudos así como sus requisitos de acceso. Por último se describen los términos en que se presenta el amparo que señala la inconstitucionalidad y se concluye sobre esto

Avances en apertura presupuestal en México: ¿Relación intergubernamental o participación ciudadana?

En el orden internacional, algunas iniciativas sociales y empresariales han elaborado índices que miden la apertura presupuestal, su transparencia y el nivel de democracia en diversos países. Con estos tres indicadores como premisa se revisa la situación del proceso presupuestario en México desde dos perspectivas: (i) en relación a la apertura hacia el ciudadano y (ii) en la relación entre los Poderes Legislativo y Ejecutivo ya que, a pesar de estos resultados poco alentadores, se muestran avances sustantivos en los últimos años, al menos en la legislación presupuestaria federal en México. Además, como parte sustantiva del artículo, se presenta el resultado que arrojó la aplicación de una encuesta a profundidad a diputados federales sobre el tema. Al final, se concluye sobre esto