Impairment and values of accounting Gray: empirical study of not listed companies in Portugal

v. 1, n. 1 Floriano-PI, Jan-Jun. 2014Esta investigação tem por principal objetivo evidenciar a presença dos valores contabilísticos de Gray em Portugal, nomeadamente através da obtenção de uma correspondência entre os valores do conservadorismo e do secretismo em termos do reconhecimento, mensuração e da divulgação, relacionados com as Perdas por Imparidade. O estudo baseou-se na análise de conteúdo do relato financeiro publicado pelas entidades através da IES no que diz respeito ao reconhecimento, mensuração e divulgação de perdas por imparidade, na ligação do tema com dois dos valores contabilísticos propostos por Gray (1988), nomeadamente, o conservadorismo e o secretismo. A referida análise centrou-se na verificação da existência de possíveis diferenças significativas, por um lado, e de um eventual relacionamento, por outro, no que diz respeito a tais aspetos, consoante a dimensão, o endividamento, o ebit, a rendibilidade e a obrigatoriedade de certificação legal das contas das entidades que compõem a população deste estudo. Os resultados encontrados sugerem um apoio menos fortalecido para a hipótese do conservadorismo em Portugal, na medida em que o reconhecimento de perdas por imparidade mostrou-se mais recorrente nas entidades de maior dimensão, em função do ebit e nas entidades obrigadas a certificação legal das contas. Relativamente ao valor contabilístico do secretismo, também o fator dimensão, o ebit e a obrigatoriedade de certificação legal das contas mostrou uma associação mais fortalecida no que diz respeito à divulgação relacionados com as perdas por imparidade. Os resultados deste estudo encontram assim um apoio menos fortalecido de secretismo em Portugal relativamente à informação divulgada no relato financeiro através da IES do reconhecimento de perdas por imparidade. Os resultados encontraram então um razoável apoio para o secretismo e o conservadorismo, sugerindo uma reclassificação do país ou a redefinição de tais valores.This research aims to show the presence of Gray accounting values in Portugal, namely through the correspondence of conservatism and secrecy in terms of the recognition, measurability and disclosure of information about impairment losses. This evidence will be analyzed with association of the dimension, debt, ebit, profitability and the Legal Accounting Certification of the sample. In order to do so we will see if there are significant differences and significant relationships between the recognition of impairment losses, net imparities, impairments disclosure and these companies characteristics. The results show less support to the conservatism accounting value than the Gray Model. The recognition of impairment losses and net imparities are more frequent on bigger companies, with bigger ebit and finally in companies that have Legal Accounting Certification. On the other hand we find no evidence to support differences and relationships between the impairment recognition and debt and profitability variables. Concerning the secrecy accounting value, the dimension factor and the obligation of legal certification show a stronger relationship with the impairment disclosure than with debt or profitability. The results find less support to the secrecy accounting value in Portuguese companies when the disclosure of information about impairment losses is concerned. The research results show a reasonable support to the conservatism and secrecy, and a suggestion to review the classification of Portugal in terms of Gray accounting values or to review these studied values.Esta investigación tiene el objetivo principal de verificar la presencia de los valores contables de Gray en Portugal, en particular mediante la obtención de una correspondencia entre los valores del conservadurismo y el secreto en términos de reconocimiento, valoración e información relacionada con las perdidas por deterioro. El estudio se basó en el análisis de contenido de la información financiera de las entidades publicadas por el IES con respecto al reconocimiento, medición y revelación de las pérdidas por deterioro, el enlace a la canción con dos de los valores contables propuestos por Gray (1988), a saber, el conservadurismo y el secreto. Este análisis se ha centrado en la verificación de la existencia de posibles diferencias, por un lado, y una posible relación, en segundo lugar, con respecto a tales aspectos, dependiendo del tamaño, la deuda, el ebit, rentabilidad y obligatoria certificación legal de las cuentas de las entidades que conforman la población de estudio. Los resultados sugieren un menor apoyo más fuerte para la hipótesis del conservadurismo en Portugal, en la que el reconocimiento de las pérdidas por deterioro y deterioro neto fue más recurrente en las entidades más grandes, dependiendo de los órganos ebit y certificación requeridos cuentas reglamentarias. Con respecto al valor contable de secreto, también el factor de escala, el ebit y certificación legal obligatoria de cuentas mostraron una asociación más fuerte con respecto a la información relativa a las pérdidas por deterioro. Los resultados de este estudio son por lo tanto menos fortalecido el apoyo del secreto en Portugal en relación con la información revelada en los informes financieros por el reconocimiento de las pérdidas por deterioro del IES. Los resultados a continuación, encontraron apoyo razonable para el secreto y el conservadurismo, lo que sugiere una reclasificación del país o la redefinición de estos valores

Imparidades e imparidades líquidas: estudo empírico de empresas não cotadas em Portugal

Julho/Agosto 201

Imparidades e os valores contabilísticos de Gray: estudo empírico de empresas não cotadas em Portugal

Esta investigação tem por principal objetivo evidenciar a presença dos valores contabilísticos de Gray em Portugal,nomeadamente através da obtenção de uma correspondência entre os valores do conservadorismo e do secretismo em termos do reconhecimento, mensuração e da divulgação, relacionados com as Perdas por Imparidade. O estudo baseou-se na análise de conteúdo do relato financeiro publicado pelas entidades através da IES no que diz respeito ao reconhecimento, mensuração e divulgação de perdas por imparidade, na ligação do tema com dois dos valores contabilísticos propostos por Gray (1988), nomeadamente, o conservadorismo e o secretismo. O objetivo deste estudo passa por estudar a evidência do conservadorismo e do secretismo divulgado no relato financeiro, nomeadamente na informação relacionada com as perdas por imparidade. A referida análise centrou-se na verificação da existência de possíveis diferenças significativas, por um lado,e de um eventual relacionamento, por outro, no que diz respeito a tais aspetos,consoante a dimensão, o endividamento, o ebit, a rendibilidade e a obrigatoriedade de certificação legal das contas das entidades que compõem a população deste estudo. Os resultados encontrados sugerem um apoio menos fortalecido para a hipótese do conservadorismo em Portugal, na medida em que o reconhecimento de perdas por imparidade mostrou-se mais recorrente nas entidades de maior dimensão, em função do ebit e nas entidades obrigadas a certificação legal das contas. Relativamente ao valor contabilístico do secretismo, também o fator dimensão, o ebit e a obrigatoriedade de certificação legal das contas mostrou uma associação mais fortalecida no que diz respeito à divulgação relacionados com as perdas por imparidade. Os resultados deste estudo encontram assim um apoio menos fortalecido de secretismo em Portugal relativamente à informação divulgada no relato financeiro através da IES do reconhecimento de perdas por imparidade. Os resultados encontraram então um razoável apoio para o secretismo e o conservadorismo, sugerindo uma reclassificação do país ou a redefinição de tais valores