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Design, Implementation and Application of a dynamic micro-simulation model for assessment purposes of tax reforms in Germany and the European Union
Potentielle Steuerreformen befinden sich regelmĂ€Ăig auf der Tagesordnung der politischen
Diskussion in Deutschland und Europa. Die erwarteten Aufkommens- und Verteilungswirkungen
von Steuerreformen werden von Simulationsmodellen quantifiziert, die damit
der politischen EntscheidungsunterstĂŒtzung dienen. Bisherige Simulationsmodelle basieren
auf makroökonomischen oder unternehmensindividuellen Daten und fĂŒhren die Analyse
fĂŒr einen historischen Zeitraum oder fĂŒr einzelne LĂ€nder durch.
Vor diesem Hintergrund stellen die BeitrÀge dieser Dissertation das Design, die Implementierung
und die Anwendung des Mikro-Simulationsmodells ASSERT dar. ASSERT
basiert auf unkonsolidierten Jahresabschlussdaten sowie Beteiligungsbeziehungen europÀischer
Unternehmen, lĂ€nderspezifischen Parameterdaten und berĂŒcksichtigt die nationalen
Besteuerungsvorschriften der europĂ€ischen LĂ€nder. Die Simulation der zukĂŒnftigen
Unternehmensentwicklung erlaubt eine vorwĂ€rtsgerichtete Analyse fĂŒr mögliche nationale
oder europÀische Steuerreformszenarien unter Unsicherheit. Dabei werden Auswirkungen
auf inlĂ€ndische und auslĂ€ndische verbundene Unternehmen berĂŒcksichtigt.
Das formale und steuerliche Design von ASSERT wird in Beitrag 1 erlÀutert. Die Anwendung
von ASSERT erfolgt dann in Beitrag 2. Ziel dieses Beitrags ist die Quantifizierung
der Auswirkungen möglicher Reformszenarien zur alternativen Besteuerung der
ertragsteuerlichen Organschaft in Deutschland. Die PrÀsentation des Entwicklungsprozesses,
des optimierten IT-Designs und der Implementierung ist Gegenstand von Beitrag 3.
ZunĂ€chst wurde ASSERT fĂŒr eine zeitnahe Realisierung funktionenorientiert konzipiert
und realisiert. Nachfolgend wurde ein ganzheitliches Datenbankdesign und ein integriertes
Programm-Paket erstellt, um Verbesserungen der Performance und der Wartbarkeit zu
erzielen. Da zu erwarten ist, dass unternehmerische Entscheidungen durch Steuerreformen
beeinflusst werden, werden in Beitrag 4 Verhaltensreaktionen in Bezug auf die Finanzierungsstruktur
berĂŒcksichtigt und die resultierenden Zweitrundeneffekte fĂŒr verschiedene
Szenarien ermittelt. Die Modellierung der Zielkapitalstruktur erfolgt in AbhÀngigkeit des
tariflichen, des marginalen Steuersatzes und weiteren Konzerncharakteristika